Облагается ли материальная помощь профсоюзными взносами

Материальная помощь членам профсоюза: не облагается налогом на доходы физических лиц

Профсоюзные организации выплачивают членам профсоюза материальную помощь за счет членских взносов. Материальная помощь может быть оказана членам Профсоюза в следующих случаях: в связи с рождением ребенка; в связи с поступлением ребенка в 1-й класс школы; в связи с наступившим ухудшением материального положения; в связи с тяжелым и длительным заболеванием, требующим дорогостоящего лечения; в связи с чрезвычайными обстоятельствами (несчастными случаями) и в других случаях, на основе Положения об оказании материальной помощи членам Профсоюза, принятом в профсоюзной организации.

Если материальная помощь не является вознаграждением или выплатой за выполнение трудовых обязанностей, она не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. Ответ на этот вопрос в письме Министерства финансов Российской Федерации от 11 января 2016 года № 03-04-06/30

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 11 января 2016 г. N 03-04-06/30

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде материальной помощи, выплачиваемой члену профсоюза, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 31 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей.

Таким образом, в соответствии с данной нормой не подлежат налогообложению производимые профсоюзными комитетами за счет членских взносов выплаты, не связанные с выполнением членом профсоюза трудовых обязанностей (к которым может быть отнесена, в частности, ежемесячная материальная помощь члену профсоюза).

Выплаты, производимые члену профсоюза не за счет членских взносов, а за счет иных источников, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Р.А.СААКЯН

Скачать Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 11 января 2016 года № 03-04-06/30

Если информация оказалась полезной, оставляем комментарии, делимся ссылкой на эту статью в своих социальных сетях. Спасибо!

Еще статьи:

«Финансовая работа в первичной профсоюзной организации»: семинар-практикум

МРОТ: Конституционный Суд РФ постановил начислять районные коэффициенты и надбавки

«Нулевой травматизм»: Минтруд России стал официальным партнером глобальной кампании Концепции

Утверждены Правила по охране труда при использовании отдельных видов химических веществ и материалов

Профсоюзные взносы — с чего удерживаются, размер, проводки

Темы: КадрыОрганизация бизнесаПрофсоюз

Нормы отечественного законодательства, в частности, положения ст. 377 ТК и ст. 28 ФЗ № 10 от 12 января 1996 года гласят, что руководство хозяйствующего субъекта обязано каждый месяц без задержек перечислять профсоюзные взносы на счет первичной профсоюзной организации. Данная тема весьма актуальна, поскольку от состояния бюджета профсоюза напрямую зависят ее возможности отстаивать права своих членов. С чего же удерживаются профвзносы и куда расходуются, а также какими проводками это оформляется, рассмотрено далее.

Источники средств обеспечения функционирования профсоюза

Профсоюзная организация (ПО) функционирует согласно положениям Устава (п. 4 ст. 24 ФЗ № 10 от 12.01.1996 г.). В нем (или в отдельном специализированном документе – положении о первичной ПО) фиксируются вопросы формирования источников обеспечения его нормальной работы и использования полученных средств.

Таковыми, согласно ст. 31 ФЗ № 82 от 19.05.1995 г., являются:

  • вступительные и членские взносы;
  • иные добровольные взносы;
  • средства, вырученные от проведения лекционных занятий, аукционов, выставочных и других мероприятий;
  • доходы от хозяйственной и внешнеэкономической деятельности;
  • доходы от сделок ГПХ;
  • иные, не идущие вразрез с законными нормами.

Первый источник считается наиболее стабильным и постоянным. Остальные доступны лишь некоторым профсоюзам (имеющим спонсоров либо имущество, сдаваемое в аренду либо готовое к продаже)

В каком размере и с чего удерживаются профсоюзные взносы

В Советском союзе и после его распада размер профсоюзных взносов составлял и составляет 1 % от трудового вознаграждения.

Величина взносов в хозсубъекте определяется согласно федеральному и местному законодательству, а также положениям коллдоговора и Устава ПО.

Для некоторых категорий трудящихся (пенсионного возраста и не достигших 18 лет, сотрудниц, находящихся в отпуске по БиР) допускается его уменьшение.

Базой для удержания профвзносов служат такие выплаты, составляющие ФОТ:

  • зарплата в денежном и натуральном эквиваленте (в том числе и совместителей), начисленная при сдельной или повременной оплате труда;
  • стимулирующие и компенсационные выплаты, надбавки, доплаты (за результативность и качество труда, стаж, профмастерство, ученую степень или звание, тяжелые трудовые условия, работу в ночное время и нерабочие дни, сверхурочный труд и так далее);
  • премии, иные поощрительные выплаты;
  • другие выплаты (отпускные, компенсация простоя по вине администрации или вынужденного прогула).

С матпомощи, больничных и других средств из ФСС, пенсий, единовременных выплат (юбилейных, похоронных, оздоровительных), денежных призов за победу в спортсоревнованиях, памятных подарков, гонораров за умственную деятельность они не уплачиваются.

При вступлении в ПО (профсоюзную организацию) единоразово взимаются вступительные взносы, также равные одному проценту от зарплаты.

Обязанность по уплате профвзносов, ответственность за ее игнорирование, механизм распределения поступивших средств внутри профсоюза, его полномочия по их сбору и прочие положения также предусмотрены в Уставе профсоюза.

Порядок удержания профсоюзных взносов и их распределения

Управленец удерживает профсоюзные взносы с зарплаты, отпускных и прочих выплат, и перечисляет их на счет ПО в порядке, зафиксированном в коллдоговоре, а также отраслевых тарифных соглашениях на основании поданного письменного прошения работника-члена профсоюза на его имя (но не на имя руководства профсоюза).

Ни форма заявления, ни периодичность его оформления законом не определены.

Средства могут удерживаться не только с членов профсоюза, но также и с других штатных единиц, если имеется их письменное заявление об этом. Это практикуется в тех организациях, в которых профсоюзом заключены коллдоговоры, соглашения или на которые распространяется действие отраслевых (межотраслевых) тарифных соглашений.

Если действующих профсоюзов, участвовавших в оформлении этих документов, несколько, деньги перечисляются на их счета пропорционально количеству членов (п. 4 ст. 28 Закона N 10-ФЗ, ст. 377 ТК РФ).

Удержание взносов осуществляется после определения НДФЛ, то есть с «чистого» дохода трудящихся по основному месту их работы.

Их уплата является добровольной и, зачастую, проводится через бухгалтерию субъекта хозяйствования. Также возможен вариант взноса средств в кассу хозсубъекта. Он актуален для следующих групп трудящихся, являющихся профсоюзными членами:

  • сотрудниц, воспитывающих детей до 1,5 лет;
  • учащихся на контрактной форме обучения;
  • работников пенсионного возраста.

Распределение полученных средств осуществляется согласно Типовому положению, утвержденному Постановлением ФНПР от 29.05.1997 г. № 3-1, и локальным документам профсоюза, упомянутым выше.

Так, определенная часть аккумулированных финансов остается внутри организации, а остальная, установленная в процентах к общей сумме, определенных решением выборного коллегиального органа, передается в вышестоящие профорганы для спонсирования деятельности территориальных профструктур.

На практике соотношения составляют 93:7., 60:40, 50:50.

Профвзносы служат источником осуществления различных социальных или поощрительных выплат членам организации и их семьям, например матпомощи, выплат к юбилеям и другим значимым торжествам, оплата билетов на культмассовые и спортивные мероприятия, путевок на лечение и так далее.

Профсоюзные взносы: проводки

В бюджетных организациях

Расходы по перечислению профсоюзных взносов находят отражение в подстатье 211 КОСГУ «Зарплата».

Непосредственно взносы отражаются на сч. 0 304 03 000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда».

Их удержание оформляется следующим образом (п. 140 Инструкции № 174н, п. 168 Инструкции № 183н, п. 108 Инструкции № 162н):

Дт Кт
0 302 11 830 (000) 0 304 03 730 (000)

Их перечисление отражается такой проводкой:

Дт Кт
0 302 11 830 (000) 0 304 03 730 (000)

В коммерческих субъектах

В бухгалтерском учете коммерческих организация суммы удержанных профсоюзных взносов отражаются по Дт сч. 70 (в корреспонденции со сч. 76, отражающим расчеты с просфоюзом).

Их перечисления оформляется следующей проводкой:

Дт Кт
76 51

Налогообложение профсоюзных выплат

Согласно ст. 217 НК РФ, от обложения НДФЛ освобождаются следующие выплаты, осуществляемые профсоюзом за счет поступивших взносов:

Оплата путевок за счет целевых сумм, перечисленных профсоюзу администрацией хозсубъекта, облагается НДФЛ в общем порядке;

  • приобретение билетов на экскурсии и иные мероприятия (Письмо Минфина № 03-04-05/6-28);
  • юбилейные премии и презенты к праздникам (вышеприведенные Письма);
  • на погашение медобслуживания в поликлинике (Письмо Минфина № 03-04-06/6383).

Выплаты из иных источников (к примеру, на поощрение за трудовые успехи) подлежат обложению НДФЛ (Письмо Минфина № 03-04-06-01/416).

Ответственность работодателя за отказ удерживать и перечислять профвзносы

Профсоюз имеет право уладить все вопросы с нерадивым работодателем в досудебном порядке, направив ему соответствующее письменно обращение. Если это не возымело результата, он может обратиться в Федеральную инспекцию труда либо прокуратуру, чтобы обжаловать неправомерные действия управленца, связанные с игнорированием им своих обязанностей по перечислению средств (то есть нарушающие положения ст. 377 ТК РФ), в том числе при нахождении в состоянии банкротства.

Деньги, присвоенные нанимателем таким образом, не являются его собственностью, поэтому он не имеет права распоряжаться ими лично, игнорируя волеизъявление подчиненных, написавших заявления о перечислении профвзносов. Их истребуют в порядке, определенном ст. 301 ГК РФ.

К заявлению прикладываются обосновывающие требования бумаги (акты сверки расчетов, копии коллдоговора, Устава или положения).

Дела также могут рассматриваться по прокурорскому заявлению.

Регламентирует меры наказания управленца за нарушение им трудового законодательства ст. 5.27 КоАП РФ.

В случае повторного правонарушения административное лицо может быть отстранено от занимаемой должности на три года.

Примеры из практики

Пример 1

В бюджетной организации имеется первичная профсоюзная организация (ППО), членские взносы в которую, согласно коллдоговору, составляют 1 % от зарплаты ее членов после удержания из нее НДФЛ (в размере 13 тыс. руб.). Они перечисляются в момент выплаты зарплаты.

Начисленная за май 2018 г. зарплата профсоюзным членам составила 100 тыс. руб.

Осуществление операции происходит в рамках реализации госзадания.

Проводки по удержанию и перечислению взносов будут иметь следующих вид:

ЖХО

Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Сумма, руб. Первичный документ
Дт Кт
Начисление трудового вознаграждения членам профсоюза 410960211 430211730 100.000 РПВ
Удержание НДФЛ из зарплаты с последующим его перечислением в казну 430211830 430301730 13.000 РПВ, заявления работников
Удержание профсоюзного взноса из зарплаты с последующим его перечислением на счет (ППО) 430211830 430403 730 870

(100.000-13.000) * 0,01

Выписка банка

Пример 2

Законно ли удержание профвзносов работодателем в случае банкротства фирмы или компании?

Административное лицо признанного банкротом и имеющего задолженность перед профсоюзом субъекта не может апеллировать к ст. 134 ФЗ № 127 от 26.10.2002 г., указывающей на очередность удовлетворения кредиторских требований, поскольку обязательства перед профсоюзной организацией регулируются иными актами — ФЗ № 10 от 12.01.1996 г. и ТК (ст. 377). Таким образом, работодатель, выплативший подчиненным полагающуюся им оплату за труд и удержавший из нее взносы, обязан вне очереди перечислить их на счет профсоюза.

Архипова Ольга Сергеевна

Облагается ли материальная помощь профсоюзными взносами

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *