Без НДС в договоре

Содержание

Типовой образец договора купли-продажи без НДС

Составление договора – важная процедура, которая включает в себя много серьезных пунктов. Важно соблюсти все детали этого вопроса, чтобы стороны сделки смогли избежать дальнейших проблем. Хочется выделить один важный раздел соглашения, который касается стоимости, суммы НДС, о нем обязательно нужно помнить.

Образец типового договора купли-продажи без НДС

В процессе оформления документа, следует указать все условия. Указание предмета договора, цены сделки, порядка расчетов – все это указывается в соглашении согласно доверенности и на усмотрение сторон.

Причем нельзя не добавить, составлять документ нужно в той форме, соблюдая при этом условия, которые являются удобными и для второй стороны, так можно избежать лишних ошибок. Если вы оказываете услуги, которые не станут облагаться НДС, то в графе «Стоимость услуг», важно указать «без НДС».

Договор содержит некоторые обязательные пункты, которыми должны руководствоваться участники сделки. Вот они:

  • В самом начале нужно указать наименование пакта, дата и место составления договора;
  • Ниже реквизиты участников сделки;
  • Детальное описание объекта;
  • Ответственность сторон, возникновение форс-мажорных обстоятельств;
  • Если стороны договорились, то можно включить иные договоренности, которые не станут ущемлять их права;
  • Подписи сторон.

Скачать бланк договора купли-продажи без НДС.

Оформление документов для ИП по договору купли-продажи без НДС

В том случае, если вы пожелаете осуществить операции, как индивидуальный предприниматель, при этом они не облагаются НДС, то нужно знать, что графа «Стоимость услуг» должна включать в себя такой раздел, как «без НДС».

Необходимо знать, что ИП не платят НДС, это объясняется тем, что предприниматели применяют особые режимы налогообложения.

Это приводит к тому, что вы можете не осуществлять оплату НДС, если, к примеру, используете патентную систему, или же, платите вмененный налог.

Типовой образец договора купли-продажи спецодежды.

Про типовой образец договора купли-продажи картин

В этих случаях НДС не платится:

  • Юридические лица могут приобрести товары, которые не являются объектом налогообложения;
  • Возможно, вы являетесь импортером товаров, которые не облагаются НДС;
  • Вы желаете экспортировать товары за границу. Нужно отметить, не облагается НДС не только экспорт товаров, которые были приобретены ранее, но это касается и реализации продукции собственного производства.

Изменение и расторжение договора купли-продажи без НДС

В некоторых случаях участники сделки желают расторгнуть договор, это может происходить по различным причинам. Например, если продавец не предоставляет товар в указанный срок, что касается покупателя, то это серьезная просрочка в оплате.

Кроме всего этого, следует указать и то, что при наличии подобных нарушений, вторая сторона может отказаться от исполнения договора в одностороннем порядке.

Важно указать и то, что такое расторжение не лишает права невинную сторону требовать возврата исполненного обязательства.

Конечно, лучше всего подобных ситуаций избегать вовсе, поэтому желательно всегда проконсультироваться с опытными юристами. Они в свою очередь смогут детально расписать каждый пункт договора, позволяя избежать тех или иных «подводных камней», с которыми часто сталкиваются участники сделки. Если соблюсти все условия, то сделку можно считать завершенной.

Была ли Запись полезна? 3 из 6 читателей считают Запись полезной.

Составление договора – важная часть процедуры оформления гражданско-правовых отношений между сторонами сделки. Одним из составляющих соглашения является раздел, касающийся стоимости и суммы НДС. Нередко НДС в договоре не указан. Сегодня мы поговорим о том, правомерно ли составление соглашения без НДС, как составлять договор без НДС для ИП и юрлиц, как рассчитать налог, если его сумма в соглашении отсутствует.

НДС в договоре: право или обязанность

Согласно ГК РФ, стороны при заключении договора самостоятельно прописывают его условия. Указание предмета договора, цены сделки, порядка расчетов – все это указывается в соглашении согласно договоренности и на усмотрение сторон. Возникает вопрос: насколько правомерно указание в соглашении стоимости товара без НДС? Считается ли договор действительным? Какое право на указание/неуказание НДС в договоре имеют ИП и юрлица? Подробнее об этом – ниже.

Правила и ограничения для юрлиц

ГК РФ не предусматривает каких-либо ограничений при составлении договора юрлицами – все условия соглашения организация указывает на свое усмотрение. Но при этом не стоит забывать о налоговых последствиях и перед тем, как составлять договор без НДС, ознакомиться с позицией НК по этому вопросу.

Налоговое законодательство определяет, что операции с НДС, которые осуществляет организация, должны быть подтверждены документами, в том числе договором.

К примеру, Ваша организация как юрлицо реализует товары и предъявляет НДС к оплате покупателю. При этом размер налога должен быть указан отдельно как в счете-фактуре, так и в договоре. Это же правило действует и в обратном случае: если Вы принимаете НДС к вычету, то Вам следует иметь при себе счет-фактуру и договор с выделенным НДС.

