ИП дает займ ООО налогообложение

Содержание

Займ физическому лицу от юридического

Недоверие к банковским организациям вынуждает некоторых людей обращаться к собственным работодателям. Иногда займ, полученный от юридического лица, оказывается намного выгоднее и по процентам, и по условиям погашения.

Взять у организации необходимую сумму в долг могут не только работники, но и любые другие физические лица.

Какие существуют ограничения

Любое юридическое лицо может предоставлять заемные средства одному из учредителей, своим работникам или третьим лицам. Действующее законодательство не накладывает никаких ограничений на данную процедуру.

Между физическим и юридическим лицом составляется договор займа в соответствии с Гражданским кодексом. Займ может быть возмездным и безвозмездным.

Если договор предусматривает получение юридическим лицом вознаграждения в виде процентов (все условия должны быть прописаны в документе), организацию ожидают определенные налоговые последствия.

Не следует выдавать займы неограниченному кругу лиц, в противном случае данные операции могут быть квалифицированы как незаконная банковская деятельность.

Налогообложение (2014) займа физлицу от юрлица

Для начала рассмотрим налоговые последствия для физических лиц. Заемщик обязан выплачивать налоги при получении материальной выгоды.

При получении займа от юридического лица экономическая выгода возникает в следующих ситуациях:

  • при заключении договора беспроцентного займа;
  • при заключении договора займа по сниженной процентной ставке (ставка не превышает 2/3 ставки рефинансирования).

В обоих случаях заемщик получает выгоду от экономии на процентах. Подробнее об этом говорится в статье 212 Налогового кодекса. Доходом признается любая выгода, полученная от экономии на процентах в результате использования займов, выданных организациями или индивидуальными предпринимателями.

Исключением из данного правила являются следующие моменты:

  • получение выгоды в результате использования банковских карт с беспроцентным периодом;
  • если беспроцентный займ был предоставлен на строительство или приобретение на территории РФ недвижимости (дома, квартиры, комнаты, земельного участка с домом или участка, предназначенного для строительства дома);
  • получение выгоды в результате рефинансирования банковского займа, выданного на приобретение или строительство жилья;
  • заемщик освобождается от уплаты налога при условии, что у него есть право на получение имущественного налогового вычета (правило относится к пунктам 2 и 3 из данного перечня).

Облагаются НДФЛ займы физическому лицу от юридического, если результатом такого займа стало получение материальной выгоды от экономии на процентах.

При заключении возмездного договора по сниженной ставке материальная выгода рассчитывается как превышение суммы, рассчитанной по 2/3 ставки рефинансирования, над суммой, исчисленной в соответствии с процентами, указанными в договоре.

Датой фактического получения материальной выгоды от экономии на процентах считается день уплаты процентов. Налоговая база определяется в день выплаты процентов с периодичностью не реже, чем раз в год.

В соответствии с налоговым законодательством (статьи 26 и 29) заемщик имеет право обязать организацию, выдавшую займ, принять участие в перечислении НДФЛ.

Это правило применимо к организации-работодателю, заключившей договор займа со своим сотрудником. В данном случае юридическое лицо определяет налоговую базу, производит расчет налога, удерживает из зарплаты необходимую сумму и переводит ее в бюджет.

Для осуществления подобных действий у организации должна быть нотариально заверенная доверенность.

Если заемщик не позаботился о том, чтобы работодатель участвовал в перечислении налога, он обязан самостоятельно подать декларацию в налоговую по месту жительства.

Срок сдачи отчетности – 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Материальная выгода от экономии на процентах облагается по ставке 35% (статья 224 НК РФ>).

Если организация-заимодавец решила полностью или частично погасить задолженность заемщика за счет собственных средств, полученная часть займа полностью учитывается при расчете НДФЛ.

Абсолютно по-другому происходит налогообложение организации при получении дохода от выдачи возмездного займа физическому лицу.

В соответствии с налоговым законодательством (статья 250) все доходы от полученных процентов включаются в состав внереализационных доходов и учитываются при определении налоговой базы для расчета налога на прибыль.

С полученных процентов не производится выплата страховых взносов в Пенсионный фонд. Связано это с тем, что предоставление займа предполагает его возврат. Выданные средства не являются выплатой в пользу заемщика.

Займы с выплатой и без выплаты вознаграждения

Займы с выплатой вознаграждения выдаются в соответствии заключенным договором, в котором четко прописаны все условия и процентные ставки. Если организация предполагает выдачу беспроцентного займа, об этом также должно говорить в документе.

В противном случае процентная ставка определяется автоматически, исходя их текущей ставки рефинансирования ЦБ. Не следует путать эту ситуацию с займом между двумя физическими лицами, когда договор займа считается беспроцентным при заключении на сумму менее 500 рублей.

Никаких ограничений на выдачу юридическими лицами безвозмездных займов нет. Ни Налоговый, ни Гражданский кодекс не предусматривают наложения каких-либо запретов. Однако если организация предоставляет займ физическому лицу без начисления процентов, могут возникнуть некоторые проблемы с налоговой.

В результате проверки договора безвозмездного займа могут быть доначислены налоги на прибыль в соответствии со ставкой рефинансирования.

Такая позиция объясняется тем, что целью создания любой коммерческой организации является получение прибыли, поэтому осуществление финансово-хозяйственных операций не может не повлечь за собой экономическую выгоду.

Как зарегистрироваться в сервисе е Капуста займ, узнайте из статьи: займ еКапуста.

Отзывы о фирме, выдающей займы и кредиты, Домашние деньги, .

Образец договора займа физическому лицу от юридического лица

При оформлении займа физическому лицу от юридического составляется двухсторонний договор.

В документе указываются следующие сведения:

  • вверху договора прописывается дата и место составления документа;
  • далее идут полное и сокращенное наименование организации-заимодавца, ФИО генерального директора, ФИО заемщика с указанием даты рождения, ИНН и паспортных данных;
  • в разделе «права и обязанности сторон» указывается сумма (цифрами и прописью), принимаемая заемщиком, а также обязанности и права заемщика и заимодавца;
  • в разделе «сроки действия договора» прописывается условие вступления договора в силу (момент передачи денег) и дата его окончания. Здесь же указывается, что по соглашению сторон срок договора может быть продлен;
  • в разделе «особые условия» указываются проценты по займу, конечная сумма к возврату, способ возврата (например, ежемесячные платежи), дата последнего платежа и ряд дополнительных условий;
  • в разделе «форс-мажор» прописываются ситуации, при которых стороны могут быть освобождены от исполнения обязательств на время действия таких обстоятельств и их последствий (например, военные действия, стихийные бедствия, катастрофы техногенного характера и т. д.);
  • в разделе «гарантии исполнения договора» прописывается размер страховой выплаты с указанием наименования страховой компании;
  • в разделе «ответственность сторон» отмечается, что ответственность наступает в соответствии с действующим законодательством РФ;
  • в самом конце указываются реквизиты сторон и ставятся подписи.

Образец договора займа юридического лица физическому лицу можно скачать здесь: договор займа юридического лица физическому лицу

Проводки займа

Беспроцентный займ не является финансовым вложением, так как он не приносит организации никаких экономических выгод. Займ физическому лицу считается вложением, только средства выдаются под проценты.

Согласно Плану счетов беспроцентные займы, предоставляемые юридическим лицом физическому (в случае если заемщик не является работников организации) отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «расчеты по предоставленным займам».

Проводка будет выглядеть так:

  • Д76 К50(51) – отражается предоставление займа физлицу с расчетного счета фирмы;
  • Д50(51) К76 – отражается погашение заемщиком долга.

При выдаче беспроцентного займа сотруднику организации вместо 76 счета ставится 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам».

Если организация предоставляет физлицу, не являющемуся ее работником, займ под проценты, используется счет 58 «Финансовые вложения», субсчет «Предоставленные займы».

Проценты по займам отмечаются в бухучете ежемесячно. Если займ получает сотрудник организации, проценты отражаются по дебету счета 73, в корреспонденции идет кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы».

Проценты по займу, полученные от стороннего физического лица, записываются на дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», в корреспонденции с кредитом 91, субсчет «Прочие доходы».

1234101112

Выдача займа от организации работнику этой организации

Займ, выданый организацией своему работнику, оформляется заключением двухстороннего договора. Для получения средств заемщику необходимо написать заявление и предоставить на рассмотрение руководству.

В заявлении обязательно нужно указать цели получения заемных средств. Чаще всего работники получают займы на строительство или покупку жилья, получение образования и другие нужды.

Иногда организации требуют от работников залоговое обеспечение, в роли чего, как правило, выступает имущество. Такие займы обычно выдаются под низкие проценты. Все условия должны быть четко прописаны в договоре. Для оценки имущества приглашается сотрудник Бюро технической инвентаризации.

Выплата долга осуществляется равными ежемесячными платежами, иногда работодатель автоматически вычитает средства из заработной платы. При досрочном погашении долга никакие штрафные санкции не налагаются, что часто бывает при оформлении кредитов в банках.

Таким образом, получение ссуды у юридического лица может стать очень выгодным решением. Предварительно следует оценить все преимущества такого типа займа перед банковским кредитованием.

Самое главное – проследить за составлением договора и тщательно изучить документ на предмет ошибок и неточностей.

Образец договор займа физического лица юридическому, есть в статье: займ от физического лица юридическому лицу.

Особенности предоставления займов с 18 лет, показаны на странице.

Нужно ли заверять нотариально договор займа между физическими лицами, .

Видео: Беспроцентный займ физическому лицу облагается НДФЛ? Владимир Туров.

Предыдущая статья: Займ еКапуста Следующая статья: Займы с плохой кредитной историей

Физическое лицо дает беспроцентный заем организации: налоговые последствия

ИА ГАРАНТ

Если оформляется заем от физического лица на организацию (ООО, применяющее УСН), можно ли не оформлять проценты по займу, а лишь в договоре оформить беспроцентный заем со сроками погашения (изначально это наемный сотрудник, далее сотрудник будет учредителем, сумма займа не связана со взносом в учредительный капитал)? Какие налоговые последствия влечет операция по предоставлению беспроцентного займа?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

В рассматриваемой ситуации операция по предоставлению беспроцентного займа не приведет к увеличению налоговых обязательств сторон сделки.

Обоснование вывода:

УСН

Налогоплательщики, применяющие УСН, определяют доходы в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (далее — Налог), учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п.п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. При этом организации не учитывают доходы, указанные в ст. 251 НК РФ, а также доходы, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ, в порядке, установленном главой 25 НК РФ (пп.пп. 1, 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Так, пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ освобождает от налогообложения доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам).

Таким образом, суммы, полученные организацией по договору займа, в том числе беспроцентного, не учитываются в составе доходов при формировании налоговой базы по Налогу. Статус кредитора (работник, учредитель) при этом значения не имеет (смотрите также письмо Минфина России от 29.06.2011 N 03-11-11/104).

Кроме того, в связи с безвозмездным пользованием заемными средствами у организации в данном случае также не возникнет подлежащего налогообложению дохода. Поясним.

В соответствии с НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами 23 и 25 НК РФ (п. 1 ст. 41 НК РФ).

Как следует из п. 2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98, в силу ст. 41 НК РФ для признания экономической выгоды в качестве дохода, учитываемого при налогообложении, недостаточно установить потенциальную возможность ее оценки. Порядок определения и оценки выгоды должен быть установлен соответствующими главами НК РФ, регулирующими налогообложение отдельных видов доходов, что является реализацией общих условий установления налогов (смотрите также постановление Президиума ВАС РФ от 03.08.2004 N 3009/04).

Нормы НК РФ не обязывают налогоплательщиков, применяющих УСН, признавать доходы в виде материальной выгоды, полученные в результате безвозмездного пользования заемными денежными средствами, равно как и не устанавливают порядка оценки дохода в таких случаях (смотрите, например, письмо Минфина России от 09.02.2015 N 03-03-06/1/5149).

Таким образом, считаем, что у организации в рассматриваемой ситуации в связи с безвозмездным пользованием заемными средствами не возникает обязанности по признанию дохода в налоговом учете.

Аналогичный вывод представлен в письме Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-06/2/29384: сумма материальной выгоды по договорам беспроцентного займа налогоплательщиками, применяющими УСН, не определяется и, соответственно, не учитывается при определении объекта налогообложения по Налогу (смотрите также письма Минфина России от 03.10.2008 N 03-11-05/231, УФНС России по г. Москве от 15.04.2009 N 16-15/036216).

НДФЛ

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками:

  • от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

  • от источников в РФ — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

В связи с передачей денежных средств по договору беспроцентного займа, равно как и в связи с их возвратом (письмо УФНС России по г. Москве от 30.09.2009 N 20-14/3/101546), физическое лицо (работник, учредитель) не получает экономической выгоды в понимании п. 1 ст. 41 НК РФ, соответственно, у него не возникает облагаемого НДФЛ дохода.

Экономическая выгода (доход), подлежащая налогообложению НДФЛ, возникает у заимодавца — физического лица в случае возврата заемщиком суммы денежных средств, превышающей полученную им сумму займа (смотрите, например, письма Минфина России от 29.04.2016 N 03-04-05/25264, от 15.02.2016 N 03-04-05/8113).

В заключение отметим, что в письме Минфина России от 29.09.2016 N 03-04-05/56656 разъясняется, что в случае, если заимодавец не является лицом, доходы которого подлежат обложению НДФЛ в порядке, предусмотренном ст. 227 НК РФ, то есть индивидуальным предпринимателем или лицом, занимающимся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, при налогообложению его доходов не учитываются положения НК РФ, относящиеся к взаимозависимым лицам.

К сведению:

В силу пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ, вступившего в силу 01.01.2017, сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является РФ, не признаются контролируемыми. Это, в частности, означает, что на участников данных сделок с текущего календарного года не возлагается обязанность по уведомлению налоговых органов об их совершении, предусмотренная п. 1 ст. 105.16 НК РФ (смотрите информацию ФНС России от 29.12.2016 «С 1 января расширен перечень сделок, не признаваемых контролируемыми»).

Рекомендуем также знакомиться со следующими материалами:

— Энциклопедия решений. Учет заемщиком получения заемных денежных средств;

— Энциклопедия решений. Учет при получении займов наличными.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Федорова Лилия

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

Беспроцентный займ между юридическим лицом и ИП: налоговые последствия

Беспроцентный займ между ИП и ООО — когда взаимозависимые компании передают друг другу деньги, потому что банк не дает кредит или дает на невыгодных условиях. Разобрались, как налоговое законодательство России регулирует ситуации, когда заемщиком выступает ИП, может ли ИП дать беспроцентный займ ООО, а также какие налоговые последствия ждут участников договоров о беспроцентном кредите.

Кредит между индивидуальным предпринимателем и организацией считается беспроцентным, если его сумма не превышает пятьдесят МРОТ или предметом договора становятся не деньги, а вещи (относится к случаям, когда заемщик — ИП).

Беспроцентный займ от ООО ИП

Когда предприниматель берет деньги от организации, юрлицо не участвует в налоговом процессе, так как не получает никаких доходов, а просто теряет определенную сумму денег на определенный срок.

Доходы в виде кредита — наличными или на расчетный счет — в данном случае получает индивидуальный предприниматель. Это называют внереализационным доходом, то есть доходом, полученным без реализации товаров или услуг.

Предприниматель — заемщик — обязан выплатить в казну налог. Он составляет 35% от трех четвертей текущей ключевой ставки, которую определяет Центробанк РФ. Новая величина ключевой ставки начала действовать 17 декабря 2018 года и на январь 2019 года равна 7,75% годовых. Данный вид налогов относится к НДФЛ.

Подобрать банк

Условия предоставления денег оговариваются в договоре между ИП и организацией. Его заключают, если сумма превышает десять МРОТ.

Договор беспроцентного займа между ИП и ООО. Образец 2019

У договора нет строгой формы: стороны могут вписать в документ условия, которые посчитают нужными: сумму, сроки, права и обязанности сторон, реквизиты и условия отсрочки.

Обязательно указывают, что сделка — беспроцентная. В противном случае заемщику придется платить проценты в размере, определяемом ключевой ставкой ЦБ.

Договор беспроцентного займа между юрлицом и ИП: образец

Нарушение условий договора может грозить сторонам штрафами.

Если предприниматель занял деньги у организации и отказывается частично или полностью возвращать, кредитор может подать на должника в суд. При подаче искового заявления истец обязан уплатить госпошлину, размер которой устанавливает юридический отдел суда. Иски рассматриваются не более шестидесяти суток.

ООО получило беспроцентный займ от ИП

Если заимодатель — индивидуальный предприниматель, он обязан выдать заемщику приходно-кассовый ордер. Его должны подписать материально ответственные лица — бухгалтер и кассир организации. Это нужно, потому что компании обязаны регистрировать любые операции, связанные с приходом или расходом средств.

Вернуть заемные средства предпринимателю юрлицо может двумя способами:

  • перевести на расчетный счет предпринимателя;
  • провести через кассу и выдать наличными с обязательным оформлением расчетно-кассового ордера.

Компания-заемщик также должна перечислить всю полученную сумму на собственный расчетный счет.

Беспроцентный займ от ИП юридическому лицу. Налоговые последствия

Когда организация одалживает деньги у предпринимателя, налоги не платит ни одна из сторон. Предприниматель не платит в казну, потому что он теряет деньги, а ООО — потому, что освобождены от налогообложения на такой тип дополнительного дохода.

Доходом для ООО при расчете налога на прибыль не считаются деньги или имущество, указанные в договоре беспроцентного займа. Сюда же относится прибыль, которой принято считать отсутствие процентов и, следовательно, экономия, которую получает заемщик.

Тем не менее, если организация — заемщик — нарушила условия договора — не выплатила долг в полном размере или просрочила его выплату, — то она обязана погасить проценты, описанные в пункте 1 статьи 395 Гражданского Кодекса РФ. Размер процентов зависит от текущего значения ключевой ставки Центробанка.

Договор беспроцентного займа между ИП и ООО. Условия

При заключении договора о кредитовании между ИП и организацией не будет лишним обсудить некоторые моменты:

  1. Если речь идет о передаче определенной суммы денег, ее нужно прописывать и цифрами и словами. В случаях, когда предметом займа становятся вещи, соглашение необходимо дополнить подробным перечнем.
  2. Если в договоре не оговаривается срок возврата долга, то его нужно возместить по первому требованию заимодателя. Договоры до года считаются краткосрочными. Те, что заключаются на больший период, относят к долгосрочным.
  3. Займы могут быть целевыми и нецелевыми. Первые предоставляются заемщику на определенные нужды. Их может контролировать заимодатель. Если заемщик распоряжается средствами по своему усмотрению, это — нецелевой займ.

Перед заключением договора сторонам стоит внимательно изучить штрафные санкции, которые налагаются на стороны в случае нарушения условия договора. Небольшие проценты, которые выплачивает заемщик-предприниматель, компенсируются крайне жесткими санкциями, которые действуют по отношению к заемщику. Здесь страдает не только организация, но и ее руководящие лица. Оценить подобные последствия поможет юрист.

ИП получило от физлица беспроцентный займ — НДФЛ необходимо уплатить?

Снежок, давайте разбираться. Споров много по этому вопросу.
Согласно п. 1 ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. При этом займодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором, если иное не предусмотрено законом или договором займа (п. 1 ст. 809 ГК РФ). При отсутствии в договоре условия о размере процентов их величина определяется существующим в месте жительства заимодавца, а если заимодавцем является юридическое лицо – в месте его нахождения, ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части. Иными словами, проценты по договору займа устанавливаются условиями договора. Причем ограничений для заключения беспроцентного договора займа ГК РФ не содержит, если такое условие закреплено в договоре. В вопросе Люды 13 значится, что условиями договора между индивидуальным предпринимателем и физическим лицом предусмотрено, что заем является беспроцентным. В отношении обложения НДФЛ можно указать следующее, как верно написал Perito, что на основании п. 3 ст. 346.11 НК РФ при применении УСН индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ. Так, согласно п. 2 ст. 224 НК РФ при получении налогоплательщиками заемных средств суммы экономии на процентах облагаются НДФЛ по ставке 35% в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ. Пунктом 2 ст. 212 НК РФ устанавливается порядок определения налогоплательщиком налоговой базы по НДФЛ при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными от организаций или ИП. Однако в рассматриваемой ситуации ИП получил заем от физического лица. Как разъясняют представители финансового ведомства, ст. 212 НК РФ не предусматривает такого вида дохода, как материальная выгода, полученная на процентах за пользование налогоплательщиком НДФЛ заемными средствами, полученными от физического лица (смотрите письмо Минфина России от 18.08.2009 № 03-11-09/284). Следовательно, у ИП, получившего от физического лица беспроцентный заем, налоговой базы по НДФЛ в виде материальной выгоды от экономии на процентах не возникает. В рассматриваемой ситуации у ИП не возникает налогооблагаемого дохода и в рамках осуществляемой предпринимательской деятельности, облагаемой по УСН. На это обращают внимание представители Минфина России в Письме № 03-11-09/284. Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. При этом включение в состав внереализационных доходов налогоплательщиков сумм материальной выгоды по договорам беспроцентного займа ст. 250 НК РФ не предусмотрено (смотрите также письма Минфина России от 21.10.2011 № 03-11-11/260, от 02.04.2010 № 03-03-06/1/224, от 03.10.2008 № 03-11-05/231, от 25.01.2008 № 03-11-05/14). В связи с этим ИП, применяющие УСН, сумму дохода в виде материальной выгоды по таким договорам определять не должны.

Почему налоговики считают сделку по предоставлению ИП займа своему ООО ничтожной?

Цитата (Статья 100 НК РФ. Оформление результатов налоговой проверки):1. По результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки.
<…>
3. В акте налоговой проверки указываются:
1) дата акта налоговой проверки. Под указанной датой понимается дата подписания акта лицами, проводившими эту проверку;
2) полное и сокращенное наименования либо фамилия, имя, отчество проверяемого лица (участников консолидированной группы налогоплательщиков). В случае проведения проверки организации по месту нахождения ее обособленного подразделения помимо наименования организации указываются полное и сокращенное наименования проверяемого обособленного подразделения и место его нахождения;
(в ред. Федерального закона от 16.11.2011 N 321-ФЗ)
3) фамилии, имена, отчества лиц, проводивших проверку, их должности с указанием наименования налогового органа, который они представляют;
4) дата и номер решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки (для выездной налоговой проверки);
5) дата представления в налоговый орган налоговой декларации и иных документов (для камеральной налоговой проверки);
6) перечень документов, представленных проверяемым лицом в ходе налоговой проверки;
7) период, за который проведена проверка;
8) наименование налога, в отношении которого проводилась налоговая проверка;
9) даты начала и окончания налоговой проверки;
10) адрес места нахождения организации (участников консолидированной группы налогоплательщиков) или места жительства физического лица;
(в ред. Федерального закона от 16.11.2011 N 321-ФЗ)
11) сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении налоговой проверки;
12) документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки, или запись об отсутствии таковых;
13) выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи настоящего Кодекса, в случае если настоящим Кодексом предусмотрена ответственность за данные нарушения законодательства о налогах и сборах.
3.1. К акту налоговой проверки прилагаются документы, подтверждающие факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки. При этом документы, полученные от лица, в отношении которого проводилась проверка, к акту проверки не прилагаются. Документы, содержащие не подлежащие разглашению налоговым органом сведения, составляющие банковскую, налоговую или иную охраняемую законом тайну третьих лиц, а также персональные данные физических лиц, прилагаются в виде заверенных налоговым органом выписок.

ИП дает займ ООО налогообложение

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *