Консультационные юридические услуги

Содержание

Договор оказания консультационных и консалтинговых услуг образец (типовая форма)

  1. Комментарий к договору оказания консультационных и консалтинговых услуг:

    • Существенные условия

    • Другие особенности

  2. Типовая форма договора оказания консультационных услуг

  3. Акт сдачи-приемки услуг

  4. Как правильно составить акт приемки оказанных услуг

Понятие консультационных (консалтинговых) услуг

Консультирование по различным вопросом деятельности бизнеса (бухгалтерское, в области информационных технологий, налоговое, маркетинговое, юридическое) занимает значительное место в любом бизнесе, т.к. успешность любого бизнеса напрямую зависит от принятия правильных решений по вопросам продвижения товаров и услуг, и документального оформления коммерческой деятельности любого предпринимателя и юридического лица.

Легального определения таких терминов, как «консультация», «консультационные (консалтинговые) услуги», «консультационная (консалтинговая) деятельность» нет, поэтому попробуем дать их самостоятельно.

Консультация — это такой вид информации, которая предоставляется лицами, имеющими специальные познания в той или иной области, в форме дачи советов, рекомендаций и экспертиз клиентам в различных сферах деятельности.

Консультационные (консалтинговые) услуги — это деятельность в по предоставлению услуг в виде советов, рекомендаций и экспертиз в различных сферах деятельности.

Целью оказания консультационных услуг является информация, предоставляемая в виде разъяснений или рекомендаций.

Консультационная деятельность — это совокупность услуг, связанных с интеллектуальной профессиональной деятельностью консультантов, в процессе которой консультант предоставляет объективные и независимые советы и рекомендации, направленные на обслуживание потребностей клиентов.

Консультантами могут быть как организации (консалтинговые, аудиторские, банки, страховые, образовательные), так и физические лица.

Консультант — это физическое лицо, осуществляющее профессиональную деятельность в конкретной области консультационных услуг, обладающее специальными знаниями, умениями, навыками и отвечающее квалификационным требованиям профессии.

Существенные условия договора оказания консультационных и консалтинговых услуг

Договор оказания консультационных (консалтинговых) услуг является разновидностью договора оказания услуг. Это значит, что отношения сторон по договору возмездного оказания услуг регулируются главой 39 Гражданского кодекса РФ. Согласно статье 783 ГК к договору возмездного оказания услуг применяются общие положения о подряде (статьи 702 — 729 ГК) и положения о бытовом подряде (статьи 730 — 739 ГК), если это не противоречит специальным нормам о данном договоре (статьи 779-782 ГК), а также особенностям предмета договора возмездного оказания услуг.

По договору возмездного оказания консультационных и консалтинговых услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги (пункт 1 статьи 779 Гражданского кодекса РФ).

Каждый договор уникален и его условия зависят от особенностей ряда условий и воли сторон. Тем не менее есть условия (они называются существенными) которые должен содержать любой договор оказания консультационных услуг и без которых договор считается незаключенным. К существенным условиям договора относятся условия, определяющие конкретный вид оказываемой услуги (п. 1 ст. 779 ГК РФ), т.е.:

  1. Предмет договора оказания консультационных и консалтинговых услуг (согласно статьи 779 Гражданского кодекса РФ), т.е. из договора должно быть ясно — в какой области знаний будут оказываться консультационные услуги.

  2. К консультационным можно отнести услуги (устные и письменные консультации, обслуживание заказчика на регулярной основе) в области:

  • аутстаффинга;

  • бухгалтерского учета;

  • ИТ администрирования;

  • налогов;

  • права (юридическое сопровождение хозяйственной деятельности организации);

  • регистрация организаций и получение выписок из ;

  • регистрация прав собственности на недвижимое имущество в ЕГРП и получение выписок из ЕГРП;ЕГРЮЛ

  • управления коммерческой деятельностью.

Не является существенным условием условие о цене оказываемых услуг. При отсутствии в договоре такого условия цена определяется по правилам п. 3 ст. 424 ГК (п. 54 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 6, Пленума ВАС РФ N 8 от 01.07.1996), т.е. по цене, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за аналогичные товары, работы или услуги.

Другие особенности договора оказания консультационных и консалтинговых услуг

  1. Договор должен быть заключен в простой письменной форме (п. 1 ст. 161 ГК).

  2. К договору применяются общие положения о подряде (ст. ст. 702 — 729 ГК) и положения о бытовом подряде (ст. ст. 730 — 739 ГК), если это не противоречит нормам гл. 39 ГК, а также особенностям предмета договора возмездного оказания юридических услуг (ст. 783 ГК).

  3. Если заказчиком выступает гражданин, то к отношениям сторон также применяется Закон РФ от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей».

  4. Поскольку:

    • полученный от услуги результат нельзя увидеть и пощупать;

    • сама услуга потребляется в момент оказания заказчику;

    • услуга считается оказанной после подписания акта сдачи-приемки услуг оказанных услуг;

    • для целей бухгалтерского и налогового учета необходимо доказать факт оказания услуг,

    поэтому оформление первичных документов важно как для заказчика, так и для исполнителя.

    Для отражения услуг основными документами являются:

    — договор об оказании услуг;

    — акт сдачи-приемки услуг;

  5. — счет (счета-фактура) исполнителя услуг;

    — платежные документы.

Типовая форма договора оказания консультационных и консалтинговых бухгалтерских услуг

г. Санкт-Петербург «__» ________ 201__ г.
Какие ошибки делают чаще всего в преамбуле договора

1. Предмет договора

1.1. Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя обязательство лично оказать услуги в области бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской и иной отчетности в соответствии с Налоговым кодексом РФ и Законом № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», ПБУ и утвержденными формами и разъяснениями Минфина РФ и ФНС РФ:

  • устные и письменные консультации Заказчика по вопросам его текущей хозяйственной деятельности;

  • ведение бухгалтерского учета Заказчика;

  • ведение налогового учета Заказчика;

  • составление отчетности по результатам финансово-хозяйственной деятельности «Заказчика» за соответствующий период в объемах, установленных нормативными актами в РФ, предоставление в Государственные органы, иным пользователям.

1.2. Заказчик обязуется принять и своевременно оплачивать Услуги.

Какие ошибки делают чаще всего в предмете договора

2. Обязанности Сторон

2.1. Заказчик обязан:

2.1.1. оплачивать оказанные Исполнителем Услуги в соответствии с условиями настоящего договора;

2.1.2. обеспечить своевременное предоставление Исполнителю всей информации и первичной документации, необходимой для оказания Услуг;

2.1.3. обеспечить условия оказания Услуг путем выдачи соответствующих доверенностей и/или полномочий.

2.2. Исполнитель обязан:

2.2.1. своевременно и качественно оказывать Услуги;

2.2.3. применять при оказании услуг законные и объективные методы и средства;

2.2.3. оказывать услуги своевременно и в полном объеме.

3. Порядок оказания услуг

3.1. Исполнитель вправе привлекать для оказания Услуг по настоящему договору третьих лиц, при этом соблюдая условия настоящего договора о коммерческой тайне (конфиденциальной информации), по согласованию с Заказчиком.

3.2. Если Заказчик в течение 3 (трех) рабочих дней со дня получения Акта оказания Услуг не направляет Исполнителю подписанный Акт или мотивированное возражение, то оказанные услуги считаются принятыми Заказчиком в полном объеме.

3.3. Возражения Заказчика по объему и качеству оказанных Услуг должны быть обоснованными и содержать конкретные ссылки на несоответствие Услуг результатам. При этом Стороны обязаны немедленно согласовать условия устранения данной претензии.

3.4. Услуги по настоящему договору, не предусмотренные пунктом 1.1., оформляются дополнительным соглашением.

4. Стоимость Услуг и порядок расчетов

4.1. Стоимость Услуг Исполнителя составляет _______ (_____________________) рублей в месяц, в том числе НДС _________________ в месяц.

4.2. Заказчик ежемесячно уплачивает Исполнителю указанную в пункте 4.1. настоящего договора сумму не позднее 10 числа за текущий месяц.

4.3. Оплата производится путем перечисления денежных средств с расчетного счета Заказчика на расчетный счет Исполнителя на основании выставленных счетов. Обязательства Заказчика по оплате считаются выполненными с момента поступления денежных средств на расчетный счет Исполнителя.

4.4. В случае неправомерного отказа Заказчика от подписания Акта сдачи-приемки Услуг, срок платежа по данному акту наступает на следующий день после даты, на которую должно было состояться подписание Акта сдачи-приемки Услуг.

4.5. После подписания настоящего договора Заказчик перечисляет Исполнителю авансовый платеж в размере ежемесячной платы.

Начало оказания Услуг определяется датой поступления первого авансового платежа.

Какие ошибки делают чаще всего при формулировании порядка расчетов

5. Конфиденциальность

5.1. Исполнитель обязуется не использовать полученную в рамках настоящего договора информацию, в целях прямо или косвенно наносящих ущерб Заказчику и/или для получения каких-либо преимуществ и выгод в течение срока действия Договора.

5.2. К конфиденциальной информации не относится информация, которая отнесена существующим законодательством к категории открытой и раскрытие которой вменено в обязанность Заказчику.

5.3. За понесенные убытки от разглашения конфиденциальной информации Стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством РФ.

6. Досрочное расторжение договора

6.1. Настоящий договор может быть расторгнут по инициативе Заказчика в случае:

6.1.1. разглашения Исполнителем конфиденциальной информации;

6.1.2. в иных случаях, предусмотренных действующим законодательством РФ.

6.2. Настоящий договор может быть расторгнут по инициативе Исполнителя в случае:

6.2.1 невыполнения Заказчиком обязательств по оплате оказанных услуг;

6.2.2. не обеспечения Исполнителя Заказчиком информацией, требуемой для выполнения Исполнителем своих обязательств по настоящему договору;

6.2.3. создание Заказчиком условий, препятствующих выполнению Исполнителем принятых по настоящему договору обязательств;

6.2.4. в иных случаях, предусмотренных действующим законодательством.

6.3. Сторона, выступившая инициатором расторжения настоящего договора, обязана уведомить другую сторону о прекращении оказания Услуг не менее чем за 5 (пять) рабочих дней до предполагаемой даты прекращения Услуг.

6.4. С момента получения Стороной извещения о расторжении настоящего договора, Исполнитель не имеет права продолжать оказывать Услуги, а Заказчик не вправе требовать продолжения оказания услуг.

6.4.1. в такой ситуации Исполнитель готовит отчет о проделанной работе, результатах проведенных мероприятий, а также делает расчет причитающегося ему вознаграждения за фактически оказанные услуги.

6.4.2. на основании предоставленного Исполнителем Отчета Стороны определяют стоимость оказанных услуг и производят окончательный расчет в течение 5 (пяти) рабочих дней после подписания соответствующего документа, закрепляющего расторжение Договора и определяющего стоимость Услуг Исполнителя.

7. Заключительные положения

7.1. Разногласия и споры, которые могут возникнуть при исполнении настоящего договора, будут по возможности разрешаться путем переговоров между сторонами.

7.2. Все споры и разногласия по настоящему договору, не урегулированные Сторонами путем переговоров, подлежат рассмотрению в соответствующем арбитражном суде по месту нахождения истца.

7.3. Настоящий договор считается заключенным и вступает в действие с момента получения Исполнителем соответствующего авансового платежа и действует до полного исполнения Сторонами своих обязательств по настоящему договору. В части неисполненных обязательств настоящий договор продолжает действовать и в случае его расторжения до полного и надлежащего исполнения Сторонами этих обязательств.

7.4. Любые изменения и дополнения к настоящему договору действительны лишь при условии, что они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными на то представителями сторон. Приложения к настоящему договору составляют его неотъемлемую часть.

7.5. Права на использование результатов Услуг по настоящему договору в любой форме принадлежат Заказчику, передача результатов Услуг третьей стороне может быть осуществлена Исполнителем только по согласованию с Заказчиком.

7.6. Во всех иных случаях, не упомянутых в настоящем договоре, стороны руководствуются положениями и нормами действующего законодательства.

7.7. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, по одному для каждой стороны, оба экземпляра имеют одинаковую юридическую силу.

7.8. К договору прилагаются:

7.8.1. Акт сдачи-приемки услуг

8. ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА СТОРОН

Заказчик: ____________________________ (адрес места нахождения)

расчетный счет № __________________________ в Банке _______________

Исполнитель: _______________________________ (адрес места нахождения)

расчетный счет № __________________________ в Банке _______________

ПОДПИСИ СТОРОН:

Как правильно составить акт приемки оказанных услуг

Приложение N 1
к Договору возмездного
оказания консультационных (консалтинговых) услуг

Акт сдачи-приемки оказанных услуг

г. _____________ «__» ________ 201__ г.

Скачать образец договора оказания консультационных и друих услуг

  1. Договор аутстаффинга (формат Word 2007 ~ 19 Кб)

  2. Договор оказания услуг (формат Word 2007 ~ 15 Кб)

  3. Договор оказания юридических услуг (формат Word 2007 ~ 25 Кб)

  4. Договор оказания консультационных услуг (формат Word 2007 ~ 41 Кб)

  5. Договор об образовании на обучение по образовательным программам дошкольного образования (утв. Приказом приказом Министерства образования и науки РФ от 13 января 2014 г. № 8) (формат Word 2007 ~ 36 Кб)

  6. Договор об образовании на обучение по образовательным программам начального общего, основного общего и среднего общего образования (утв. Приказом приказом Министерства образования и науки РФ от 9 декабря 2013 г. № 1315) (формат Word 2007 ~ 25 Кб)

  7. Договор об образовании на обучение по дополнительным образовательным программам (утв. Приказом приказом Министерства образования и науки РФ от 25 октября 2013 г. № 1185) (формат Word 2007 ~ 25 Кб)

  8. Договор на оказание платных образовательных услуг в сфере профессионального образования (утв. Приказом Минобразования России от 28.07.2003 N 3177) (формат RTF ~ 165 Кб).

  9. Договор об оказании платных образовательных услуг государственными и муниципальными общеобразовательными учреждениями (утв. Приказом Минобразования России от 10.07.2003 N 2994) (формат RTF ~ 166 Кб).

  10. Договор об оказании платных образовательных услуг негосударственными образовательными организациями (утв. Приказом Минобразования России от 10.07.2003 N 2994) (формат RTF ~ 179 Кб).

  11. Договор об оказании платных образовательных услуг индивидуальным предпринимателем (утв. Приказом Минобразования России от 10.07.2003 N 2994) (формат RTF ~ 137 Кб).

Информация размещена 31 декабря 2012 года. Дополнена — 20.06.2013, 19.10.2013

ВНИМАНИЕ!

Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора.

юрист и налоговый консультант Александр Шмелев © 2001 — 2020

Полезные ссылки по теме «Образец договора оказания консультационных и консалтинговых»

  1. Если подрядчик некачественно выполнил работу

  2. Договор о реализации туристского продукта

  3. Особенности договора аренды банковской ячейки

  4. Обязательный досудебный (претензионный) порядок урегулирования экономических споров

  5. Ошибки в договоре и их последствия

  6. Как правильно составить акт приема-передачи товара, оборудования и другого имущества

  7. Как правильно составить акт приемки оказанных услуг

  8. Как составить акт приемки выполненных работ

  9. Договор оказания услуг

  10. Договор оказания юридических услуг

  11. Договор оказания консультационных услуг

  12. Договор оказания услуг по обучению (образовательных услуг)

  13. Договор на создание (разработку) сайта

  14. Договор аутстаффинга

  15. Договор аренды (общая форма)

  16. Договор аренды нежилого помещения

  17. Договор займа

  18. Договор купли-продажи

  19. Договор купли-продажи автомобиля

  20. Договор подряда

  21. Договор выполнения работ

  22. Договор поставки товаров оптовой организации

  23. Типовая форма договора о проведении технического осмотра

  24. Что такое договор

  25. Как составить договор

  26. Заключение договора

  27. Оферта

  28. Акцепт

  29. Предмет договора

  30. Существенные условия договора

  31. Изменение и расторжение договора

  32. Особенности кредитного договора

  33. Проверка «юридической чистоты» квартиры

  34. Особенности договора подряда жилья

  35. Налоговые риски договора

  36. Проверка контрагентов на добросовестность

  37. Положение о закупках

Tags: договор, оказания, консультационных, консалтинговых, услуг, образец договора, типовая форма

Консультационная деятельность юриста

Любую профессию отличают особые профессиональные навыки. Не исключение, разумеется, и юридическая профессия. Причем юрист не только должен знать законодательство, идеологию права вообще, уметь работать с нормативно-правовым материалом.

Независимо от конкретной юридической специальности каждый юрист должен обладать навыками эффективного интервьюирования и консультирования.

Следует отметить, что судьи не дают официальных консультаций. Исходя из смысла правосудия они и не должны это делать. На работ­ников прокуратуры и следователей также не возложена данная обязан­ность, хотя в определенных случаях им приходится разъяснять смысл юридических проблем, стоящих перед гражданами, должностными лицами или организациями (например, при проведении приема граж­дан в прокуратуре). Такое разъяснение преследует цель защиты прав граждан и организаций.

Консультирование — особый предмет деятельности адвокатов, иных практикующих юристов, юридических сотрудников различных пред­приятий, учреждений и организаций. Консультационной деятельно­стью также в определенной мере занимаются нотариусы.

Собственно консультированию предшествует интервьюирование.

Юристы, не имеющие достаточной подготовки, часто не понима­ют, что такое интервьюирование. Иногда сводят его к общему выяс­нению отрасли законодательства, по которой следует проконсульти­ровать гражданина или организацию (должностное лицо). Или даже считают, что это — обсуждение финансовых условий консультации.

Следует отметить, что консультирование — это в основном оплачи­ваемая деятельность (для тех юристов, которые вправе ею заниматься). Однако в настоящее время в России развивается система бесплатного консультирования. И хотя уже есть определенная нормативная база на общефедеральном и местном уровнях, эта система еще до конца не сложилась.

Итак, что же такое интервьюирование? Здесь не идет речь об ин­тервью, которое предшествует зачислению лица на работу. Дело в том, что консультирование складывается из интервьюирования и собствен­но консультирования.

I. Интервьюирование — это первый этап консультирования. Этап очень важный, так как без него невозможно дать качественную кон­сультацию (осуществить собственно консультирование). Под ин­тервьюированием понимается выяснение юридически значимого круга вопросов, необходимых для предоставления консультации. Цель интер­вьюирования — получить от обратившегося за юридической помощью лица наиболее полную информацию, имеющую правовое значение для разрешения его проблемы.

Деятельность эта не простая. Она предполагает ряд стадий. Целесо­образно разбить интервьюирование на эти стадии. Важно учесть тре­бования каждой из стадий, с тем чтобы, например, не возвращаться назад, к «уже пройденному». Выделяют следующие стадии.

Первая стадия — это встреча, взаимное представление, определение «правил игры».

Юрист должен по поступившему обращению представиться, назна­чить встречу, сообщить о себе определенные данные, которые могут повысить уважение к себе. Юристу полезно иметь собственный сайт в Интернете, визитные карточки и т. п. Однако недопустимо занимать­ся предвзятой или субъективной «саморекламой» (как и во время всей юридической деятельности).

Естественно, необходимо выяснить первичные сведения об обра­тившемся лице, с тем чтобы в дальнейшем учитывать эту информацию при оказании юридической помощи. Используя, скажем, методы пси­хологии.

Во время такой встречи (либо даже разговора по телефону или с ис­пользованием электронных средств связи) юрист, разумеется, должен выяснить общий характер проблемы, ее отраслевую принадлежность и с учетом имеющегося опыта, специализации решить для себя, сможет ли он быть полезным обратившемуся лицу. В юриспруденции, как и в медицине, много направлений, и ни один юрист не в состоянии знать (либо достаточно полно знать) все законодательство. Хотя, например, при поступлении в адвокатуру юристы сдают экзамен, предполагаю­щий глубокое знание всех основных вопросов юридического харак­тера (отраслей права). Адвокаты, ведущие прием населения, должны, как правило, знать все основные проблемы, с которыми могут обра­титься граждане, и их решения.

Взаимное представление должно способствовать установлению доверительных отношений между юристом и обратившимся лицом В дальнейшем определяются «правила игры» — как будут проходить интервьюирование и консультирование (продолжительность, усло­вия, конфиденциальный характер, формы и т. д.).

Вторая стадия — свободное изложение обратившимся лицом сути своего обращения.

Иногда юристы пренебрегают данной стадией, сводя ее до мини­мума (например, с целью экономии времени). Но это совершенно не оправданно. Во время свободного изложения обратившимся лицом сути своего обращения создается возможность не только наиболее полно выяснить проблемы, с которыми столкнулось данное лицо, но и его особенности как личности, что в дальнейшем существенно облег­чает собственно консультирование и эффективное доведение до него запрашиваемой информации.

При этом выслушивание такого лица может быть нерефлексивным (без вмешательства в его рассказ) и эмпатичным (действенное сопере­живание) либо совмещающим и то и другое. Характер выслушивания определяется с учетом ситуации, психологических особенностей «кли­ента», хода рассказа.

Юрист при этом должен, как и любой человек, «уметь слушать», демонстрируя в определенные моменты свой интерес либо, наоборот, показывая несущественность той или иной информации. При этом используются вербальные (речь, разговор, реплики) и невербальные (жесты, поза и т. д.) приемы контакта. Однако на данной стадии, как правило, не следует присоединяться к оценкам, которые дает событи­ям и действующим лицам обратившееся лицо. Реакция юриста во всех случаях должна быть тактичной.

В ряде случаев юрист должен задавать направляющие вопросы. Также следует отметить, что юрист должен уметь вести соответствую­щие записи, с тем чтобы их использовать при подготовке к консульта­ции и при консультировании.

Третья стадия — выяснение характера проблем, с которыми стол­кнулось обратившееся лицо.

Главным образом это достигается постановкой уточняющих во­просов, содержание которых обусловлено обсуждаемой ситуацией. То есть тем самым уточняются фактические обстоятельства дела. При этом важную роль играет установление хронологии произошедших со­бытий.

На практике при выработке круга таких вопросов используются две «технологии», которые получили названия: технология «воронки» и технология «каминного дымохода».

При технологии «воронки» вопросы задаются от общего вопроса -частному. А при технологии «каминного дымохода» задается ряд частных вопросов.

Четвертая стадия — резюмирование. Резюмирование — это осно­ванный на информации, полученной от обратившегося лица в ходе собеседования, подробный, изложенный в хронологическом порядке пересказ доверителем событий, составляющих юридические пробле­мы этого лица (клиента).

Данная стадия также очень важна, так как позволяет продемон­стрировать обратившемуся лицу (клиенту), что оно было внимательно выслушано, что очень важно с психологической точки зрения, а также устранить недопонимания, неточности, с тем чтобы избежать погреш­ностей либо грубых ошибок в дальнейшем консультировании.

Пятая стадия — завершение интервью. Здесь подводятся итоги ин­тервью. Сообщается, что вся необходимая информация юристом по­лучена, соответственно, можно сделать определенные выводы. Либо предлагается обратившемуся лицу собрать дополнительную инфор­мацию, необходимую для дальнейшей консультации. При этом юрист может оказать содействие в сборе такой дополнительной информации. Но при этом следует однозначно решить, кто за сбор каких документов отвечает. Иначе могут быть нежелательные недоразумения между об­ратившимся лицом и юристом.

В ходе интервьюирования юрист не только выслушивает обратившее­ся лицо, но и изучает предоставленные им документы. Только на основе ознакомления с реальными документами, как правило, можно сделать достоверные выводы. Поэтому на данной стадии юрист может заявить о необходимости предоставления соответствующей документации, в том числе дополнительной. Никогда не следует пренебрегать изучением конкретных официальных документов. Часто такими документами вы­ступают судебные акты, навыки работы с которыми особенно важны.

А при завершении данной стадии юрист сообщает, что переходит непосредственно к консультированию либо, в зависимости от обстоя­тельств, назначает время собственно консультации. За это время юрист может ознакомиться с соответствующим законодательством, научной ли­тературой и практическими материалами, чтобы наиболее полно и каче­ственно дать консультацию. То есть подготовиться к консультации.

Если юрист уверен в своих силах, он сразу же переходит к собствен­но консультированию. В ином случае для укрепления доверия со сто­роны обратившегося лица юрист может по завершению интервьюиро­вания сообщить, как он предварительно и при первом приближении видит сложившуюся проблему с юридической точки зрения и что под­робная консультация будет дана несколько позже, после соответству­ющей юридической проработки.

II. Собственно консультирование (второй этап). Собственно консуль­тирование — это процесс взаимодействия юриста и обратившегося лица по поводу проблем последнего с целью выявления возможных правовых ва­риантов решения этих проблем и прогнозирования последствий тех или иных юридически значимых действий, определения путей и способов раз­решения соответствующих проблем в зависимости от выбранной линии поведения (действий).

Консультирование может быть устным и с составлением соответ­ствующего письменного документа (юридической справки, юридиче­ского заключения, ответа на запрос и т.п.).

Консультирование желательно осуществлять при личном контакте с обратившимся лицом, хотя, в принципе, возможно использование и электронных средств связи. Нежелательно производить консультиро­вание при простом телефонном разговоре, так как это редко позволяет полностью достичь желаемого результата. Консультирование может осуществляться также путем переписки. В этом случае оно не является синхронным, в отличие от взаимного общения. Консультации могут быть разовыми, дополнительными, повторными и систематическими.

Цели консультирования:

— предоставить обратившемуся лицу исчерпывающую информа­цию по интересующей его проблеме;

— разъяснить ему все возможные варианты разрешения его проблемы;

— продемонстрировать возможные юридические, а также и неюри­дические последствия каждого из вариантов действий;

— помочь обратившемуся лицу в осуществлении избранного вари­анта решения проблемы путем определения стратегии и тактики юри­дически значимых действий.

Консультирование, т. е. деятельность в виде дачи советов, предпо­лагает, что юрист должен уметь анализировать фактический матери­ал, работать с правовым массивом (нормами, правоприменительны­ми актами, юридической литературой и т. д., — при этом важно уметь пользоваться справочными правовыми системами), прогнозировать последствия тех или иных действий.

В принципе, окончательный вариант действий должно определить обратившееся лицо (клиент). Юрист не должен принимать на свои плечи весь «груз ответственности» за выбор тех или иных способов разрешения проблемы. Тем не менее существуют два основных спосо­ба взаимодействия с обратившимся лицом (клиентом), которые име­нуются следующим образом: «опора на юриста» и «опора на клиента». В первом случае итоговое решение принимает юрист, так как обратив­шееся лицо просит его принять решение самому как специалисту, во втором — клиент самостоятельно определяет схему дальнейших дей­ствий. При всех обстоятельствах ответственность юриста чрезвычайно велика, так как от его советов зависят судьбы людей, и в этом смысле Юридическую деятельность также можно сравнить с медицинской. Как и интервьюирование, собственно консультирование включает ряд стадий, которые важно учитывать и строить работу по ним. Выде­ляют следующие стадии.

Первая стадия — подготовка к консультации.

Юрист изучает результаты интервьюирования, собственные запи­си, соответствующие правовые источники, подготавливает советы, вырабатывает формы, при помощи которых он будет доводить свои советы и необходимую информацию до обратившегося лица.

Вторая стадия — встреча с обратившимся лицом и разъяснение порядка проведения консультации. Как правило, юрист сообщает об­ратившемуся к нему лицу, что вначале изложит суть совета, а потом предложит задать вопросы, интересующие клиента.

Третья стадия — разъяснение обратившемуся лицу вариантов решения его проблемы и соответствующих последствий. Это центральная стадия дачи консультации. Разъяснения юриста должны быть ясными и понят­ными, снабженными ссылками на конкретные нормы законодательства. Предметом консультации должны быть не только варианты решения про­блемы, но и прогноз возможных последствий соответствующих юриди­ческих действий. Юрист также должен разъяснить способы и возможные временные и материальные затраты для осуществления соответствующих действий, роль самого клиента в реализации избранного варианта.

Эта стадия является итогом работы юриста с правовым материалом, причем предпочтение в нашей, романо-германской (континенталь­ной), правовой системе надо отдавать законодательству, а не судебной практике. Во всяком случае, именно с изучения законодательства сле­дует начинать, так как именно в нем уже могут быть найдены ответы на все основные вопросы по проблеме обратившегося лица.

Четвертая стадия — оказание помощи обратившемуся лицу в выбо­ре оптимального решения. Не всегда легко принять то или иное юри­дически значимое решение, не будучи специалистом. Юрист должен уметь оказать содействие в данном вопросе. Для этого еще раз разъ­ясняются основные моменты того совета, который был дан обратив­шемуся лицу; проверяется, правильно ли клиент понял суть консуль­тации, в том числе с помощью так называемого «теста на реальность» (постановка перед обратившимся лицом контрольных вопросов на предмет проверки понимания и усвоения полученной информации).

Часто юристы приводят примеры из своей практики успешного решения тех или иных проблем, данные статистики по той или иной юридической ситуации, проводят аналогии между данной ситуацией (делом) и другими, сходными, по которым уже состоялись судебные Я иные решения.

Естественно, в данном случае надо изучить соответствующую практику.

Пятая стадия — выработка стратегии и тактики осуществления избранного решения. Эта стадия завершает консультацию. При этом решается вопрос, будут ли юрист и обратившееся лицо (клиент) со­трудничать в дальнейшем по реализации избранной линии поведения (действий). Если будут, то составляется соответствующее соглашение об оказании юридической помощи в дальнейшем, обговариваются ус­ловия такого соглашения.

Нелишне напомнить, что все связанное с интервьюированием и консультированием должно быть конфиденциальным. Конфиденци­альность — это требование и ко всем видам работы юриста, особенно адвоката.

Константин ГАЙДАРОВ

Генеральный директор ООО «ТИЛЬДА — Аудит»

Что это такое? Для ответа на этот вопрос следует обратиться к:

  • Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 (утв. постановлением Госстандарта РФ от 06.11.01 № 454-ст), вступившему в силу 1 января 2003 года;
  • частями II и III Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОКДП) ОК 004-93 (утв. постановлением Госстандарта России от 06.08.93 № 17).

К консультационным, в частности, услугам относятся следующие их виды:

  • по программному обеспечению (код ОКДП 7220000);
  • по вопросам коммерческой деятельности и управления (код ОКДП 7410000) в том числе:

— правовые услуги (код ОКДП 7411000);

— услуги в области составления счетов, бухгалтерского учета, ревизий и налогообложения (код ОКДП 7412000);

📌 Реклама Отключить

— по вопросам управления коммерческой деятельностью (код ОКДП 7414000).

Цель консультирования, как правило, сводится к даче рекомендаций, заключений, представление и защита интересов заказчиков в судах и иных органах.

Особенность консультационных услуг заключается в том, что консультант дает обоснованные ответы на вопросы заказчика.

Консультационные услуги могут оказываться в виде разовых консультаций, групповых консультаций (семинары, демонстрации, бизнес-тренинги и т. п.), а также на постоянной основе в виде абонентского обслуживания заказчика консультантом по определенному кругу вопросов. Например консультирование постоянных клиентов юридическими фирмами по правовым вопросам, консультирование постоянных клиентов аудиторско-консалтинговыми компаниями по вопросам бухгалтерского учета, налогообложения и финансового менеджмента, консультирование постоянных клиентов по вопросам управления коммерческой деятельностью.

📌 Реклама Отключить

Консультирование может осуществляться в устной или письменной форме (вљ последнем случае консультант подготавливает обоснованные письменные рекомендации или заключения по запросам заказчиков), а также в форме совершения определенных действий.

Консультирование в форме совершения определенных действий наиболее характерно при представлении интересов заказчиков во взаимоотношениях с третьими лицами и в первую очередь это относится к правовым услугам и, в определенных случаях, к услугам в области налогообложения.

Все формы консультирования могут сочетаться.

Например, по первичному обращению заказчика консультационные услуги могут быть предоставлены в устной форме. Впоследствии заказчик может обратиться к этому же консультанту за получением письменного экспертного заключения (с необходимым обоснованием) для отстаивания своих интересов во взаимоотношениях с налоговыми органами. В дальнейшем заказчик может обратиться за представлением его интересов при разрешении разногласий с налоговыми органами. Если же для разрешения спора заказчика с налоговыми органами требуется рассмотрение спора в суде, то необходимо участие адвоката. В соответствии с новым АПК РФ, представителями интересов организаций (юридических лиц) в арбитражном процессе могут быть штатные сотрудники этих организаций, а также адвокаты, а сам аудитор может быть привлечен в качестве эксперта. Если же заказчик — физическое лицо (в том числе ПБОЮЛ), то в его представителем может быть не только адвокат, но и любое лицо, оказывающее юридическую помощь (п. 3 ст. 59 АПК РФ).

📌 Реклама Отключить

Подробнее о возможных вариантах оформления представительства можно прочитать в «ПБУ» № 3, 2003 (Примеч. ред.).

Правовое регулирование

Правовое регулирование данного вида услуг осуществляется в соответствии с общими нормами ГК РФ, а также нормами АПК РФ и ГПК РФ. Кроме того, деятельность аудиторских организаций и адвокатов в части оказания консультационных услуг регулируется соответствующими федеральными законами:

Пунктом 6 статьи 1 закона об аудиторской деятельности определены виды консультационных услуг, относящиеся к разрешенным видам деятельности аудиторских организаций:

📌 Реклама Отключить

  • бухгалтерское;
  • налоговое;
  • управленческое;
  • финансовое;
  • экономическое;
  • правовое консультирование;
  • включая представительство в судебных и налоговых органах по налоговым и таможенным спорам.

Законом об адвокатуре установлен порядок разграничения адвокатской деятельности и иных правовых услуг, а также установлены организационно-правовые формы деятельности адвокатов.

Правоотношения консультантов и их заказчиков при оказании консультационных услуг регулируются нормами главы 39 ГК РФ «Возмездное оказание услуг», а при оказании консультационных услуг в форме представительства интересов заказчиков — нормами главы 49 ГК РФ «Поручение».

Важнейшей особенностью возмездного оказания услуг является обязанность исполнителя оказать обусловленные договором услуги лично, если иное не установлено договором (ст. 780 ГК РФ).

📌 Реклама Отключить

В случае одностороннего расторжения договора заказчик обязан возместить исполнителю фактически понесенные расходы, а исполнитель в случае одностороннего расторжения договора возмездного оказания услуг — полностью возместить заказчику понесенные убытки (ст. 782 ГК РФ).

Договор возмездного оказания услуг может заключаться в устной или письменной форме. В соответствии с НК РФ (п. 5 ст. 38) услугой для целей налогообложения признается «деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности». Несмотря на это факт оказания консультационных услуг должен подтверждаться документально.

Если речь идет о разовой услуге, то договор может быть заключен в устной форме. Но акт сдачи-приемки оказанных услуг должен быть развернутым, с указанием тех вопросов и проблем, которые были решены в ходе оказания услуг. Так что целесообразнее заключить договор в письменной форме.

📌 Реклама Отключить

При заключении договора на оказание консультационных услуг в письменной форме существенными условиями договора могут быть предусмотрены следующие способы оформления документов, подтверждающих факт оказания консультационных услуг исполнителем заказчику:

  • составление и подписание сторонами акта выполнения работ (оказания услуг) по каждой оказанной консультации с одновременным выставлением исполнителем заказчику счета-фактуры за оказанные услуги;
  • составление и подписание сторонами акта выполнения работ (оказания услуг) ежемесячно, ежеквартально или ежегодно (в случае договора возмездного оказания консультационных услуг, носящего долгосрочный характер) с одновременным выставлением исполнителем заказчику счетов-фактур за каждую оказанную консультацию или с той же периодичностью, с какой осуществляется составление и подписание актов выполнения работ (оказания услуг).

Бухгалтерский учет 📌 Реклама Отключить

Затраты на оказание консультационных услуг потребители (заказчики) учитывают в бухгалтерском учете в полном объеме как расходы от обычных видов деятельности или как прочие расходы. Это зависит от того, к доходам от какого вида деятельности будут относиться соответствующие затраты на консультационные услуги (п. 7 ПБУ 10/99).

По дебету счета 20 «Основное производство» или счета 26 «Общехозяйственные расходы» (в зависимости от того, к какому виду расходов относятся консультационные услуги) ведется аналитический учет по видам (статьям) расходов.

В конце каждого календарного месяца затраты на консультационные услуги списываются. Затраты, которые относятся к расходам по обычным видам деятельности, списываются в дебет счета 90 субсчет «Себестоимость продаж», а относящиеся к прочим расходам — в дебет счета 91 субсчет «Прочие расходы».

📌 Реклама Отключить

Расходы на оплату консультационных услуг признаются в том отчетном периоде, в котором имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности) при выполнении условий, перечисленных в пункте 16 ПБУ 10/99.

Если договор возмездного оказания услуг заключен в письменной форме, то затраты на консультационные услуги признаются заказчиком (потребителем) расходами в том периоде, к которому относится дата подписания акта выполнения работ (оказания услуг).

Если консультационные услуги оказываются по договору поручения, то расходы на их оплату признаются в периоде, когда акцептован и утвержден заказчиком — доверителем отчет поверенного.

В случае оказания разовых консультационных услуг на основании устного договора между сторонами, затраты признаются расходами на дату выставления исполнителем услуг счета-фактуры.

📌 Реклама Отключить

Пример АО «Виктория» в январе 2003 года заключило с аудиторской фирмой договор оказания консультационных услуг в области бухгалтерского, налогового, финансового консультирования сроком на один год. В соответствии с договором консультирование может осуществляться в устной или письменной форме по запросам заказчика. Кроме того, аудиторская фирма вправе представлять интересы АО «Виктория» при возникновении споров с налоговыми и таможенными органами в указанных органах, а также в суде с правом привлечения третьих лиц — адвокатов в качестве субповеренных (отдельные договоры поручения не заключаются). С этой целью в необходимых случаях общество выдает аудиторской фирме доверенности.

Оплата за консультации осуществляется в виде фиксированных ежемесячных платежей в сумме 15 000 руб. (включая НДС в сумме 2500 руб.). В счет оказания услуг общество производит авансовые платежи ежемесячно в срок до 5-го числа очередного месяца платежа.

📌 Реклама Отключить

-24 марта 2003 года аудиторская фирма выставила обществу дополнительный счет-фактуру за оказанные консультации в сумме 25 800 руб., в том числе НДС — 4300 руб. Кроме того, дополнительное вознаграждение аудиторской фирмы за представление интересов акционерного общества при досудебном урегулировании спора с налоговой инспекцией в марте 2003 года составило 66 000 руб., в том числе НДС — 11 000 руб. Сумма расходов, возмещаемых- обществом аудиторской фирме, составила 46 800 руб., в том числе НДС — 7800 руб. Все дополнительные счета были оплачены 31 марта, кроме счета за возмещаемые расходы. Он был оплачен 1 апреля 2003 года.

В соответствии с учетной политикой АО «Виктория» доходы и расходы в целях исчисления НДС и налога на прибыль признаются по методу начисления. В бухгалтерском учете за — квартал 2003 года общество отразило указанные операции следующим образом:

📌 Реклама Отключить

5 января и 5 февраля

Дебет 60 «Авансы выданные» Кредит 51

— 15 000 руб. — авансовая оплата консультационных услуг за январь, февраль;

31 января и 28 февраля

Дебет 20 Кредит 60

— 12 500 руб. — учтены затраты на консультационные услуги в расходах по основной деятельности за январь, февраль в соответствии со счетами-фактурами аудиторской фирмы;

Дебет 19 Кредит 60

— 2500 руб. — учтен НДС, оплаченный аудиторской фирме в январе, феврале;

Дебет 60 Кредит 60 «Авансы выданные»

— 15 000 руб. — зачтен ранее выданный аванс.

5 марта

Дебет 60 «Авансы выданные» Кредит 51

— 15 000 руб. — авансовая оплата консультационных услуг за март;

24 марта

Дебет 20 Кредит 60

— 115 500 (25 800 — 4300 + 66 000 — 11 000 + 46 800 — 7800) — приняты к оплате счета аудиторской фирмы за дополнительные консультационные услуги;

Дебет 19 Кредит 60

📌 Реклама Отключить

— 23 100 руб. (4300 + 11 000 + 7800) — учтен НДС;

31 марта

Дебет 20 Кредит 60

— 12 500 руб. — учтены затраты на консультационные услуги за март;

Дебет 19 Кредит 60

— 2500 руб. — учтен НДС, оплаченный аудиторской фирме в марте;

Дебет 60 Кредит 60 «Авансы выданные»

— 15 000 руб. — зачтен ранее выданный аванс;

Дебет 60 Кредит 51

— 91 800 руб. — оплачены частично счета аудиторской фирмы за дополнительные консультационные услуги;

Дебет 68 Кредит 19

— 15 300 руб. (4300 + 11 000) — предъявлен к вычету НДС, уплаченный за дополнительные консультационные услуги.

Конец примера

Налогообложение

С 1 января 2002 года затраты потребителей (заказчиков) консультационных услуг в целях налогообложения прибыли учитываются в полном объеме в качестве расходов, уменьшающих налоговую базу. В зависимости от предмета оказанных консультационных услуг эти затраты могут квалифицироваться либо как материальные расходы (подп. 6 п. 1 ст. 254), либо как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 18, 34, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

📌 Реклама Отключить

Так, в составе материальных расходов должны учитываться затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями. К такого рода услугам относятся, в частности, выполнение отдельных операций по обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, консультации по техническому обслуживанию основных средств и другие подобные работы.

К услугам производственного характера могут быть отнесены консультационные услуги по программному обеспечению, используемому при производстве продукции, (работ, услуг) заказчиком таких услуг, а также услуги по управленческому, экономическому, финансовому консультированию, напрямую связанные с производством продукции (работ, услуг) заказчиком.

📌 Реклама Отключить

Затраты на оказание сторонними организациями (индивидуальными предпринимателями) прочих видов консультационных услуг в целях налогообложения прибыли должны учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

На основании пункта 1 статьи 318 НК РФ расходы на консультационные услуги относятся к косвенным расходам. Сумма косвенных расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 318 НК РФ). Такие требования содержит пункт 1 статьи 272 НК РФ. Согласно этому пункту «при получении доходов в течение нескольких отчетных (налоговых) периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов». Это значит, что при оплате расходов авансом или в течение более, чем одного отчетного (налогового) периода, расходы на консультационные услуги налогоплательщики должны учитывать равномерно в течение всего времени оказания услуг.

📌 Реклама Отключить

В целях налогообложения прибыли расходы на консультационные услуги признаются в определенном отчетном или налоговом периоде в зависимости от того, какой метод (начисления или кассовый) применяет налогоплательщик — потребитель консультационных услуг.

Порядок признания даты осуществления прочих расходов, связанных с производством и реализацией при методе начисления, установлен пунктом 7 статьи 272 НК РФ. В частности, расходы на оплату сторонним организациям за предоставленные услуги признаются в целях налогообложения прибыли следующим образом:

  • на дату предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов;
  • на дату расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров;
  • на последний день расчетного периода.

При кассовом методе расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).

📌 Реклама Отключить

Вместе с тем при уменьшении налогооблагаемой прибыли на расходы по оплате консультационных услуг необходимо иметь в виду, что если эти услуги связаны с приобретением активов (оборотных и внеоборотных), то их стоимость подлежит включению в первоначальную стоимость соответствующих активов (основных средств, нематериальных активов, материалов, ценных бумаг и т.п.). Так, например, в первоначальную стоимость основных средств включаются «суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств» (п. 8 ПБУ 6/01 и п. 1 ст. 257 НК РФ).

Учет НДС ведется в соответствии с общими нормами главы 21 НК РФ.

НДС, уплаченный налогоплательщиком — потребителем консультационных услуг их исполнителю, может быть принят к вычету при определении налоговой базы по НДС только на основании надлежащим образом оформленного счета-фактуры (п. 1 ст. 172 НК РФ).

📌 Реклама Отключить

В случае, если исполнитель консультационных услуг освобожден от обязанностей плательщика НДС в соответствии с нормами статьи 145 НК РФ, то в выставляемом им счете-фактуре НДС отдельной позицией не выделяется и налогоплательщиком — потребителем консультационных услуг к вычету не принимается.

Если же исполнитель консультационных услуг в 2003 году применяет упрощенную систему налогообложения (гл. 26.2 НК РФ), то он вообще не признается плательщиком НДС, и следовательно, никакого вычета НДС у налогоплательщика-потребителя этих консультационных услуг вообще не возникает.

Консультационные услуги российской организации может оказывать иностранная компания, не состоящая на учете в РФ в качестве плательщика НДС. В этом случае местом реализации консультационных услуг признается территория РФ, являющаяся местом регистрации российской организации (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). В соответствии с пунктом 2 статьи 161 НК РФ российская организация рассматривается в качестве налогового агента независимо от того, исполняет ли она обязанности плательщика НДС, установленные главой 21 НК РФ. При этом налоговая база по НДС, в соответствии с пунктом 1 статьи 161 НК РФ определяется налоговым агентом как сумма брутто-дохода (с учетом НДС) иностранной компании от реализации этих консультационных услуг и определяется отдельно при совершении каждой операции по оказанию консультационных услуг этой иностранной компанией потребителю.

📌 Реклама Отключить

Таким образом, российская организация-потребитель консультационных услуг, оказываемых иностранной компанией обязана исчислить, удержать у иностранной компании-исполнителя услуг и уплатить в бюджет сумму НДС, равную сумме брутто-дохода иностранной компании, умноженной на ставку 20/120. Налоговые агенты уплачивают НДС в сроки, установленные статьей 174 НК РФ.

Оказание консультационных юридических услуг

13 Авг 2010 14:16

Правовые положения

Согласно п. 2 ст. 779 ГК РФ оказание консультационных, информационных и иных аналогичных услуг регулируется правилами гл. 39 ГК РФ. По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик — оплатить эти услуги (п. 1 ст. 779 ГК РФ) в сроки и в порядке, установленном договором (п. 1 ст. 781 ГК РФ). В соответствии со ст. 783 ГК РФ, если это не противоречит положениям гл. 39 ГК РФ, а также особенностям предмета возмездного оказания услуг, к договору могут применяться положения о подряде (§1 гл. 37 ГК РФ).

Предметом договора являются услуги, оказание которых обычно не имеет результата либо он носит нематериальный характер, что более всего характерно именно для консультационных услуг (например, налоговые, юридические консультации по работе с ценными бумагами, кадрами и др.).

Учет и налогообложение

Покупка юридических, консультационных и информационных услуг является в бухгалтерском учете расходом по обычным видам деятельности (п. 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Признается она в том отчетном периоде, в котором имела место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (п. 18 ПБУ 10/99). Согласно Плану счетов стоимость покупки услуг учитывается по дебету счетов 20, 25, 26, 91 (в зависимости от их предназначения).

В налоговом учете в соответствии с пп. 14, 15 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на юридические, консультационные и иные аналогичные услуги относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Признаются они в зависимости от выбранного метода:

— на дату расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров, дату предъявления документов, служащих основанием для расчетов, или последний день отчетного (налогового) периода (метод начисления — пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ);

— в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета, выплаты из кассы, в момент погашения (при ином способе погашения задолженности) (кассовый метод — пп. 1 п. 3 ст. 273 НК).

Претензии налоговиков

Все произведенные предприятием расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, должны соответствовать требованиям, установленным в ст. 252 НК РФ (быть обоснованными, документально подтвержденными и произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода). В связи с нематериальным характером приобретенных услуг (и значительными суммами данных расходов) налоговики часто сомневаются, что данные услуги в действительности были оказаны. Кроме того, пристальное внимание уделяется оформлению подтверждающих документов и экономической обоснованности расходов.

Факт оказания услуг

Налоговики нередко доказывают, что факта оказания услуг не было. Причем делается это просто: проверяются реальность заключения договора с конкретным человеком, фактическое местонахождение организации, контактные телефоны и другие доказательства. Именно так контролирующий орган доказал отсутствие фактически оказанных услуг по договору на оказание информационных и консультационных услуг в этом деле: Решение Арбитражного суда г. Москвы от 08.08.2006 N А40-23793/06-14-109. Не поддержали предприятие и последующие три инстанции суда, включая ВАС (Определение от 27.04.2007 N 4885/07).

В другом случае так же было выяснено, что контрагент, с которым предприятие заключило договор на консультационное, информационное обслуживание и на оказание юридических услуг, никаких услуг не оказывал, акты сдачи-приемки услуг по договору подписаны неизвестным лицом (Постановление ФАС ЦО от 19.02.2008 N А54-1061/2007, оставленное без изменения ВАС (Определение от 14.04.2008 N 5043/08)).

В Постановлении ФАС СКО от 25.12.2006 N Ф08-6727/2006-2482А решение также было принято не в пользу предприятия.

Оформление документов

В соответствии с п. 1 ст. 9 Федерального закона N 129-ФЗ все хозяйственные операции должны оформляться оправдательными документами (первичными учетными документами). Они принимаются к учету только в том случае, если составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм. Составленные по иной форме документы должны содержать обязательные реквизиты, предписываемые п. 2 ст. 9 Федерального закона N 129-ФЗ.

Налоговый кодекс не устанавливает перечень документов, подлежащих оформлению при осуществлении тех или иных операций, не предъявляет и каких-либо специальных требований к их оформлению. Однако главным условием для включения затрат в налоговую базу является возможность на основании имеющихся документов сделать однозначный вывод о том, что расходы фактически произведены (Постановление ФАС СКО от 29.04.2008 N Ф08-2243/2008). Гражданский кодекс также не регулирует порядок заключения и оформления договора оказания консультационных (информационных) услуг. Вместе с тем в договоре возмездного оказания услуг перечисляются все действия, которые должен будет совершить исполнитель. Именно в этом случае договор будет считаться заключенным (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 29.09.1999 N 48).

Прецеденты признания договора незаключенным имеются, например Постановление ФАС ВСО от 13.05.2008 N А33-5959/07-Ф02-1924/08. Так, в спорном договоре было установлено, что исполнитель выполняет, а заказчик обязуется принять и оплатить следующие виды консультативных услуг: юридические консультации, информационно-справочное обслуживание, помощь в подготовке документов. В акте приема-передачи оказанных услуг указано, что исполнитель оказал следующие услуги: помощь в подготовке документов, юридические консультации, информационно-справочное обслуживание.

Суд, рассмотрев данные документы, сообщил, что ни спорный договор, ни акт приема-передачи не содержат указание на конкретный вид оказанных услуг. В договоре не указано, по каким вопросам проводятся юридические консультации, за какой период времени, с целью получения какого результата для заказчика. Поэтому не представляется возможным установить предмет договора (конкретные действия), в связи с чем договор признан незаключенным.

Однако если на основании предшествующих заключению договора переговоров и переписки, практики, установившейся во взаимных отношениях сторон, обычаев делового оборота, последующего поведения сторон и т.п. можно определить предполагаемые действия, то в предмете договора разрешается указать только определенную деятельность (ст. 431 ГК РФ). Таким документом-«предшественником» является в том числе задание заказчика, в котором описываются все необходимые действия. Договор считается заключенным, если между сторонами достигнуто соглашение по всем существенным его условиям (ст. 432 ГК РФ).

Примечание. Существенными условиями являются: предмет договора, а также условия, названные законом или иными правовыми актами, необходимые для договоров данного вида, а также все те, по которым по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение (п. 1 ст. 432 ГК РФ).

Результаты оказанных услуг должны быть оформлены актом приема-сдачи оказанных услуг, в котором указывается характер консультационных услуг. В альбомах унифицированных форм отсутствует его типовая форма. Сведения об оказанных услугах в акте должны быть приведены таким образом, чтобы можно было определить не только факт исполнения, но и перечень оказанных услуг, избегая при этом общих фраз, например «юридические услуги». Это поможет избежать претензий проверяющих. Если нет возможности подробно перечислить осуществленные действия в акте приема-передачи оказанных услуг, их можно представить в отчете об оказанных услугах, составленном в произвольной форме, но с содержанием всех обязательных для первичных документов реквизитов.

Еще одним необходимым и обязательным документом является счет-фактура. Он должен быть оформлен с учетом требований п. п. 5, 6 ст. 169 НК РФ. Не соответствующий им счет-фактура не может служить основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или возмещению (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Хотя некоторые судьи и считают, что степень подробности составления актов не может быть критерием для признания первичных документов оформленными ненадлежащим образом, есть примеры того, когда подписанные сторонами акты выполненных работ, не содержащие конкретного перечня оказанных услуг, служили для судей основанием для исключения данных расходов из состава уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и предъявления к вычету сумм НДС.

Еще в одном деле выводы судей по актам, содержащим общие фразы с указанием на то, что соответствующие услуги оказаны в полном объеме, надлежащего качества и в срок, каких-либо претензий исполнитель не имеет, были еще более категоричными (Постановление ФАС СКО от 23.07.2008 N Ф08-4201/2008). Суд указал, что эти документы носят обезличенный характер и не содержат конкретной информации о проведенных консультациях, данных рекомендациях и их объемно-количественном выражении, значит, не могут служить доказательством фактов совершения соответствующих хозяйственных операций.

Обоснование необходимости услуг

Основные претензии контролирующих органов относительно экономической обоснованности данных расходов сводятся к отсутствию связи с получением дохода и к наличию в штате предприятия специалистов, выполняющих аналогичные задачи. Судьи в этом вопросе, основываясь на позиции ВАС и Конституционного Суда, обычно встают на сторону предприятий.

По логике налоговиков, потраченный рубль может быть принят в расходах только в том случае, если он принес доход. Причем данную точку зрения они активно применяют на практике, требуя доказательств, что консультационные, юридические и иные подобные услуги принесли предприятию доход. Вместе с тем только предприниматель вправе единолично оценивать эффективность и целесообразность своей деятельности, так как осуществляет ее самостоятельно и на свой риск (ч. 1 ст. 8 Конституции РФ, п. 1 ст. 2 ГК РФ). Кроме того, экономическую целесообразность принимаемых субъектами предпринимательской деятельности решений ни налоговые органы, ни суды проверять не имеют права, поскольку риск неразрывно связан с возможными просчетами (Постановление КС РФ от 24.02.2004 N 3-П).

Кроме того, обоснованность расходов может учитываться только исходя из намерений и цели, а не результата (Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53). Следовательно, для включения услуг в налоговую базу в целях налогообложения прибыли достаточным является планирование в будущем получения дохода либо исключение возникновения убытков. Налоговый орган не имеет права производить оценку рациональности расходов: это относится к сфере хозяйственной деятельности предприятия (Определение КС РФ от 04.06.2007 N 320-О-П). Данной точки зрения придерживаются и судьи на местах (Постановления ФАС СЗО от 09.06.2008 N А05-12045/2007, ФАС ПО от 02.10.2007 N А72-6677/06-12/228, ФАС ВСО от 13.08.2007 N А74-3353/06-Ф02-3784/07, N А74-3352/06-Ф02-3799/07).

Не поддерживают судьи доводы налоговиков и о наличии в штате предприятия соответствующего персонала, выполняющего аналогичные функции, как основание отказа в принятии расходов. По мнению арбитров, данное обстоятельство не препятствует налогоплательщику привлекать иных специалистов, оказывающих квалифицированную юридическую, бухгалтерскую, техническую помощь (Постановление ФАС СЗО от 28.05.2008 N А05-6869/2007). Кроме того, судьи отмечают, что положения гл. 25 НК РФ не ставят отнесения затрат на эти услуги к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, в зависимость от наличия или отсутствия в штате налогоплательщика соответствующих служб или работников. Аналогичные выводы озвучены и в Постановлениях ФАС УО от 18.06.2008 N Ф09-4346/08-С3, от 10.01.2008 N Ф09-10873/07-С2.

Более того, ФАС ПО отметил (Постановление от 13.03.2008 N А12-10458/07-С60), что в силу абз. 1 п. 2 ст. 1, абз. 3 п. 1 ст. 2 ГК РФ хозяйствующий субъект вправе самостоятельно определять степень необходимости привлечения тех или иных специалистов для достижения благоприятных для себя последствий, в противном случае его правоспособность и дееспособность как юридического лица будут неправомерно урезаны.

Другие арбитры также согласны, что налоговое законодательство признание расходов экономически оправданными не ставит в зависимость от отсутствия или наличия дублирующих структурных подразделений, должностных лиц, решающих аналогичные задачи. Вместе с тем они отмечают, что довод контролирующего органа об экономической неоправданности затрат по данному основанию должен опираться на оценку, документальный анализ, в том числе на оценку должностных инструкций работников (Постановления ФАС ЗСО от 21.01.2008 N Ф04-163/2008(568-А46-41), ФАС ПО от 19.12.2007 N А72-2117/2007).

Следует отметить, что случаи, когда подобный анализ был принят судом во внимание и затраты на услуги сторонних специалистов при наличии в штате собственных признаны необоснованными, имеются (Постановление ФАС ЗСО от 24.09.2007 N Ф04-6462/2007(38372-А27-15)). К неблагоприятному для предприятия исходу данного дела привело то, что в обязанности штатных специалистов согласно должностной инструкции входило выполнение обязанностей, аналогичных услугам, перечисленным в спорном договоре, а доказательств большой их загруженности предприятие не представило. ВАС также признал эти расходы необоснованными (Определение от 25.04.2008 N 486/08). Хотя и в этом случае судьи не отрицали возможности привлечения сторонних специалистов для оказания юридических услуг при наличии собственных, но указывали, что доказать необходимость этого должен налогоплательщик.

Минфин на вопрос признания расходов по привлечению фирм и адвокатов для представления интересов в судах и госорганах, проведения правовых экспертиз документов и другого при наличии собственной юридической службы отвечает: согласно Определению КС РФ от 04.06.2007 N 320-О-П нормы, содержащиеся в ст. 252 НК РФ, не допускают их произвольного толкования, поскольку требуют установления объективной связи понесенных налогоплательщиком расходов с направленностью его деятельности на получение прибыли, причем бремя доказывания необоснованности расходов налогоплательщика возлагается на налоговые органы (Письмо Минфина России от 16.07.2008 N 03-03-06/1/83). Заметим, что ранее Минфин был более категоричен: услуги сторонних юридических фирм будут учитываться в целях налогообложения прибыли при условии, что оказываемые сторонней организацией юридические услуги не дублируют обязанностей, установленных для собственной юридической службы (Письмо от 06.12.2006 N 03-03-04/2/257).

Кроме названных выше часто предъявляемых претензий налоговиков встречаются, например, и такие: расходы на консультационные услуги необоснованны потому, что содержали ответы на стандартные вопросы, которые размещены в используемой обществом справочно-правовой системе «КонсультантПлюс» (Постановление ФАС МО от 27.08.2007 N КА-А40/8439-07). Суд на это указал, что наличие у общества справочно-правовой системы «КонсультантПлюс» не лишает его права обращаться за оказанием юридических услуг к организациям, их оказывающим, а также за аудиторской или консалтинговой помощью в организации, оказывающие такого рода услуги.

Отдельные виды услуг

Абонентское обслуживание. Кроме разовых консультаций, предприятие может заключить договор и на абонентское обслуживание. В этом случае оно регулярно перечисляет оговоренную в договоре сумму, а пользуется услугами по мере необходимости. Ни Минфин, ни судьи не ставят под сомнение данный вид расходов, являющихся общераспространенными в сфере оказания юридических и иных консультационных услуг. Главное, опять же, — их соответствие требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.

Семинар. Участие в разного рода семинарах также является объектом пристального внимания контролирующих органов. Так, в Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 06.06.2008 N 09АП-5496/2008-АК затраты на семинар на тему «. борьба с неправомерными решениями контролирующих органов, уголовное преследование руководителей» налоговики посчитали связанным не с получением организацией дохода, а с личной заинтересованностью руководства налогоплательщика в получении соответствующих знаний. Судьи признали решение налоговиков незаконным, поскольку обоснованность расходов подтверждена документами: налоговой декларацией по налогу на прибыль, договором, программой проведения семинара, актом об оказанных услугах, счет-фактурой, планом предприятия по информированию работников на текущий год, в котором в том числе указаны причины и цели информирования кадров, а также перечислены лица, подлежащие обучению, и занимаемые ими должности.

Аналогичные разъяснения по перечню документов, подтверждающих консультационные услуги в форме семинара, дают налоговики в Письме от 28.06.2007 N 20-12/060987. По их мнению, необходимые документы (договор, план (содержание) семинара, акт оказанных услуг по его проведению) должны содержать все обязательные реквизиты, установленные ст. 9 Федерального закона N 129-ФЗ. Кроме того, они должны подтверждать обоснованность затрат, их связь с получением дохода организации. По консультациям в устной форме рекомендуется получить от исполнителя отчет с подробным перечнем вопросов.

По выездным консультационным семинарам налоговики рекомендуют оформлять работнику командировку и все разрешенные пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы учитывать в расходах как командировочные. Расходы на экскурсии и иные подобные развлечения, питание, по мнению налоговиков, не соответствуют требованиям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ, поэтому не могут входить в состав консультационных расходов. Нельзя отнести на расходы и добровольное страхование пассажиров от несчастных случаев, медицинское страхование отъезжающих за границу, оформленных отдельным страховым полисом, так как они не входят в установленный ст. 263 НК РФ перечень видов страхования.

Если семинар организован в форме обучения, его стоимость, по мнению Минфина, может быть учтена в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как расходы, связанные с повышением квалификации (пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ), при соблюдении условий, перечисленных в п. 3 ст. 264 НК РФ (Письмо от 28.02.2007 N 03-03-06/1/137).

*****

Многообразие форм и методов взаимодействия в любой сфере правоприменения, в том числе и в сфере правоотношений, складывающихся в процессе налогообложения, порождает не меньшее количество с пособов и инструментов адекватного реагирования на возникающие, изменяющиеся или прекращающиеся правоотношения. Именно поэтому, нами приводятся только основные, разумеется, не по качеству, а по способу изложения, виды оказываемых юридических консультационных услуг.

Нижеуказанные виды оказываемых нами юридических услуг в Санкт — Петербурге, не являются исчерпывающим списком, поскольку в каждом конкретном случае, на основе анализа представленной нам информации, мы предложим нашему Заказчику наиболее полный и перспективный план решения возникших вопросов. Погоня за сиюминутной выгодой нами не приветствуется, а избирательный, отрывочный подход не позволяет в полной мере нашим специалистам реализовать свой потенциал. Именно поэтому, презюмируя индивидуальный подход, мы стремимся исполнить порученное нам способом, наиболее выгодным и благоприятным для нашего Заказчика, что, в свою очередь, означает индивидуальный подход к формированию пакета услуг, необходимых в каждом случае обращения к нам. При этом конечный объем пакета представляемых юридических услуг определяет Заказчик на основе представленного нами вариационного подхода к разрешению поставленной задачи.

Устное консультирование по вопросам применения законодательства о налогах и сборах.

Как правило, существом настоящего вида юридических консультационных услуг является оказание на разовой основе устных консультаций по вопросам налоговых последствий, возникающих как в отношении совершаемых операций, так и в части планируемых к осуществлению. 
Учитывая многообразие возможных налоговых последствий при условии нечеткости формулирования исходных данных, нами практикуется получение письменной заявки на консультацию, в которой наш Заказчик излагает индивидуально определенные условия возникшего вопроса и передает нам, согласовывая время осуществления консультирования, удобное для него.

Письменное консультирование по вопросам применения законодательства о налогах и сборах.

Фактически данный вид консультационных услуг аналогичен описанному выше, с той лишь разницей, что Заказчик получает аргументированное письменное заключение по интересующему его вопросу. Срок ответа на поступивший запрос оговаривается с Заказчиком, но в любом случае не может превышать 5 рабочих дней.

Оказание юридических консультационных услуг по вопросам применения законодательства о налогах и сборах в рамках абонентного обслуживания.

Настоящий вид консультационных услуг базируется на том, что Заказчик, заключивший долгосрочный договор абонентского консультирования, получает возможность направления неограниченного, в разумных пределах, количества запросов в области применения законодательства о налогах и сборах. При этом, выбрав именно данный вид взаимодействия, Заказчик получает возможность получения как устных, так и письменных (преимущественно) консультаций, а также и анализ используемых, либо планируемых к использованию, в практической работе проектов договоров.

Анализ планируемых к совершению финансово-хозяйственных операций, на предмет их соответствия требованиям действующего законодательства, выработка практических рекомендаций по оптимизации налогообложения .

Означенный вид юридических консультационных услуг, в отличие от вышеизложенного, может быть интересен для Заказчиков, нуждающихся, прежде всего, в оценке планируемых к осуществлению операций на предмет возможных налоговых последствий. При этом такая оценка заключается в установлении тождества между фактическим планированием и его юридическим (договорным) оформлением с выдачей соответствующих практических рекомендаций и (или) подготовкой необходимого пакета документов.

Сопровождение налоговой проверки и обжалование решений налоговых органов в вышестоящих налоговых органах.

Данный вид юридических услуг выделен нами в самостоятельный вид лишь постольку, поскольку судебное обжалование решений налоговых органов, вынесенных по результатам налоговых проверок, возможно только после апелляционного обжалования в вышестоящем налоговом органе. Фактическое наполнение данного вида юридической услуги заключается в сопровождении проведения налоговых проверок (отдельных мероприятий налогового контроля), оценке акта проверки на предмет соответствия его выводов фактическому положению дел и требованиям действующего законодательства, написаний возражений на акт проверки и собственно подготовка апелляционной жалобы на вынесенное налоговым органом решение. Наше участие в сопровождении мероприятий налогового контроля возможно на любом этапе его проведения, вплоть до подключения на этапе собственно апелляционного обжалования, вынесенного налоговым органом решения, в вышестоящем налоговом органе.

Обжалование решений налоговых органов, действий или бездействия должностных лиц налоговых органов в судебных инстанциях.

Оказание юридических услуг по обжалованию решений налоговых органов заключается, прежде всего, в профессиональной оценке актов налоговых проверок, материалов иных мероприятий налогового контроля, вынесенных решений налоговых органов. На основе чего, с учетом оценки фактических обстоятельств вменяемого, производится оценка перспективности положительного для Заказчика исхода судебного разбирательства, и доводятся до сведения последнего возможные методы и способы правового отстаивания имущественных интересов Заказчика. 
Принимая управленческое решение о возможности и необходимости обращения в судебные инстанции, наш Заказчик обладает необходимой и достаточной информацией.

Фактически нами производится, но не ограничивается:

изучение представленных Заказчиком документов и информирование последнего о возможных вариантах решения проблемы;

подготовка для предъявления в судебный орган заявления о признании недействительным решения налогового органа, вынесенного по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки;
подготовка для предъявления в судебный орган ходатайства о принятии обеспечительных мер по заявлению о признании недействительным решения налогового органа, вынесенного по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки;

представление интересов Заказчика при рассмотрении дела в суде первой, апелляционной и кассационной инстанций. Представление интересов Заказчика в Высшем Арбитражном Суде Российской Федерации осуществляется на основании отдельного договора или дополнительного соглашения к уже заключенному;

подготовке необходимых процессуальных документов для представления в арбитражный суд — отзывы на жалобы, апелляционные и кассационные жалобы, ходатайства, заявления и объяснения, в заседаниях суда принимать все допустимые законом меры к объективному, полному и всестороннему рассмотрению дела, максимально используя профессиональные навыки и процессуальные права лица, участвующего в деле, предоставленные действующим законодательством.

Консультационные юридические услуги

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *