Налоги в Грузии

Налогообложение физических лиц в Грузии в 2020 г.

Грузинская система налогообложения является одной из самых лучших в мире и самой лучшей в регионе. В рейтинге Paying Taxes 2020, составленному аналитиками PWC, Грузия занимает 14 позицию среди 190 стран мира. Эксперты подсчитали, что в стране налоговая нагрузка составляет 9,9%, а на выполнение налоговых обязательств необходимо потратить 216 часов. Благодаря лояльной и понятной налоговой системе грузинская юрисдикция привлекает иностранных инвесторов, особенно из соседних стран, где система налогообложения организована значительно хуже. Давайте же рассмотрим основные моменты в налогообложении физических лиц в Грузии.

Налоги физических лиц в Грузии

Действующее законодательство Грузии предусматривает для физических лиц следующие налоговые обязательства:

• подоходный налог;
• взнос в Пенсионный фонд;
• на имущество;
• на прирост капитала;
• с аренды.

Подоходный налог в соответствии с НК Грузии имеет статус общегосударственного и удерживается на всей территории страны. Физические лица-резиденты несут налоговые обязательства только с источников внутри Грузии. Доход, полученный из-за пределов грузинского государства, освобождается от налогов. Физическое лицо признается налоговым резидентом при условии, что оно находилось на территории страны 183 и более дней в течение последних 12 месяцев.

Ставка НДФЛ в соответствии с грузинским законодательством – 20%. Но в стране есть еще специальные налоговые режимы:

• физлица с годовым оборотом менее 30 000 лари (около 10 500 USD), которые не используют наемную рабочую силу и зарегистрированы в качестве субъекта микробизнеса не несут обязательств по уплате подоходного налога в бюджет страны;
• индивидуальные предприниматели с годовым оборотом менее 500 000 лари (около 174 500 USD), зарегистрированные как субъект малого бизнеса платят 1% с оборота. Ставка платежа в казну страны увеличивается до 3%, если их годовой оборот превышает 500 000 лари.

Кроме получаемого дохода в виде заработной платы или заработка от другой деятельности, следующие выплаты или льготы, полученные от работодателя, также рассматриваются как налогооблагаемый доход:

• командировочные превышающие ставки, установленные Министерством финансов Грузии;
• использование автомобиля для личного пользования;
• кредиты, полученные под процентную ставку, ниже установленной Министерством финансов;
• товары или услуги полученные бесплатно;
• обучение работника или членов его семьи (за исключением программ, непосредственно связанных с выполнением обязанностей работника);
• страхование жизни и здоровья;
• услуги проживания.

Освобождаются от налогообложения следующие доходы граждан:

• заработок нерезидента от работы в иностранных дипломатических или аналогичных учреждениях на территории Грузии;
• гранты, пенсия, стипендия, государственные компенсации;
• благотворительные взносы;
• спортивные награды и выигрыши;
• алименты;
• имущество, полученное в результате развода;
• прирост капитала от продажи недвижимости, при условии владения ею более 2 лет;
• прирост капитала от продажи автотранспорта, при условии владения ею более 6 месяцев;
• имущество, полученное в дар или по наследству наследниками 1 или 2 очереди;
• подарки стоимостью менее 1 000 лари в течение налогового года (кроме подарков работникам от работодателей);
• унаследованное, подаренное или приобретенное имущество стоимостью до 150 000 лари в течение налогового года;
• компенсация донорам от сдачи крови;
• до 1 января 2023 года доход, полученный от сельскохозяйственного производства, если годовая выручка не превышает 200 000 лари;
• доходы нерезидентов, полученные от источников в Грузии от страхования или перестрахования рисков предприятия;
• доход от сдачи имущества нерезидентом, который не является постоянным представительством-нерезидентом в Грузии;
• процентный доход от ценных бумаг эмитентами, которых является государство, Нацбанк Грузии или международные финансовые организации (перечень последних определяется указом Правительства);
• выигрыши в лотерею менее 1 000 лари;
• доход предпринимателя имеющего статус Высокогорного предприятия – в течение 10 лет с момента получения статуса.

А также ряд других компенсаций и выплат.

Взнос в Пенсионный фонд Грузии

С января 2019 года, в Грузии стартовала пенсионная реформа. Но под действие относительно нового закона не подпадают:

• мужчины и женщины, которым до принятия закона выполнилось соответственно 60 и 55 лет;
• самозанятые лица.

Взнос в Пенсионный фонд осуществляется сразу тремя сторонами: работодателем, работником и государством, по следующей схеме:

• работодатель перечисляет 2% от зарплаты работника на личный пенсионный счет работника во время выплаты зарплаты;
• наниматель перечисляет 2% от заработной платы на личный пенсионный счет при выплате зарплаты, но уже от имени работника;
• каждый не работающий по найму человек обязан перечислять 4% своего годового дохода на личный пенсионный счет;
• государство переводит 2% дохода работника на личный пенсионный счет при условии, что его годовой доход менее 24 000 лари; 1% если годовой доход находится в пределах от 24 000 до 60 000 лари; если годовой доход превышает 60 000 лари, тогда взнос правительства ограничивается суммой 60 000 лари.

Образно говоря, каждый работающий резидент ежемесячно получает 6% от своего дохода на специальный пенсионный счет. С нерезидентов пенсионные взносы не платятся.

Налоги на имущество с физических лиц в Грузии

В Грузии физические лица-резиденты, чей годовой доход семьи превышает 40 000 лари, являются плательщиками налога на имущество. Под последним имеется в виду:

• недвижимое имущество, принадлежащее физлицу (в том числе имущество, полученное в аренду от нерезидента, и имущество сданное в аренду другим лицам);
• яхты, моторные лодки, самолеты, вертолеты.

Ставка налога для семей с доходами от 40 000 до 100 000 лари – не менее 0,05% и не более 0,2% от рыночной стоимости, если же совокупный семейный доход превышает 100 000 лари – тогда не менее 0,8% и не более 1%.

Кроме вышеперечисленного, в Грузии также применяется налог на землю. Он уплачивается с:

• земли, которая находится в собственности физлиц;
• земли, которая находится в собственности государства, но используется физлицом;
• имущества, зарегистрированного на имя умершего, но если только имущество не используется на основании договора аренды, узуфрукта или любого другого подобного соглашения.

Ставки налога на сельскогохозяйственные и лесные земли дифференцированные и зависят от расположения и предназначение участка:

• от 56 до 100 лари за гектар — за пахотные и приусадебные земли;
• от 16 до 20 лари за гектар — за покосы;
• от 5 до 16 лари за гектар – за пастбища.

Базовая ставка налога за землю несельскохозяйственного назначения – 0,24 лари за 1 кв.м. в год. Но ее размер устанавливается органом местного самоуправления путем умножения базовой ставки на коэффициент, которые не может превышать 1,5.

Налог на имущество и на землю уплачивается не позднее 15 ноября календарного года. От уплаты налога на имущество освобождаются семьи, получающие менее 40 000 лари в год.

Налог на прирост капитала в Грузии

Прибыль, полученная от продажи недвижимости или автомобиля, облагается налогом в размере 5%, при условии, что срок владения недвижимостью менее 2 лет, а автотранспортом — менее 6 месяцев.

Налог на прибыль от аренды в Грузии

Граждане, получающие доход от сдачи имущества в аренду обязаны платить налог в размере 5%.

Особенности сдачи налоговой отчетности в Грузии физическими лицами

Налоговый год в Грузии соответствует календарному году. Именно этот период берется во внимание для расчета налогов и сдачи налоговой отчетности.

Сдачей налоговой отчетности занимаются работодатели, кроме следующих случаев:

• физлица-резиденты, в том числе иностранные граждане с налоговым резидентством Грузии, доход которых не облагается налогом у источника выплаты в Грузии;
• физлица-нерезиденты с доходом, сгенерированным из источника в Грузии не облагаются налогом у источника выплаты.

Вышеперечисленные лица обязаны предоставить налоговые декларации в налоговые органы по месту регистрации до 1 апреля следующего года. Но НК Грузии дает право продлить срок подачи деклараций по подоходному налогу и налогу на имущество на 3 месяца при условии:

• отсутствия невыполненных обязательств;
• подачи письменного заявления в налоговый орган до истечения срока подачи отчетности.

Следует отметить, что доход у источника выплаты не удерживается компаниями, зарегистрированными в Свободных индустриальных зонах Грузии (СИЗ). Кроме освобождения от налогообложения экспортной выручки, отсутствие необходимости вести налоговую отчетность по наемным работникам еще одно из преимуществ СИЗ.

Узнайте и о других преимуществах и положительных сторонах регистрации компании в Свободной индустриальной зоне Грузии.

Оплата налогов за наемного работника осуществляется работодателем. Индивидуальный предприниматель обязан же пропорционально рассчитывать выплаты по подоходному налогу к следующим датам: 15 мая, 15 июля, 15 сентября и 15 декабря.

Если Вас интересует бизнес в Грузии, регистрация компании в Грузии или другие вопросы, связанные с ведением деятельности в Грузии пишите нам на электронную почту: info@offshore-pro.info. Мы оперативно свяжемся с Вами, чтобы помочь открыть фирму в Грузии и наладить эффективный бизнес.

Налоги в Грузии. Подробная информация про подоходный, налог на прибыль и НДС в Грузии

С принятием нового Налогового кодекса в Грузии количество налогов было снижено практически в 5 раз. Сейчас в Грузии взымается 6 налогов – подоходный, НДС, налог на прибыль, имущество, импорт и акциз. В данной статье мы подробнее рассмотрим три национальных налога – подоходный, на прибыль и НДС. Информация позволит узнать, как происходит их начисления в Грузии и в каких случаях возможны исключения для уплаты.

Подоходный налог в Грузии: кто является плательщиком, основная информация, в каких случаях не взымается

Подоходный налог в Грузии взымается с физических лиц-резидентов и нерезидентов по ставке 20%.

Отметим, что походный налог может взыматься по ставке 5%:

• От дохода, полученного физическими лицами от сдачи с целью проживания жилой недвижимости, не производя вычеты из него.
• Избыточный доход от предоставления автотранспортных средств, жилой недвижимости и земельных участков.

В каких случаях происходит освобождение от уплаты подоходного налога в Грузии?

В Грузии существуют льготы, предусматривающие неуплату подоходного налога. В случае, если у физического лица возникает право на несколько льгот, то применяется наивысшая из них.

Если доход не превышает 3000 лари в год, его могут не уплачивать следующий круг лиц:

• Участники боевых действий за территориальную целостность Грузии и Второй мировой войны.
• Лица, которые имеют звание «Мать Грузии».
• Лица, усыновившие или взявшие на воспитание ребенка.
• Матери-одиночки.

Также воспользоваться льготой по неуплате этого налога в Грузии могут лица с ограниченными возможностями, если их годовой доход не превышает 6000 лари.

Также, Налоговым кодексом предусмотрено освобождение от подоходного налога:

• Доходы нерезидентов, полученные от работы в иностранных дипломатических учреждениях на территории Грузии.
• Гранты и государственные академические стипендии.
• Государственные, накопительные и возвратные пенсии и компенсации.
• Прибыль некоммерческой организации, полученная для благотворительной деятельности.
• Алименты.
• Денежные призы, полученные спортсменами.
• Доход, полученный впоследствии развода.
• Излишек за продажу жилой недвижимости, которая находилась в собственности не более 2 лет.
• Излишек за продажу автотранспорта, находившегося в собственности не более полугода.
• Компенсация за сдачу крови.
• Имущество, полученное при приватизации.
• Имущество, полученное безвозмездно как компенсация в случае стихийных бедствий.
• Компенсация лицам с гуманитарным статусом или беженцам, временно перемещенным лицам.
• Доход от предоставления имущества в лизинг нерезидентами.
• Доходы, полученные от не находящихся на территории Грузии источников.
• Военные пособия получившим увечья, или в случае гибели лица.
• Доходы нерезидентов в виде заработной платы за наемную работу, выполняемую менее 30 календарных дней на территории Грузии.

Налог на прибыль в Грузии и все что нужно про него знать

Плетельщиками налога на прибыль в Грузии являются предприятия резиденты и нерезиденты, которые:

• Получают доход от коммерческой деятельности, постоянно находясь в Грузии.
• Получают доход от коммерческой деятельности с источника, находящегося в Грузии без постоянного пребывания в стране.

Объектом данного налога является прибыль предприятия, которая является разницей между совокупным доходом и сумой вычетов. Если предприятие-нерезидент не имеет постоянного учреждения, налог на прибыль облагается у источника уплаты без вычетов.

Налог на прибыль в Грузии уплачивается по ставке 15%. Но в Налоговом кодексе предусмотрено исключение – предприятия, получающие прибыль от операций с нефтью и газом, уплачивают налог по ставке 10% (в случае, если договоры были заключены до 1 января 1998 года).

В Грузии есть исключения, по которым прибыль предприятия может быть освобождена от налога. В этот перечень входит прибыль:

• Бюджетных, благотворительных и международных предприятий, полученная не от экономической деятельности.
• Пожертвования.
• Членские взносы.
• Гранты.
• Национального банка Грузии.
• От реализации предметов религиозного назначения.
• Международных финансовых компаний от предоставления услуг, выполнения финансовых операций, продажи ценных бумаг нерезидентов Грузии и международных финансовых компаний.
• От предоставления имущества, не связанного постоянным учреждением в Грузии, в лизинг нерезидентом.
• Международных инвестиционных фондов.
• Компенсация за возмездное предоставление услуг поручительства.

Также, сроком на 15 лет от налога на прибыль освобождены компании, зарегистрированные в Свободных туристических зонах.

Отметим, что в Грузии действует так называемая «эстонская модель» налогообложения. Суть заключается в том, что прибыль компании, которая реинвестируется обратно в компанию, не облагается налогом в Грузии.

Если вы планируете начать вести коммерческую деятельность на территории Грузии и хотите узнать подробнее про налог на прибыль и возможности исключения его уплаты для вашего вида деятельности, рекомендуем воспользоваться услугой: «Консультация по налоговому кодексу Грузии для регистрации компани».

Налог на добавленную стоимость в Грузии – узнайте подробную информацию

НДС в Грузии уплачивается по ставке 18% от итоговой суммы операций, экспорта и реэкспорта товаров, выполненных в отчетный период. Плательщиками налога на добавленную стоимость в Грузии являются лица:

• Зарегистрированные и обязанные зарегистрироваться как плательщик НДС.
• Производящие постоянный или временный ввоз товаров в страну без обязательства регистрации.
• Нерезиденты (без регистрации в качестве плательщика НДС и имеющие статус постоянного нерезидента), предоставляющие услуги на территории страны.
• Товары, которые реализуются на аукционе в счет уплаты налоговой или другой финансовой задолженности.

В Грузии налогом на добавленную стоимость облагается:

• Экспорт.
• Временный ввоз.
• Импорт.
• Реэкспорт.
• Поставки товаров и услуг в рамках коммерческой деятельности.
• Использованные для некоммерческой деятельности товары и услуги, приобретенные по НДС, если плательщик получил по нему зачет.
• Остаток товара в случае отмены регистрации в качестве плательщика НДС в Грузии.
• Получение бартером на долю в предприятии товаров и услуг в индивидуальную собственность.
• Основные средства, возвращаемые арендодателю по истечению или досрочному разрыванию договора аренды.
• Операции по обмену товарами и услугами.

В Грузии возможно освобождение от НДС товаров и услуг с правом и без права на зачет.

Без права на зачет от уплаты НДС в Грузии освобождается импорт/поставка:

• Ценных бумаг, иностранной и/или национальной валюты.
• Золота и слитков из него, которые передаются Национальному банку.
• Недвижимого, движимого имущества и драгоценностей с дальнейшим признанием их государственной собственностью.
• Имущество, принадлежащее государству по приватизационной программе.
• Природного газа для производства электроэнергии и теплоэнергии.
• Товаров религиозного назначения.
• Акцизных марок Службой доходов.
• Пестициды, химикаты, посадочные и посевочные культуры согласно утвержденному перечню правительством, предназначенные для сельского хозяйства.
• Предназначенных для маркировки подакцизных и не подакцизных товаров.
• Горючего в баке (стандартном) въезжающего на территорию Грузии транспорта.
• Товары, представленные в таблице ниже.

Название товара	Код Национальной товарной номенклатуры ВЭД
Тетради	4820 20 000 00
	4801, 4802 55, 4802 61 100 00 и 4810 22
Солодковый корень	1211 90 980 00
Природный неочищенный шеллак	1211 20 000 00, 1301 20 000 00 и 1301 90 000 00
Желатиновые капсулы	1504 20, 1515 30, 1520 00 000 00, 1702 11 000 00, 3912 12 000 00, 3912 31 000 00, 7010 10 000 00, 7010 90 790 00 и 9602 00 000 00
Сырье и субстанции для лечебных целей	28 и 29 группа
Фармацевтическая продукция (кроме жевательных резинок)	30 группа
Медицинского и ветеринарного назначения	8419 20 000 00, 9001 30 000 00, 9001 40, 9001 50, 9018–9022 (кроме 9019 10 900 00), 9025 11 200 00 и 9402 90 000 00
	0102 21, 0103 10 000 00, 0104 10 100 00, 0104 20 100 00, 0105 11, 0511 10 000 00, 0602 10, 2503 00, 2803 00, 3101 00 000, 3103-3105, 3808 91, 3808 92 и 3808 93
Легковые автомобили	8703
Книги, журналы, газеты, ноты	4901, 4902, 4903 00 000 00 и 4904 00 000 00
Детское питание и предметы детской гигиены	Соответствующая маркировка при поставке
Диабетический хлеб	Соответствующая маркировка при поставке
Шасси, кузова, части и устройства	8706 00 190 00, 8706 00 990 00, 8707 90 100 00, 8707 90 900 00, 8708 10 900 00, 8708 29 100 00 – 8708 40 900 00, 8708 50 900 00 – 8708 70 100 00, 8708 80, 8708 91, 8708 92, 8708 93, 8708 94 и 8708 99
	8802 11 100 00, 8802 12 100 00, 8802 20 100 00, 8802 30 100 00 и 8802 40 100 00
	8903

Также не облагается НДС без права на зачет предоставление земельного участка, доли в товариществе.

Без права на зачет от уплаты НДС в Грузии освобождаются услуги:

• Медицинские.
• Финансовые.
• Строительство, роспись и реставрация храмов и памятников, заказанные грузинской Патриархией и Министерством культуры и охраны памятников.
• Ритуальные.
• Сервитута.
• Ухода и опеки за детьми образовательными учреждениями.
• Уход за больными и лицами старше 60 лет.
• В сфере искусства и спорта, предоставленные несовершеннолетним лицам.
• Пассажирского транспорта по регулируемым ценам.
• Образовательные.
• Маркировки не подакцизных и акцизных товаров.
• Уборки населенной территории.
• Для ликвидации аварий, стихийных бедствий и катастроф.

С правом на зачет от уплаты НДС в Грузии освобождаются:

• Товары и услуги для пользования иностранными дипломатическими представительствами.
• Услуги отправления и получения груза, оказываемые ж/д и автовокзалами, аэро- и морскими портами.
• Навигационные, информационные и диспетчерские услуги, оказываемые аэро- и морскими портами.
• Услуги экспедиторов.
• Услуги агентирования в портах.
• Реализация (услуги) билетов на международные пассажирские перевозки.
• Услуги таможенного контроля, входящие в стоимость международного пассажирского билета.
• Передача товаров и оказание услуг государству безвозмездно.
• Поставка активов в виде взноса в капитал или при реорганизации организации.
• Поставка Национальному банку золота.
• Ввоз иностранных туристов и оказание им туристических услуг.

Льготные налоговые режимы Грузии, в которых не удерживается налог на прибыль и НДС

Включить свою компанию в Грузию выгодно из-за специально созданных налоговых режимов. Такие налоги, как НДС и на прибыль в Грузии не взымаются с компаний, зарегистрированных в одной из Свободных Индустриальных Зон (Поти, Тбилиси и Кутаиси) или Виртуальной зоне Грузии. Отметим, что в этих зонах исключены не только эти налоги. С подробной информацией можете ознакомиться в статьях: «Регистрация компании в Грузии. Все, что нужно знать про свободные индустриальные зоны страны» и «Виртуальные зоны в Грузии и все что про них стоит знать».

Для желающих воспользоваться преимуществами льготных зон предлагаем услуги, которые позволят быстро и без проволочек зарегистрировать компанию в них:

Регистрация компании в СИЗ Тбилиси с бизнес-портфелем оффшора

Удаленная регистрация IT-компании в Грузии с бизнес-портфелем

В Грузии есть возможность воспользоваться налоговыми льготами по уплате НДС и налога на прибыль, если зарегистрировать компанию еще в одном налоговом режиме – Свободное складское предприятие. В этом случае организация выступает как логистическая единица для международных транзитных компаний и не уплачивает корпоративный подоходный налог с прибыли от реэкспорта через Свободное складское предприятие и НДС за поставку товаров.

В Грузии много приезжих. И не все они – туристы. Здесь много фрилансеров – от IT-мегамозгов до потрясающих в своем стиле и креативе фотографов и дизайнеров. В стране немало экспатов, которые работают по найму. Нужно ли им платить налог на доходы, полученные в Грузии? Какова ставка налога и сроки его уплаты? Как налоговые обязательства в Грузии связаны с налоговыми обязательствами в стране гражданства? И есть ли различия между подоходным налогом для местных жителей и иностранцев? – давайте разбираться.

Поскольку речь в статье пойдет об иностранцах, сразу оговоримся, что для целей налогообложения иностранцы (как и граждане Грузии) делятся на 2 категории:

• налоговые резиденты Грузии – по общему правилу это лица, которые проживают в стране больше 183 дней в течение 12 непрерывных календарных месяцев (гражданин Грузии, иностранец, лицо без гражданства – наличие ВНЖ и гражданства значения не имеет).
• лица, не являющиеся налоговыми резидентами, – все остальные.

Получение ВНЖ в Грузии Получение Гражданства в Грузии

Общее правило звучит так: «Любой доход, полученный физическим лицом от источника в Грузии, облагается подоходным налогом».

Применительно к доходам от трудовой деятельности и от оказания услуг/выполнения работ Источник дохода находится в Грузии, если Исполнитель выполняет работу по трудовому договору или производит услугу/выполняет работу на территории Грузии. Работа может быть любая — изготовление мебели или консультации психолога по скайпу, маркетинговые исследования рынков Занзибара или разработка программного продукта для Apple. Главное, что вы выполняете свою работу в Грузии.

Регистрация бизнеса в Грузии

Служба доходов Грузии считает, что даже если вы используете для работы только личный ноутбук, а сам процесс создания продукта идет в вашей голове или в виртуальном мире, вы все равно оказываете услугу в Грузии хотя бы потому, что физически находитесь здесь, пользуетесь электричеством, средствами связи.

Имеет ли значение форма получения дохода?

Нет. Доход, полученный как в безналичной, так и в наличной форме подлежит налогообложению. Это касается и платежей, произведенных через PayPal и аналогичные платежные системы. Это также касается доходов, полученных вами на счета в иностранных банках. Правда такие платежи, как и расчеты наличным, Службе доходов отследить крайне сложно.

А если Заказчик находится за границей?

Для целей подоходного налога это не имеет значения. Заказчиком может быть грузинская компания или физическое лицо, представительство иностранной компании в Грузии, находящийся в Грузии иностранец, иностранная компания – важно только то, что всем им вы оказываете услуги или выполняете работы на территории Грузии.

Ставка налога и доход, подлежащий налогообложению:

1. Физическое лицо — налоговый резидент Грузии, платит подоходный налог в размере 20% от суммы полученного дохода
2. Доход физического лица, не являющегося налоговым резидентом Грузии, облагается налогом в следующем размере:
   • По ставке 20% облагается заработная плата
   • По ставке 10% облагается прочий доход, полученный не по трудовому договору.
3. Если Исполнитель имеет статус индивидуального предпринимателя (ИП), подоходный налог в размере 20% начисляется на его доход. Доход определяется как разница между суммой полученного вознаграждения и произведенными затратами, связанными с выполнением работ/оказанием услуг (в том числе (в зависимости от ситуации) покупка материалов, оплата коммунальных услуг, интернета)
4. Если Исполнитель — ИП со статусом малого бизнеса, подоходный налог уплачивается в размере 1% от всей суммы полученного вознаграждения (пока размер вознаграждения в течение последовательных 12 месяцев не превысит 500.000 лари (или эквивалент).

ИП-малый предприниматель VS лицо виртуальной зоны. Как лучше вести IT-бизнес в Грузии?

Кто должен платить подоходных налог – Исполнитель или Заказчик?

1. ИП рассчитывает и платит налог самостоятельно, но в договоре ИП-Исполнитель может возложить эту обязанность на Заказчика.
2. Подоходный налог с заработной платы и с вознаграждения физического лица (без каких-либо статусов) удерживается и уплачивается работодателем (заказчиком)

Помните, что:

• Если ваш работодатель (а) иностранная компания (у которой нет официального представительства в Грузии) или (2) компания, зарегистрированная в Свободной экономической зоне Грузии, исчислить у платить подоходный налог в бюджет Грузии вам нужно будет самостоятельно.
• Если вы — ИП со статусом малого бизнеса, то 6.000 лари в год, которые вы выплачиваете в качестве вознаграждения своим работникам или нанятым вами фрилансерам, не облагаются подоходным налогом.
• Если вы нанимаете на работу по трудовому договору или по договору об оказании услуг лицо, у которого есть статус микробизнеса, то возможны варианты:
  • вы нанимаете такое лицо именно как микробизнесмена – в этом случае зарплата (вознаграждение) НЕ облагается подоходным налогом, сумма выданной зарплаты (вознаграждения) микробизнесмену НЕ может быть включена вами в затраты для целей налогообложения. Ваш Исполнитель-микробизнесмен включает полученную зарплату (вознаграждение) в сумму своего допустимого дохода микробизнеса (30.000 лари).
  • вы нанимаете такое лицо как физическое лицо, а не как микробизнесмена – в этом случае зарплата (вознаграждение) облагается подоходным налогом, сумма выданной зарплаты (вознаграждения) микробизнесмену может быть учтена вами в затраты для целей налогообложения. Ваш Исполнитель НЕ включает полученную зарплату (вознаграждение) в сумму своего допустимого дохода микробизнеса (30.000 лари). Проще говоря, работая по найму, Исполнитель работает НЕ в рамках статуса микробизнеса.
• При заключении договора обращайте внимание, какая сумма вознаграждения указана и имейте ввиду налоги.

Кто и когда должен подавать декларацию по подоходному налогу? Когда нужно оплатить налог?

1. ИП обязаны подавать декларацию по подоходному налогу ежегодно до 31 марта года, следующего за годом получения дохода. До этого момента должен быть уплачен подоходный налог за отчетный год.
2. ИП со статусом малого бизнеса обязаны подавать декларацию по подоходному налогу ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за месяцем получения дохода и в те же сроки оплатить налог за отчетный месяц.

Финансовая практика Just finance – услуги по подготовке и сдаче налоговой отчетности, консультации по вопросам налогообложения, представительство ваших интересов в Службе доходов

Ответственность за несдачу декларации и неуплату налога:

Служба доходов в Грузии пока не особо пристально следит за физическими лицами-налогоплательщиками, однако ответственность за нарушение налогового законодательства законом установлена:

• За несдачу каждой налоговой декларации вам придется заплатить 50 лари
• Штраф за неуплату налога установлен в размере 50% от суммы недоимки
• Пени за просрочку уплаты налога = 0,06% за каждый день просрочки

Необходимость уплаты налога в стране налогового резидентства (для нерезидентов Грузии) – зависит от условий договора об избежании двойного налогообложения. Между Грузией и Россией такой договор отсутствует, а значит доход, полученный в Грузии, подлежит обложению в России по ставке 13%.

Есть приятная новость – если вы являетесь налоговым резидентом Грузии ваш доход от источников за рубежом (зарплата, доход от сдачи имущества в аренду и продажи имущества, дивиденды и пр.) налогом на доходы физического лица в Грузии не облагаются.