В то же время НК предусматривает случаи, в которых Вы можете не указывать сумму НДС в договоре, в частности, если: (нажмите для раскрытия)

  • Ваша организация использует спецрежим и не является плательщиком НДС. К примеру, Вы используете «упрощенку» или платите вмененный налог;
  • Вы как юрлицо приобретаете товары, которые не являются объектом налогообложения НДС. Аналогичное правило действует при производстве таких товаров;
  • Вы являетесь импортером товаров, не облагаемых НДС;
  • Вы экспортируете товары за границу. Не облагается НДС как экспорт товаров, ранее приобретенных, так и реализация продукции собственного производства.

Как видим, налоговое законодательство предусматривает для юрлиц широкий перечень условий, в рамках которых отсутствует налогообложение НДС. В случае, если Ваши операции подпадают под критерии, указанные выше, в договоре Вы можете не указывать сумму НДС или указать «без НДС».

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Все операции, описанные выше, не являются объектами налогообложения НДС. Но кроме этого отдельное внимание стоит уделить операциям, по отношению к которым применяются льготные условия налогообложения. Ниже в таблице приведен перечень операций, освобожденных от налогообложения НДС.

Предмет договора Описание
Займы Если Ваша фирма предоставляет денежные займы, то в договоре на передачу средств в заем сумму НДС можете не указывать.
Реализация металлоотходов Вы можете указать «без НДС» в договоре, согласно которого реализуете металлолом.
Услуги образовательных и культурных учреждений Согласно ст. 149 НК, деятельность театров, концертных залов, музеев НДС не облагается. Поэтому при составлении договора на оказание услуг данными организациями сумму НДС указывать не нужно.

Что касается образовательных учреждений, то их услуги льготируются в случае, если услуги оказывает некоммерческая организация.

Рекламные товары Если Ваша организация в целях рекламы передает товары (материалы, услуги), то в договоре сумму НДС можно не указывать. Данное правило действует только при условии: стоимость товара – до 100 руб./ед.

Пример №1.

В августе 2016 АО «СтройСервис» планирует направить своих сотрудников (бухгалтеров и экономистов) на курс профессиональной подготовки. В связи с этим между АО «СтройСервис» и Национальным экономическим институтом (некоммерческая организация) заключен договор:

  • предмет договора – оказание образовательных услуг (прохождение сотрудниками «СтройСервиса» курса «Бухгалтерский учет в строительных организациях»);
  • цена договора – 8.741 руб.

При оформлении соглашения Национальным экономическим институтом в графе «Стоимость услуг» указано «8.741 руб. без НДС».

Оформление документов для ИП

Если Вы зарегистрировали ИП, то указывать в договоре «без НДС» Вы можете согласно общему порядку, описанному выше. Иными словами, если Вы как ИП осуществляете операции, которые не облагаются НДС или льготируются, то при составлении договора в графе «Стоимость услуг» укажите «без НДС». Читайте также статью: → “Платит ли ИП НДС на УСН, ОСНО? Освобождение от уплаты НДС».

Как правило, ИП не платят НДС в силу того, что предприниматели применяют специальные режимы налогообложения, в рамках которых освобождаются от уплаты НДС.

В частности, Вы можете не платить НДС, если используете патентную систему, «упрощенку» или платите вмененный налог. Во всех перечисленных случаях уплата единого налога заменяет уплату НДС. То есть, если Вы зарегистрировали ИП и используете один из упрощенных режимов, то в договоре сумму НДС Вам указывать не нужно.

Образец заполнения договора

Как мы говорили выше, Вы имеете право составлять договор в той форме и с теми условиями, которые удобны Вам и второй стороне, и которые соответствуют сути сделки. Если Вы оказываете услуги, не облагаемые НДС или освобожденные от налога, то в графе «Стоимость услуг» Вы можете указать «без НДС». Образец заполнения договора представлен в примере ниже.

Пример №2.

ИП Сидорчук оказывает услуги по пошиву и ремонту одежды, применяет УСН. 12.09.2016 между Сидорчуком и АО «Чисто Сервис» заключен договор:

  • предмет договора – пошив партии халатов для уборщиц (12 штук);
  • цена договора – 8.320 руб. за партию халатов.

Так как Сидорчук платит единый налог в рамках «упрощенки», то от уплаты НДС он освобожден. При составлении договора в графе «Стоимость услуг» Сидорчук указал: «Стоимость услуг по пошиву халатов (12 единиц) составляет 8.320 руб. (Восемь тысяч триста двадцать) рублей 00 копеек.

Данные услуги НДС не облагаются в связи с тем, что “Исполнитель” оплачивает единый налог в рамках упрощенной системы налогообложения. Основание – п. 2 ст. 346.11 глава 26.2 НК РФ. «Исполнитель» не является плательщиком НДС. Основание – письмо МНС РФ от 15.09.03 №22-1-14/2021-АЖ397.» Читайте также статью: → “Возмещение НДС при УСН. Примеры».

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Расчетная сумма НДС

Допустим, Ваша фирма является плательщиком НДС и осуществляет операции, облагаемые налогом. При этом сумма НДС в договоре в силу тех или иных причин указана не была. Как рассчитать НДС по операции в данном случае? Вам следует исчислять НДС по расчетной сумме, то есть в составе цены договора:

НДС = ЦД (цена договора) * 18 / 118.

Рассчитав сумму налога, Вам необходимо выставить заказчику счет-фактуру, где размер НДС указан отдельной строкой. Для исключения разногласий с покупателем и налоговыми органами, дополните договор дополнительным соглашением, в котором уточните цену договора и размер налога.

Пример №3.

Между АО «Сфера» и ООО «База» заключен договор на поставку бумаги. В договоре указана стоимость поставки – 18.314 руб. Информация об НДС в соглашении отсутствует. АО «Сфера» и ООО «База» – плательщики НДС, операции по договору являются налогооблагаемыми.

Бухгалтером «Сферы» определен размер НДС по расчетной ставке:

18.314 руб. *18 / 118 = 2.794 руб.

«Базе» выставлен счет-фактура:

НДС сверх цены договора

Возможна ситуация, когда НДС в договоре не указан, но при этом в цену договора налог не включен. К примеру, в тексте деловой переписки прямо говориться о том, что сумма, указанная в договоре, не включает НДС и налог следует дополнительно приплюсовать к стоимости, указанной в договоре. Также в тексте соглашения может быть указано следующее:

«Стоимость услуг по договору составляет ___ руб. без НДС. Сумму НДС заказчик уплачивает дополнительно».

В таком случае налог следует исчислять сверх цены, указанной в договоре:

НДС – ЦД * 18%,

Где ЦД – стоимость услуг (работ, товаров) по договору.

Пример №4.

ООО «Стимул» реализует АО «Сафари» компьютерное оборудование. В разделе «Стоимость товара» в соглашении указано: «Стоимость услуг по договору составляет 802.450 руб. без НДС. Сумму НДС заказчик уплачивает дополнительно».

Бухгалтер «Стимула» рассчитал НДС таким образом:

802.450 руб. * 18% = 144.441 руб.

Общая сумма к оплате «Сафари» составила:

802.450 руб. + 144.441 руб. = 946.891 руб.

Счет-фактура оформлен бухгалтером «Стимула» так: (нажмите для раскрытия)” style=”fancy”]

Наименование Цена НДС Стоимость
Монитор Dell 802.450 руб. 144.441 руб. 946.891 руб.
ИТОГО: 946.891 (девятьсот сорок шесть тысяч восемьсот девяносто один) руб. 00 коп, в т.ч. НДС 144.441 (сто сорок четыре тысячи четыреста сорок один) руб. 00 коп.

Частые вопросы и ответы на них

Вопрос №1. 12.08.16 между АО «Фаза» и ООО «Глобал» заключен договор, оплата по которому составляет 12.741 руб., информация об НДС отсутствует. В официальной переписке, предшествовавшей заключению договора, есть информация о том, что цена договора (12.741 руб.) НДС не учитывает и «Глобал» обязуется доплатить налог дополнительно. После подписания договора «Глобал» отказался оплачивать НДС сверх указанной в договоре цены. Имеет ли право «Фаза» предъявлять «Глобалу» дополнительно сумму налога к оплате?

«Фаза» вправе обратиться с иском в суд для взыскания суммы НДС с «Глобала». Основанием для этого станет письма или прочие документы, подтверждающие деловую переписку.

Вопрос №2. АО «Магнат» приобрел у ООО «Дельта» партию товаров. Цена партии по договору – 741.300 руб., информация об НДС отсутствует. Сумма НДС дополнительно начислена к цене договора (741.300 руб. * 18% = 133.434 руб.) и оплачена «Дельтой» за счет собственных средств. Может ли «Магнат» принять к вычету НДС?

Так как сумма НДС оплачена продавцом («Магнатом»), то «Дельта» не имеет права принимать налог к вычету. В данном случае «Дельтой» будут признаны расходы на покупку товаров (741.300 руб.).

Вопрос №3. ИП Кожухов оказывает услуги в сфере общепита и применяет ЕНВД. В апреле 2016 Кожухов нарушил условия применения «вмененки», в связи с чем автоматически переведен на ОСНО и признан плательщиком НДС. В августе 2016 Кожухов оформил договор, не указав в нем НДС. Необходимо ли Кожухову начислять НДС?

Договор заключен после того, как Кожухов потерял право на ЕНВД и признан плательщиком НДС. Поэтому Кожухов должен начислить НДС, исходя из расчетного показателя, то есть выделить налог из суммы соглашения.

Договор поставки.

Договор поставки — договор, по которому поставщик, именуемый продавцом и занимающийся предпринимательской деятельностью, берет на себя обязательства передать в оговоренный срок или сроки те товары, которые он производит или закупает в собственность покупателю.
Покупатель преобретает товары с целью их дальнейшего использования в своей предпринимательской деятельности или в каких-либо иных целях, которые не предусматривают личное, семейное или домашнее использование.

Скачать образцы и примеры договоров поставки

Договор поставки (пример) смотреть скачать
Договор поставки (пример 2) смотреть скачать
Договор на поставку смотреть скачать
Договор на поставку продукции (товаров) смотреть скачать
Договор поставки (образец) смотреть скачать
Договор поставки продукции смотреть скачать
Договор поставки продукции (пример) смотреть скачать
Договор поставки товара (упрощенный вариант) смотреть скачать
Договор поставки товара (образец) смотреть
Договор поставки товаров смотреть
Договор на закупку научно-технической продукции для дальнейшей передачи в лизинг смотреть
Договор на поставку продукции материально-технического назначения смотреть
Договор на поставку товаров на экспорт смотреть

В качестве поставщика по данному договору могут выступать только субъекты предпринимательской деятельности. Так как поставщик занимается продажей либо производимых им товаров, либо товаров, которые были куплены им для продажи.
Поскольку покупатель покупает товар для их дальнейшего использования в своей предпринимательской деятельности или в каких-либо иных целях, которые не предусматривают личное, семейное, домашнее и иное использование, то он также представляет собой субъект предпринимательской деятельности.
В качестве существенного условия договора поставки, выступает условие о предмете, которое принято считать согласованным в том случае, если определено наименование, а также количество товара.
Наряду с указанными периодами поставки в данном договоре также может быть расписан график поставки товаров, в виде декадного, суточного, часового расписания.
Условия, касающиеся качества, ассортимента, цены, тары и упаковки определяются согласно правилам договора купли-продажи, причем с учетом тех особенностей, которые установлены законодательством для договоров поставки как договора в области предпринимательства.

Журнал «Российский налоговый курьер»
В.В. Данилин
эксперт журнала «Российский налоговый курьер»
Публикация подготовлена при участии специалистов
Управления косвенных налогов и Юридического управления ФНС России

Споры, связанные с уплатой НДС и пересчетом сумм сделок, — не редкость в предпринимательской практике. Как правило, такие конфликты возникают из-за несогласованности действий сторон. О правовых и налоговых последствиях подобных ситуаций мы рассказываем в этой статье.

Цена сделки как элемент договора

Согласно статье 424 ГК РФ исполнение договора оплачивается по цене, определенной соглашением сторон. По общему правилу соглашение о цене сделки не является обязательным условием договора. Однако из этого правила есть исключения. В качестве примера назовем договоры купли-продажи на условиях рассрочки платежа (п. 1 ст. 489 ГК РФ), купли-продажи недвижимости (п. 1 ст. 555 ГК РФ) и аренды (п. 1 ст. 654 ГК РФ). В указанных сделках цена является обязательным условием. При отсутствии соглашения о цене такие договоры признаются незаключенными. 📌 Реклама Отключить

Что касается сделок, для которых цена не является обязательным условием, то они признаются действительными независимо от того, есть между сторонами договоренность о цене или нет. Правда, с некоторыми оговорками. Так, если исполнение условий сделки между сторонами еще не началось, а спор о цене уже возник, то это может стать основанием для признания такого договора незаключенным в связи с несогласованностью его существенных условий.

Если же исполнение сделки началось, а ее цена не согласована, то спор может дойти до суда. В этом случае суд определяет цену в соответствии с пунктом 3 статьи 424 ГК РФ, то есть исходя из цены аналогичных товаров (работ, услуг). При этом важно помнить, что цена сделки, определенная судом и контрагентами согласно этой статье, может отличаться от цены, рассчитанной на основании статьи 40 Налогового кодекса.

📌 Реклама Отключить

Как сказано в пункте 2 статьи 40 НК РФ, налоговый орган вправе в целях налогообложения пересчитать стоимость товаров (работ, услуг) в том случае, если сделка совершена:

— между взаимозависимыми лицами;

— в результате товарообменных операций;

— в процессе внешнеторговой деятельности;

— с отклонением более чем на 20% в сторону повышения или понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.

Как видим, отсутствие соглашения сторон о цене сделки не является основанием для ее определения согласно нормам статьи 40 НК РФ и последующего возможного начисления налогов, пеней и штрафов. Тем более если цену сделки определит суд, поскольку она изначально будет рассматриваться как соответствующая рыночной.

Еще один важный момент для определения цены сделки связан с правилом о невозможности ее одностороннего изменения. Правда, если иное не установлено договором или законом. Данная норма содержится в пункте 2 статьи 424 ГК РФ и подтверждается правоприменительной практикой (п. 13 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 22.12.92 № 23).

📌 Реклама Отключить

НДС не указан в договорной цене

Налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг) предъявляет к оплате покупателю соответствующую сумму НДС. Об этом говорится в пункте 1 статьи 168 НК РФ. Как следует из этой нормы, включать НДС в стоимость товара не право, а обязанность налогоплательщика. Продавец также обязан выставить покупателю счет-фактуру, в котором отдельной строкой выделяется сумма НДС (п. 3 ст. 169 НК РФ), и начислить к платежу в бюджет соответствующую сумму налога.

Напомним, что налогоплательщик выбирает момент определения налоговой базы, руководствуясь статьей 167 НК РФ, и закрепляет его в учетной политике. Это либо день отгрузки товаров (работ, услуг), либо день их оплаты покупателями. (О новых правилах исчисления НДС в 2006 году см. во врезке «Обратите внимание».)

НДС, уплаченный в стоимости приобретенного товара, покупатель вправе принять к вычету. При этом должны быть соблюдены требования статей 171 и 172 НК РФ. То есть если у покупателя имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура, товар оплачен, оприходован и используется для деятельности, облагаемой НДС.

📌 Реклама Отключить

Однако бывают ситуации, когда НДС в общей цене сделки не указан. Вот некоторые из них. В момент заключения сделки продавец (поставщик):

— забыл указать сумму налога;

— применял специальный режим налогообложения;

— был освобожден от исполнения обязанностей плательщика НДС на основании статьи 145 НК РФ.

К каким же налоговым и гражданско-правовым последствиям ведут подобные ситуации?

Начнем с того, что начислить НДС в бюджет продавец (равно как и поставщик, исполнитель по договору оказания услуг и т. п.), являющийся плательщиком этого налога, обязан независимо от того, указана сумма НДС в договоре или нет. Причем налог начисляется на договорную цену, а не включается в нее.

Обратите внимание: если стороны по сделке пришли к соглашению о новой цене товаров (работ, услуг), то именно она и станет налоговой базой по НДС. В результате лицо, реализующее товары (работы, услуги), должно будет уплатить в бюджет НДС с вновь установленной сторонами цены, а контрагент сможет принять соответствующую сумму налога к вычету.

📌 Реклама Отключить

Если стороны не пришли к соглашению о цене товара с учетом НДС, они вправе обратиться в суд. В таком случае несогласованность цены товара при заключении договора устанавливается в судебном порядке. Если цена не является обязательным условием для договора, по которому возник спор, то суд самостоятельно установит цену сделки, которая и будет объектом налогообложения по НДС. В ситуации, когда сделка в качестве обязательного требования содержит условие о цене товара (работ, услуг), суд может признать ее недействительной и обязать стороны отдать друг другу все полученное по такой сделке.

Когда о НДС забыли

Итак, в момент заключения сделки продавец — плательщик НДС не включил в договор сумму налога. В данной ситуации продавец, выставляя покупателю счет-фактуру и увеличивая стоимость товара на сумму НДС, рискует тем, что получит оплату либо без налога, либо с суммой налога, уже включенной в договорную стоимость. Или другой вариант развития событий — покупатель товара отказывается его оплачивать, пока цена не будет окончательно согласована. Причем на практике возможны различные ситуации. Например: 📌 Реклама Отключить

— покупатель не принял и не оплатил товар;



ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ
Без выбора

С 1 января 2006 года в связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 22.07.2005 № 119-ФЗ в статью 167 Налогового кодекса, налогоплательщики не вправе выбирать момент определения налоговой базы по НДС. Как следует из новой реакции пункта 1 этой статьи, таким моментом для налогоплательщиков будет наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки или день оплаты товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

На основании этого пункта налогоплательщик, получивший оплату в счет будущей отгрузки товаров (работ, услуг), обязан начислять НДС в бюджет. При этом в момент отгрузки нужно будет снова определить налоговую базу по НДС со стоимости таких товаров (работ, услуг). Одновременно можно будет принять к вычету сумму налога, исчисленную ранее с предоплаты. Порядок применения вычетов установлен в новых редакциях статей 171 и 172 Кодекса.

Правда, для некоторых категорий налогоплательщиков сделано исключение. Так, пунктом 13 статьи 167 Кодекса установлено, что производители товаров (а также поставщики работ и услуг) с длительным циклом производства могут определять налоговую базу в момент отгрузки, а не в момент поступления предоплаты. Перечень организаций, которые смогут воспользоваться данным положением, будет определять Правительство РФ.

📌 Реклама Отключить

— покупатель фактически принял товар или потребил услугу, но отказался их оплачивать.

Рассмотрим эти случаи подробнее.

Покупатель отказался принимать и оплачивать товар по цене, увеличенной на сумму НДС, ссылаясь на пункт 2 статьи 424 ГК РФ о недопустимости одностороннего изменения согласованной цены. В этой ситуации договор считается незаключенным, продавец будет освобожден от обязанности поставить товар, а покупатель — оплатить его. Такая позиция изложена в пункте 54 постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума ВАС РФ от 01.07.96 № 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации».

Покупатель отказался оплачивать товар, но фактически принял его на основании товаросопроводительных документов (например, накладной), в которых указана сумма НДС. В этом случае считается, что договорная цена фактически изменена с согласия обеих сторон в момент приемки-передачи товара. Поясним сказанное на примере.

📌 Реклама Отключить ПРИМЕР 1

ООО «Патрон» (продавец) и ООО «Комильфо» (покупатель) заключили между собой 1 октября 2005 года договор купли-продажи одежды. По условиям договора продавец должен передать в собственность покупателя товар на общую сумму 300 000 руб. не позднее 10 октября 2005 года. Покупатель обязан оплатить полученный товар до 20 октября 2005 года. При этом продавец применяет общую систему налогообложения и является плательщиком НДС (в учетной политике организации закреплен момент определения налоговой базы «по отгрузке»). А покупатель, осуществляя розничную торговлю, уплачивает ЕНВД и не является плательщиком НДС на основании пункта 4 статьи 346.26 НК РФ.

10 октября 2005 года продавец отгрузил в адрес покупателя товар по накладной и выписал счет-фактуру. Стоимость товара, указанная в этих документах, равна 354 000 руб. (включая НДС 54 000 руб.). Сумму НДС продавец обязан начислить к уплате в бюджет.

📌 Реклама Отключить

До 20 октября 2005 года ООО «Комильфо» реализовало товар в розницу. Перечислить в адрес ООО «Патрон» оплату с учетом НДС организация отказалась. Она аргументировала это тем, что согласованная сторонами цена сделки равна 300 000 руб., а о НДС в договоре не упоминается.

В данной ситуации покупатель фактически принял товар по цене 354 000 руб. и ссылка на согласованную сторонами сумму в размере 300 000 руб. юридически несостоятельна. Цена договора фактически изменена с согласия обеих сторон в момент приемки-передачи товара. Поэтому покупатель обязан перечислить продавцу оплату за товары в размере 354 000 руб. Сумму НДС (54 000 руб.), уплаченную по товарам, реализованным в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД, покупатель не вправе принять к вычету.

Услуга оказана (работы выполнены), но стороны так и не договорились о цене. В такой ситуации гражданско-правовые последствия спора будет определять суд, который и установит рыночную цену. Проиллюстрируем сказанное. 📌 Реклама Отключить ПРИМЕР 2

Предприниматель А.Н. Сидоров (хранитель) заключил 1 сентября 2005 года с ООО «Практик» (поклажедателем) договор ответственного хранения имущества по цене 10 030 руб. в месяц. Срок хранения — 11 месяцев. По условиям договора поклажедатель обязан ежемесячно перечислять хранителю вознаграждение за услуги. А.Н. Сидоров установил в учетной политике момент определения налоговой базы по НДС «по отгрузке».

1 октября 2005 года хранитель предъявил поклажедателю к оплате за сентябрь счет-фактуру на сумму 11 835 руб. (включая НДС 1805 руб.). Поклажедатель отказался перечислить эту сумму на том основании, что согласованная сторонами цена договора равна 10 030 руб. в месяц и она не должна увеличиваться на сумму НДС.

В данной ситуации обе стороны не правы. Тот факт, что в договоре нет указания на НДС в сумме сделки, следует рассматривать как отсутствие соглашения о цене договора. Поскольку стороны фактически предприняли действия к исполнению условий сделки (например, имущество было передано хранителю по накладной или акту приемки-передачи), договор признается заключенным.

📌 Реклама Отключить

Допустим, что для разрешения конфликта стороны обратились в суд, который выяснил, что рыночная цена услуг хранения с включенной в нее суммой НДС — 9000 руб. Поскольку эта цена ниже договорной, суд установил, что поклажедатель обязан оплатить хранителю договорную сумму, то есть 10 030 руб. (8500 руб. плюс НДС 1530 руб.). В данной ситуации налоговой базой для начисления НДС будет сумма 8500 руб.

Обратите внимание: в ситуации, когда рыночная цена превышает договорную, суд скорректирует размер платежей за хранение до рыночных цен, но не более договорной цены плюс НДС. Иными словами, максимальная цена по оспариваемой сделке — 11 835 руб. (10 030 руб. плюс НДС 1805 руб.). Такой вывод можно сделать на основании пункта 3 статьи 424 ГК РФ и учитывая не согласованный сторонами диапазон цены.

Со спецрежима — на общую систему

Организации и предприниматели, которые применяют упрощенную систему налогообложения и уплачивают единый сельскохозяйственный налог или ЕНВД, не являются плательщиками НДС. В то же время налогоплательщик может утратить право на применение спецрежима или добровольно отказаться от него и перейти на общую систему налогообложения. Случаи, когда право на применение УСН утрачивается, перечислены в статьях 346.12 и 346.13 НК РФ. В частности, не вправе применять «упрощенку» налогоплательщик, если размер его доходов превысит установленный годовой лимит, то есть 15 млн. руб. в 2005 году или 20 млн. руб. в 2006 году. 📌 Реклама Отключить

Плательщик ЕСХН может утратить право на применение этого спецрежима, если, например, доход от реализации сельхозпродукции составит менее 70% в общем объеме выручки, а также по иным основаниям, предусмотренным статьей 346.2 НК РФ.

Плательщик ЕНВД вправе самостоятельно прекратить деятельность, облагаемую данным налогом, и перейти на общий режим налогообложения. Например, организация может переквалифицироваться с розничной торговли на реализацию товара по договорам поставки.

Если к моменту исполнения договора продавец перейдет на общую систему налогообложения, он становится плательщиком НДС. А значит, при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) такой продавец обязан начислить сумму НДС в бюджет, а также указать ее в счете-фактуре и товаросопроводительных документах.

Рассмотрим ситуацию, когда «спецрежимник» возвращается к применению общей системы налогообложения, на примере «упрощенца», у которого доход превысил лимит, установленный пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ.

📌 Реклама Отключить ПРИМЕР 3

ООО «Патрон» (поставщик) заключило договор поставки 20 июня 2005 года, в соответствии с которым оно обязалось передать ООО «Комильфо» (покупателю) товар на сумму 1 200 000 руб. без НДС. Согласно договору передача товара должна осуществляться партиями по 300 000 руб. на условиях 100-процентной предоплаты 1-го числа каждого месяца.

В течение III квартала 2005 года ООО «Патрон» отгрузило покупателю три партии товара на общую сумму 900 000 руб. без НДС. Последнюю партию на сумму 300 000 руб. без НДС поставщик обязан поставить 1 октября 2005 года.

Однако, по данным учета ООО «Патрон» на 30 сентября 2005 года, организация превысила допустимый лимит доходов (размер выручки на эту дату составил 16 000 000 руб.). Согласно пункту 4 статьи 346.13 НК РФ продавец с 1 июля 2005 года утратил право на применение УСН и должен перейти на общую систему налогообложения. На основании пункта 4 статьи 346.13 Кодекса ООО «Патрон» с 1 июля 2005 года приравнивается к вновь созданной организации. Пунктом 12 статьи 167 Кодекса установлено, что вновь созданная организация обязана утвердить момент определения налоговой базы по НДС в течение первого налогового периода. Если такое решение своевременно не принято организацией (в данном случае ООО «Патрон»), она обязана определять налоговую базу «по отгрузке».

📌 Реклама Отключить

В связи с этим у продавца возникла обязанность доначислить НДС в сумме 137 288 руб. (900 000 руб. х 18%) по товару, ранее реализованному покупателю. 30 сентября 2005 года продавец предложил покупателю оплатить эту сумму. В тот же день, то есть до отгрузки оставшейся части товара в сроки, предусмотренные договором, продавец выставил покупателю счет на 354 000 руб. (с учетом НДС 54 000 руб.).

Покупатель отказался оплачивать выставленные ему дополнительно суммы НДС. Кроме того, он потребовал, чтобы продавец поставил ему оставшуюся партию товара на договорную сумму 300 000 руб.

В данной ситуации поставщику придется уплатить НДС с полной стоимости поставки товаров покупателю. Сумма налога — 216 000 руб. (1 200 000 руб. х 18%).

Однако если стороны в добровольном порядке урегулируют свои разногласия, определившись относительно новой стоимости товаров (увеличенной на сумму НДС или включающей ее), то исходя из этой стоимости и будет рассчитана налоговая база по НДС.

📌 Реклама Отключить

Если право на освобождение утрачено

Продавец, освобожденный от уплаты НДС согласно статье 145 НК РФ в момент исполнения договора, впоследствии это право может утратить. Хотя в данной ситуации налогоплательщик не меняет режим налогообложения, ее гражданско-правовые последствия аналогичны тем, которые возникают при переходе со спецрежима на общую систему налогообложения.

Напомним, что в соответствии со статьей 145 Кодекса налогоплательщик утрачивает право на освобождение, если он:

— превысил лимит доходов за три последовательных календарных месяца (в 2005 году — 1 млн. руб., в 2006 году — 2 млн. руб.);

— начал осуществлять торговлю подакцизными товарами и не организовал раздельный учет.

Плательщиком НДС продавец становится начиная с того месяца, в котором он превысил лимит доходов либо осуществлял реализацию подакцизных товаров. Основанием является пункт 5 статьи 145 Кодекса.

Договор между контрагентами может как содержать НДС, так и нет. Данный пункт зависит от необходимости уплачивать налог в результате сделки. Нужно ли выделять налог на добавленную стоимость в договоре, как правильно составить документ без НДС, правомерно ли это или влечет негативные последствия — расскажем в нашем материале.

Можно ли в договоре указать цены без НДС?

Напомним, до начала хозяйственных отношений сторонам необходимо заключить договор, который, согласно статье 421 Гражданского кодекса РФ, основан на принципах свободы и согласованности. То есть все разделы (предмет, права, обязанности, порядок оплаты и выполнения обязательств, цена договора) обсуждаются сторонами и принимаются на их усмотрение.

Вопросы и затруднения может вызвать раздел «Цена». Если формулировка в договоре указывает цену «без НДС» — все понятно, в этом случае покупатель приобретает товар по договорной цене и отдельно перечисляет НДС (согласно статье 168 НК РФ).

Как правильно указать НДС в договоре

Если же в соглашении о сотрудничестве налог вообще не упоминается, возникает неразбериха — покупатель не понимает, включен НДС в цену или нет.

При подписании договора сторонам необходимо прояснить этот вопрос, так как впоследствии он может стать причиной разногласий и конфликтов.

Покупатель, конечно, заинтересован заплатить сумму, указанную в договоре, а не перечислять сверх этого еще что-то. Но продавец, не выделивший НДС, может требовать оплаты налога отдельно от стоимости товара.

Важно!

Гражданское законодательство не обязывает контрагентов прописывать НДС в договоре. А вот Налоговый Кодекс настаивает, чтобы продавец предъявлял продавцу к оплате сумму НДС (на основании пункта 1 статьи 168). При этом выставляется счет-фактура, где налог выделен отдельной строкой.

Когда разрешается не выделять НДС в договоре?

Существуют ситуации, когда индивидуальный предприниматель и юридическое лицо работают без НДС и имеют право не указывать его в договоре:

  • когда фирма выбрала специальный режим налогообложения и освобождена от уплаты НДС (например, в связи с УСН);
  • продукция, выпускаемая или приобретаемая компанией, НДС не облагается;
  • при экспорте или импорте товаров, не облагаемых налогом на добавленную стоимость;
  • согласно статье 145 НК РФ, бизнес с выручкой, не превышающей 2 миллиона рублей за 3 предыдущих месяца, освобождается от уплаты НДС (при условии, что такое освобождение получено в установленном законом порядке);

Важно!

По мнению Министерства финансов, если компания имеет нулевой доход, то это не освобождает ее от обязанностей налогового агента. Но при этом судебная практика показывает, что не могут получить освобождение от НДС компании, проработавшие менее 3 месяцев, так как не выполняется основное условие по лимиту выручки.

  • компания является участником проекта «Сколково», что дает ей право не уплачивать данный налог в течение 10 лет с момента получения статуса резидента.

Также есть категория операций, к которым применяется льготное налогообложение, например:

  • предоставление денежных займов на условиях срочности, платности и возвратности;
  • оказание услуг некоммерческими образовательными и культурными учреждениями: музеями, театрами, концертными залами;
  • реализация металлолома;
  • если товары или услуги стоимостью до 100 рублей за единицу передаются в рамках рекламной деятельности.

Налоговые льготы по НДС

Компании и ИП, осуществляющие данные виды деятельности, могут не выделять сумму НДС в договоре.

Важно!

Компания должна правильно оценивать и трактовать каждую непростой случай с выделением и оплатой НДС, с принятием налога к вычету. Путаница в операциях чревата санкциями и доначислениями.

Как правильно прописать в договоре цену без НДС

Если предприниматель или юридическое лицо имеет основания работать без НДС, то должно быть и в договоре указано «Без НДС».

Особенно внимательно нужно действовать в ситуациях, когда плательщик НДС заключает соглашение в отношении льготных товаров или услуг: медицинской продукции, детских товаров, образовательных услуг. В этом случае в документе прописывается фраза: «НДС не облагается».

Если в договоре не указали НДС, какие будут последствия

Когда графа договора «НДС» пуста, рискует в первую очередь покупатель. После оплаты стоимости товара продавец может предъявить ему претензии о необходимости уплаты НДС сверх указанной цены. Поэтому лучше обезопасить себя и обсудить этот вопрос на стадии подписания договора.

Как показывает практика, большинство судов возлагают ответственность в таких ситуациях на продавца, так как предъявить налог покупателю является его прямой обязанностью. Таким образом, отсутствие в договоре суммы налога — указание на то, что цена включает в себя «в том числе НДС». Покупатель должен исчислить его, исходя из применяемой ставки: 20/120 или 10/110 (статья 164 НК РФ).

Образец составления договора без НДС

Договор без НДС является типовым и включает в себя следующие основные разделы:

  • основные сведения: наименование, дата и место заключения соглашения;
  • данные сторон: название, юридический адрес, банковские реквизиты участников сделки;
  • предмет договора: продукция или услуги, подлежащие реализации;
  • права и обязанности сторон;
  • ответственность контрагентов, штраф за нарушения договора;
  • непредвиденные и иные обстоятельства, которые могут повлиять на выполнение условий договора;
  • цена договора (именно в этом разделе должна быть указана фраза «Без учета НДС» в случае освобождения от налогообложения или «НДС не облагается» при наличии льготы).

Важность правильного оформления договора без НДС не вызывает сомнения. Ошибки при его составлении могут повлечь не только штрафные санкции, но и ухудшение отношений с деловыми партнерами.

Так, мы в своей работе руководствуемся принципом разделения труда: каждый профильный специалист занимается своим участком работы. Согласитесь, это удобно и правильно. Потому что, например, бухгалтер по заработной плате не владеет в полной мере тонкостями расчета и уплаты НДС.

Заказать услугу

Без НДС в договоре

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *