Общий облагаемый доход, что это?

По начислениям, удержаниям, выплатам, зарегистрированным в программе, можно сформировать расчетный листок, который составляется с помощью отчетов Расчетный листок и Расчетный листок с разбивкой по рабочим местам. Отчеты отличаются выводом сведений для сотрудников, работающих в организации одновременно по основному месту работы и по внутреннему совместительству:

  • в отчете Расчетный листок выводится один общий расчетный листок со всеми начислениями и удержаниями сотрудника по основному месту работы и по внутреннему совместительству (рис. 2);
  • в отчете Расчетный листок с разбивкой по рабочим местам – несколько расчетных листков: отдельный расчетный листок по основному месту работы, отдельный – по совместительству (рис. 4).
  1. Раздел Зарплата и кадры – Отчеты по зарплате – Расчетный листок.
  2. В поле Период укажите период, за который необходимо сформировать отчет (рис. 1).
  3. Установите флажок Организация и выберите организацию, по которой нужно сформировать расчетный листок.
  4. В поле Группировка отчета выберите как необходимо производить группировку расчетных листков — По организациям, По организациям и подразделениям, По сотрудникам и организациям.
  5. Кнопка Сформировать. Если необходимо сформировать листок по определенному сотруднику или группе сотрудников, установите флажок Сотрудник и выберите из списка необходимого сотрудника (сотрудников).
  6. Выберите нужный отчет с помощью кнопки Выбрать другой отчет или сохранить новый (Расчетный листок или Расчетный листок с разбивкой по рабочим местам) (рис. 1). По умолчанию выводится один общий расчетный листок по всем рабочим местам сотрудника.

    Рис. 1

  7. В результате будет сформирован расчетный листок (листки) (рис. 2). Сверху в печатной форме расчетного листка отражаются: название организации, подразделение, за какой месяц листок, по какой организации, Ф.И.О. сотрудника, его табельный номер, должность, оклад. В поле К выплате указывается общая сумма, подлежащая выплате сотруднику.
  8. Табличная часть отчета состоит из нескольких разделов. В разделе Начислено указывается общая сумма начислений и их перечень:
    • в колонке Вид – зарегистрированные в программе выплаты, которые были начислены за определенный месяц. К таким выплатам относятся: оклад, отпускные, больничный, премии, надбавки и т.д.;
    • в колонке Период – период, в котором были начислены указанные доходы;
    • в колонках Рабочие и Оплачено – количество отработанного оплаченного времени (в днях и часах);
    • в колонке Сумма – результат начислений.
  9. В разделе Удержано указывается общая сумма удержаний и их перечень:
    • в колонке Вид – зарегистрированные в программе удержания. Например, НДФЛ, алименты, штрафы и т.п.;
    • в колонке Период – период, в котором были произведены эти удержания;
    • в колонке Сумма – результат удержаний.
  10. В разделе Выплачено указывается общая сумма выплат и их перечень с учетом всех удержаний. Также указывается детализация выплаты по ведомостям при установке флажка Детализировать выплаты по ведомостям (кнопка Настройки). В программе можно учитывать выплаты в отчетах не по месяцу, за который они произведены, а по дате выплаты. В форме Дополнительные настройки (раздел Зарплата и кадры – Настройки зарплаты – Настройки документов и печатных форм) по умолчанию установлен переключатель в положение По месяцам расчета зарплаты. Так, если зарплата за январь выплачена 05.02.2020, то в расчетном листке за январь эта выплата будет учтена (рис. 2). Если же установить переключатель в положение По данным бухучета, то выплата январской зарплаты будет учтена в февральском листке (рис. 3).
  11. В полях Долг предприятия на начало и Долг предприятия на конец автоматически отражается оставшаяся на начало и конец задолженность работодателя перед сотрудником. Если сотрудник должен работодателю, то появляются поля Долг работника на начало и Долг работника на конец.
  12. В поле Страховые взносы в ПФР указывается информация о начисленных по сотруднику страховых взносах на обязательное пенсионное страхование за месяц. Это поле появляется, если установлен флажок Выводить информацию о начисленных взносах ПФР (кнопка Настройки).
  13. В поле Общий облагаемый доход указывается сумма облагаемого дохода с начала года. Также при наличии вычетов указываются представленные налоговые вычеты за месяц (при установке флажка Выводить особенности расчета НДФЛ по кнопке Настройки).

    Рис. 2

    Рис. 3

    Рис. 4

  14. По кнопке Печать результата отчета можно распечатать расчетные листки, а также создать рассылку расчетных листков из этого отчета.
  15. Программа позволяет распечатать каждый расчетный листок на отдельном листе бумаги (рис. 5). Для этого нажмите на кнопку Настройки и в форме Настройки отчета «Расчетный листок» установите флажок Не жалеть бумаги (каждый расчетный листок на отдельном листе бумаги).

Рис. 5

16. Программа позволяет в расчетном листке выводить Ф.И.О. сотрудника с учетом их изменения. Например, сотрудник изменил фамилию в феврале 2020 г. Если сформировать расчетные листки за периоды до изменения фамилии, то в них по умолчанию фамилия будет новая (рис. 6).

Рис. 6

Для того чтобы изменить эту ситуацию, в разделе Администрирование – Печатные формы, отчеты и обработки – Макеты печатных форм найдите макет Расчетный листок (настраиваемый). Откройте макет и установите переключатель в положение Для просмотра и редактирования. Затем измените его, как показано на рис. 7.

Кроме того, используя этот макет, можно создать графу в расчетном листке для подписи сотрудника, подтверждающей получение этого документа. Для этого добавьте в макете надпись «Листок получил». Выделяя область вставленного текста, правой кнопкой мыши выберите команду Объединить. Кнопка Записать и закрыть.

Рис. 7

В отчете Расчетный листок откройте настройки в расширенном режиме на закладке Структура, найдите группировку Сотрудник, Должность на конец периода. Добавьте в нее поля Фамилия, Имя, Отчество (рис. 8). Кнопка Завершить редактирование и кнопка Закрыть и сформировать.

Рис. 8

В результате будут сформированы расчетные листки со старой и новой фамилиями, а также появится место для подписи сотрудника (рис. 9). Чтобы сохранить измененный отчет, нажмите на кнопку Выбрать другой вариант отчета или сохранить новый – Сохранить вариант отчета. При этом откроется специальная форма Сохранение варианта отчета, в поле Наименование укажите новое название отчета. Для того чтобы отчет был доступен всем пользователям, нажмите на кнопку Всем пользователям и на кнопку Сохранить.

Рис. 9

Также сформировать печатную форму расчетного листка можно из документа Начисление зарплаты (раздел Зарплата и кадры – Все начисления) (рис. 10).

Рис. 10

<<- вернуться в начало статьи

Слово облагать

Слово состоит из 8 букв: первая о, вторая б, третья л, четвёртая а, пятая г, шестая а, седьмая т, последняя ь,

Слово облагать английскими буквами(транслитом) — oblagat

  • Буква т встречается 1 раз. Слова с 1 буквой т
  • Буква ь встречается 1 раз. Слова с 1 буквой ь
  • Буква б встречается 1 раз. Слова с 1 буквой б
  • Буква а встречается 2 раза. Слова с 2 буквами а
  • Буква г встречается 1 раз. Слова с 1 буквой г
  • Буква л встречается 1 раз. Слова с 1 буквой л
  • Буква о встречается 1 раз. Слова с 1 буквой о

Значения слова облагать. Что такое облагать?

НЕ ОБЛАГАЕМЫЙ НАЛОГОМ ДОХОД

НЕ ОБЛАГАЕМЫЙ НАЛОГОМ ДОХОД (non-taxable income) Доход, не облагаемый налогом. В Великобритании к таким доходам относятся проценты по Национальным сберегательным сертификатам (National Savings Certificates), доходы…

Словарь финансовых терминов

НЕ ОБЛАГАЕМЫЙ НАЛОГОМ ДОХОД — (non-taxable income) Доход, не облагаемый налогом в соответствии с законом, как например, проценты, получаемые по некоторым сберегательным облигациям.

Словарь бизнес терминов. — 2001

ОБЛИГАЦИИ, НЕ ОБЛАГАЕМЫЕ НАЛОГАМИ

ОБЛИГАЦИИ, НЕ ОБЛАГАЕМЫЕ НАЛОГАМИ TAX-EXEMPT BONDS В результате принятия Конгрессом Закона от 1 марта 1941 г. гос. ценные бумаги федерального правительства лишились существовавшей прежде льготы по обложению федерального подоходного налога.

Энциклопедия банковского дела и финансов

ОБОРОТ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ, ОБЛАГАЕМЫЙ

ОБОРОТ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ, ОБЛАГАЕМЫЙ — стоимость, исчисленная исходя из: а) отпускных цен с включением в них суммы акциза по установленным ставкам по подакцизным товарам…

Большой бухгалтерский словарь

Облагаемая налогом муниципальная облигация

Облагаемая налогом муниципальная облигация Подлежащие налогообложению кредитные обязательства штата или местного государственного органа по Закону о налоговой реформе 1986 г. (Tax Reform Act of 1986)…

Финансово-инвестиционный словарь. — 2002

Облагаемый доход

ОБЛАГАЕМЫЙ ДОХОД — часть валового дохода юридических и физических лиц, подлежащих обложению налогом. О.д. определяется путем вычета из валового дохода налогоплательщика установленных законом скидок и льгот. (см. ДОХОД ОБЛАГАЕМЫЙ).

Словарь экономики и права. — 2005

ОБЛАГАЕМЫЙ ДОХОД — часть валового дохода юридических и физических лиц, подлежащих обложению налогом. О.д. определяется путем вычета из валового дохода налогоплательщика установленных законом скидок и льгот.

Словарь юридических терминов. — 2000

Облагаемый доход – часть валового дохода юридических и физических лиц, подлежащих обложению налогом. Облагаемый доход определяется путем вычета из валового дохода налогоплательщика установленных законом скидок и льгот.

Коммерческая электроэнергетика. — М., 2006

Облагаемый оборот

Облагаемый оборот Начиная с 1 января 2001 года этот термин не применяется. До этой даты под облагаемым оборотом понималась сумма дохода, подлежащая обложению налогом.

Джаарбеков С. Словарь: бухгалтерский учет, налоги, хозяйственное право

Русский язык

Об/лаг/а́/ть(ся).

Морфемно-орфографический словарь. — 2002

Облага́ть(ся), -а́ю(сь), -а́ет(ся).

Орфографический словарь. — 2004

Примеры употребления слова облагать

Расхождение исправлено: Минфин будет облагать объект недвижимости целиком.

Миндоходов хочет облагать налогом зарубежные денежные переводы украинцев.

Польша не станет облагать добычу сланцевого газа налогом до 2020 года.

Также было решено не облагать налогом выплаты российских компаний по еврооблигациям в адрес иностранных структур.

Польша не будет облагать налогом добычу сланцевого газа до 2020 г., чтобы повысить финансовую привлекательность сектора.

Американский сенат в понедельник принял закон, позволяющий штатам облагать налогами покупки в интернете, сообщает Reuters.

Что такое общий облагаемый доход

Часть всех доходов (как физических, так и юридических лиц), облагаемая налогом, и будет составлять общий облагаемый доход. Что это значит? Проще всего понять, какая часть прибыли облагается налогом, а какая нет, можно на примере расчетного листка. Его можно считать основной формой информирования сотрудников о начислениях и выплатах по зарплате.

Расчетный лист не имеет строгой формы. Поэтому в разных предприятиях и организациях он может выглядеть по-разному.

Вне зависимости от того, как будет выглядеть листок, в нем должно быть несколько разделов:

  • сумма начисленная;
  • сумма удержанная;
  • сумма аванса;
  • сумма, подлежащая выплате.

Обязательно указывается НДФЛ (сбор на прибыль физических лиц).

Согласно Трудовому Кодексу, работодатель обязан сообщать сотрудникам размер и виды начислений, удержаний и выплат. В большинстве случаев этим занимается бухгалтерия.

К этой категории следует отнести:

  • выходное пособие;
  • пособие по беременности и родам;
  • премиальные (частично);
  • материальная помощь (частично);
  • командировочные.

Если сотрудник имеет детей до восемнадцати и до двадцати четырех лет (если они проходят обучение на очной форме в государственных учебных заведениях), то может быть оформлен налоговый вычет. При этом общее количество прибыли, облагаемое налогом, будет уменьшено на сумму вычета.

Пример расшифровки расчетных листков по зарплате

Пример расшифровки расчетных листков по зарплате

Основным документом уведомления о начисленной и подлежащей выплате заработной платы является расчетный листок. Форма данного документа не установлена законодательно и ее разработкой предприятию придется заниматься самостоятельно. Многие компании пользуются формой, предлагаемой специализированными программами для бухгалтерского учета, но у небольших организаций с небольшой численностью не всегда есть такая возможность.

Важно знать, что наш общий заработок, согласно законодательству, облагается налогом. Именно поэтому нужно понимать, что это такое – общий облагаемый доход. Как понять и расшифровать расчетный листок по зарплате – коды, шифры, пример. Как разобраться в листе по заработной платы? Что такое общий облагаемый доход, межрасчетные выплаты, вычеты, всего удержано? Как должны отражаться отпускные?

Налоговая база

Это по сути другое название для суммы облагаемой прибыли.

Налоговая база должна указываться при заполнении декларации 3-НДФЛ (форма отчетности по налогу на прибыль физических лиц).

Узнать размер налоговой базы можно в бухгалтерии по месту работы. Для этого берется справка 2-НДФЛ, в которую внесены данные о начислениях и выплатах за определенный период.

Кроме этого, декларация подается в случае получения прибыли помимо официальной заработной платы (например, продажа имущества или реализация ценных бумаг), с которого также должен быть уплачен налог.

Как расшифровать и понять лист по заработной плате?

Закон о труде гласит, форма расчетного листа утверждается работодателем с учетом мнения представительного органа работников, например, с помощью приказа. Может выдаваться в бумажном или электронном виде — подробнее о порядке выдачи листка.

Для учета выданных документов можно вести журнал регистрации расчетного листков или ведомость учета.

Поэтому форма бланка может быть в каждой организации своя.

Однако, в листке по заработной плате обязательно присутствуют разделы:

  • Начислено. Здесь указаны все начисленные за месяц суммы: зарплата, премия, надбавки, оплата ночного времени, доплата за стаж, пособие, отпускные и др.
  • Удержано. Отражается информация об удержаниях: НДФЛ, по исполнительным листам, приказам о взыскании ущерба и т. п.
  • Выплачено или межрасчетные выплаты. Обычно, здесь отображается выплата аванса. Но, могут быть и другие платежи. Например, выплата пособия по больничному листу была произведена раньше дня выплаты зарплаты, или работодатель оплатил отпускные.
  • К выплате или задолженность. Сумма в этой колонке складывается по формуле: начислено – удержано – выплачено. Если она получается с минусом, то обозначается задолженность. Это может случиться, если, например, аванс по каким — то причинам оказался больше, чем начисленная зарплата.

Расчетный листок за Июнь 2019

Табельный номер 30672

Подразделение Отдел продаж

Зарплата выплачивается персоналу в период с 1 по 15 число месяца следующего за отчетным периодом.Пункт «задолженность за предприятием на начало месяца» остается с прошлого расчетного периода (в примере — мая).

На данном примере выплата заработной платы за май производится в июне, что отражено пунктом «перечислено на карту».

Июньская же зарплата будет выплачена в июле, соответственно, эта операция будет отображена в расчетном листке за июль.

По ст. 236 ТК РФ работодатель обязан при несвоевременной выплате зарплаты сразу выплачивать компенсацию за задержку. Тогда в колонке начислено появится еще одна позиция «компенсация за задержку зарплаты».

Что такое общий облагаемый доход?

Общий облагаемый доход в расчетном листке — это сумма, начисленная сотруднику с начала года, которая облагается НДФЛ – 13 %.

Не все доходы работников облагаются налогом с доходов.

Ст. 217 НК РФ устанавливает ограничения по этому поводу.

Межрасчетные выплаты

Понятие межрасчетные выплаты не всегда используют в расчетных листах. Это авансы или начисления, которые выдаются в период между совершением основных расчетов.

Например, это может быть аванс или отпускные суммы. Они выдаются именно в межрасчетный период.

Такие выплаты могут производиться одним из способов:

  • через банк, реестром перечислений;
  • через кассу, расходным кассовым ордером или платежной ведомостью.

Как разобраться с вычетами на детей?

Граждане, имеющие несовершеннолетних детей или учащихся на очной форме, вправе рассчитывать на стандартные налоговые вычеты на детей.

Они уменьшают налогооблагаемую базу.

Чтобы разобраться с данной льготой, нужно знать, какие виды вычетов предусмотрены НК РФ.

Вычеты на детей предоставляются в следующих размерах:

  • на одного ребенка – 1400 рублей;
  • на второго отпрыска – 1400 рублей;
  • на третьего и последующих детей по 3000 рублей;
  • за детей инвалидов родителям – 12000 рублей;
  • приемным родителям за детей инвалидов – 6000 рублей.

Вычеты на детей предоставляются ежемесячно до момента превышения суммарного дохода 350 тыс. руб.

С нового года отсчет начинается заново. Положенные суммы льготы отражаются в строке листка «вычет на детей».

Например, если сотрудник имеет 1 ребенка и написал заявление в бухгалтерии на льготу, в его расчетном листе в этой графе будет стоять сумма 1400. Это нужно понимать, как сумма, на которую будет уменьшен облагаемый доход.

Коды и шифры

Организациями довольно часто в расчетных листах используются коды доходов, чтобы расшифровать их, нужно знать, какие предусмотрены.

Основные шифры для отражения в листке по заработной плате:

  • 2000 – зарплата;
  • 2012 – отпускные;
  • 2013 – компенсация за неиспользованный отпуск;
  • 2014 – выходное пособие;
  • 2300 – оплата больничного листа;
  • 2762 – выплаты в форме материальной помощи при рождении, усыновлении и др.

Перечень кодов довольно широкий, он утвержден приказом ФНС № ММВ-7-11/

Как должны отражаться отпускные?

Если работник ходил в отпуск, то в расчетном листе появится отдельная позиция в начислениях «оплата отпуска по календарным дням», она отражается кодом «2012».

Не позднее, чем за три дня до ухода отдыхать работодатель должен выплатить отпускные суммы (ст. 136 ТК).

При выплате в графе «выплачено» появится сумма начисленных отпускных за минусом НДФЛ.

Если есть исполнительный лист, то на руки работник получит еще меньше денег.

Пример

Сотруднику начислены отпускные за 28 дней 45000 рублей.

По исполнительному листу с него ежемесячно удерживают 20%.

В колонке «выплачено» появится сумма: 45000 — (45 000 – 45000 * 13 %) * 20% = 31320 руб.

Другими словами, из начисленных отпускных сначала бухгалтер отнимет НДФЛ, потом 20% по исполнительному листу, разницу выдаст сотруднику.

Как читать строку «всего удержано»?

Этот раздел отражает все удержания из зарплаты сотрудника по закону.

Это могут быть такие позиции:

  • Налог с дохода физических лиц. Он рассчитывается как 13 % с начисленной суммы, за минусом вычета (если такой есть).
  • Удержания по исполнительным документам. Максимальная сумма таких удержаний не может быть более 50 %. В исключительных случаях 70 %.
  • Удержания по заявлению самого работника. Например, добровольные перечисления в пенсионный фонд.
  • Удержания на основании приказов по предприятию: возмещение ущерба, подотчетных сумм, членских взносов и т. п.

Все перечисленные позиции, если они присутствуют в расчетном листке, удерживаются из начисленной зарплаты и суммарно отражаются в строчке «всего удержано».

8 (499) 703-15-47 — Москва
8 (812) 309-50-34 — Санкт-Петербург

или если Вам так удобнее, воспользуйтесь формой онлайн-консультанта!

Все консультации у юристов бесплатны.

Часть всех доходов (как физических, так и юридических лиц), облагаемая налогом, и будет составлять общий облагаемый доход. Что это значит? Проще всего понять, какая часть прибыли облагается налогом, а какая нет, можно на примере расчетного листка. Его можно считать основной формой информирования сотрудников о начислениях и выплатах по зарплате.

Расчетный лист не имеет строгой формы. Поэтому в разных предприятиях и организациях он может выглядеть по-разному.

Вне зависимости от того, как будет выглядеть листок, в нем должно быть несколько разделов:

  • сумма начисленная;
  • сумма удержанная;
  • сумма аванса;
  • сумма, подлежащая выплате.

Обязательно указывается НДФЛ (сбор на прибыль физических лиц).

К этой категории следует отнести:

  • выходное пособие;
  • пособие по беременности и родам;
  • премиальные (частично);
  • материальная помощь (частично);
  • командировочные.

Если сотрудник имеет детей до восемнадцати и до двадцати четырех лет (если они проходят обучение на очной форме в государственных учебных заведениях), то может быть оформлен налоговый вычет. При этом общее количество прибыли, облагаемое налогом, будет уменьшено на сумму вычета.

Юристы рекомендуют знать, как определяется налоговая база.

Облагаемый Доход

Смотреть что такое «Облагаемый Доход» в других словарях:

  • ОБЛАГАЕМЫЙ ДОХОД — часть валового дохода юридических и физических лиц, подлежащих обложению налогом. О.д. определяется путем вычета из валового дохода налогоплательщика установленных законом налоговых вычетов и льгот. тж. ДОХОД, ОБЛАГАЕМЫЙ НАЛОГОМ … Юридическая энциклопедия

  • ОБЛАГАЕМЫЙ ДОХОД — часть валового дохода юридических и физических лиц, подлежащих обложению налогом. О.д. определяется путем вычета из валового дохода налогоплательщика установленных законом скидок и льгот … Юридический словарь

  • Облагаемый доход — Часть валового дохода юридических и физических лиц, подлежащая обложению налогом. Терминологический словарь банковских и финансовых терминов. 2011 … Финансовый словарь

  • Облагаемый доход — – часть валового дохода юридических и физических лиц, подлежащих обложению налогом. Облагаемый доход определяется путем вычета из валового дохода налогоплательщика установленных законом скидок и льгот … Коммерческая электроэнергетика. Словарь-справочник

  • ОБЛАГАЕМЫЙ ДОХОД — часть валового дохода юридических и физических лиц, подлежащих обложению налогом. О.д. определяется путем вычета из валового дохода налогоплательщика установленных законом скидок и льгот. См. т.ж. ДОХОД ОБЛАГАЕМЫЙ НАЛОГОМ … Энциклопедический словарь экономики и права

  • облагаемый доход — часть валового дохода юридических и физических лиц, подлежащих обложению налогом. О.д. определяется путем вычета из валового дохода налогоплательщика установленных законом скидок и льгот … Большой юридический словарь

  • ДОХОД — (income) 1. Сумма, которую индивид может потратить за какой то период времени без изменения размера своего капитала. Для лица, не имеющего ни активов, ни долгов, личный доход может быть определен как поступления в форме заработной платы,… … Экономический словарь

  • ДОХОД ОБЛАГАЕМЫЙ — (см. ОБЛАГАЕМЫЙ ДОХОД) … Энциклопедический словарь экономики и права

  • Доход — (с общеэкономической точки зрения). Под доходом понимается или известная сумма поступлений в руки какого либо лица, или вновь создаваемая сумма новых реальных ценностей. Первого рода Д. есть понятие частнохозяйственное, второе… … Энциклопедический словарь Ф.А. Брокгауза и И.А. Ефрона

  • Доход — (income, yield) 1. Сумма, которую лицо или организация получили в качестве награды за усилия (например, заработок или торговая прибыль) или в качестве дохода на капиталовложения (например, рента или процент). С точки зрения налогообложения доход… … Финансовый словарь

Что такое натуральный доход в расчетном листке

Как бы мы не доверяли своему работодателю, желание проверить правильно ли он начисляет нам вознаграждение за труд является вполне естественным. Согласно Трудовому Кодексу работодатель обязан при выплате заработной платы извещать каждого своего сотрудника о составных частях начисленной ему оплаты труда и их размерах, о видах и суммах удержаний, о денежной сумме, подлежащей выплате. Документом, в котором собрана вся эта информация является расчетный листок. Расчетов с работником может быть произведено очень много и все это следует компактно уместить в маленьком расчетном листке. Чтобы это сделать при формировании информации используются общепринятые сокращения, которые часто вызывают вопросы у сотрудников организации.

Попробуем разобрать наиболее частые вопросы, которые задают сотрудникам бухгалтерии при получении заработной платы или иных выплат.

Форма расчетного листка может изменяться в зависимости от используемого программного обеспечения, но разделы и информация, содержащаяся в нем, будут одинаковыми по смыслу.

Итак, расчетный листок состоит из 4 разделов:

3. Доходы в натуральной форме

4. Выплаченные суммы

Кроме того, в расчетном листке указываются

6. Задолженность по выплате

В АЖНО! С работ ником в организации могут осуществляться два вида расчетов:

1.По заработной п лате
2 . По подотчетным суммам.

В расчетном листке отражаются все выплаты, которые связаны с оплатой труда, указанные в трудовом договоре (оклад, тарифная ставка, компенсации за питание в денежной форме и т.д.), локальных нормативных актах (премии, материальная помощь и т.д.), положенные по законодательству (отпускные, начисления по листку нетрудоспособности (больничному)). Не ищите в расчетном листке суммы возмещений по командировочным расходам, суточные, суммы, выданные организацией на покупку чего-либо для хозяйственной деятельности (подотчетные суммы). Такие денежные средства не связаны с оплатой труда, не влияют на ее размер. В расчетном листке подобные суммы появятся только если совершен перерасход и необходимо удержать часть невозвращенных подотчетных сумм из заработной платы (см. раздел Удержания)

Теперь разберем сведения, содержащиеся в каждом разделе расчетного листка.

1. Начисления

Данный раздел состоит из четырех основных столбцов. Информация в столбце «Период» напрямую зависит от периода, за который производятся начисления.

В этом разделе указываются все начисления сотруднику, сделанные за месяц, за который осуществляется расчет (июнь 2018 в нашем примере):

Фиксированный размер оплаты труда работника за исполнение трудовых (должностных) обязанностей определенной сложности за календарный месяц без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат.

Если месяц отработан сотрудником полностью, он получает полный оклад. Если месяц отработан не полностью, то расчет оклада за месяц будет выглядеть следующим образом:

Оклад за месяц = Оклад по трудовому договору / количество рабочих дней * количество отработанных дней. Под отработанными днями понимается дни выхода на работу.

Оклад у сотрудника по трудовому договору 20 000 рублей, 25 июня работник взял отпуск за свой счет. Всего в июне 20 рабочих дней.

Таким образом, за июнь начисления по окладу будут следующими:

20 000 / 20 * 19 = 19 000 рублей

Расчет по листку нетрудоспособности (больничный)

Расчет по листку нетрудоспособности должен быть произведен бухгалтерией в 10-дневный срок со дня предоставления, а выплата должна быть произведена в ближайший день выплаты заработной платы (аванса или окончательного расчета) после расчета по самому листку.

Больничный оплачивается в календарных днях.

Пособие по больничному = средний заработок для расчета больничного х процент оплаты по стажу х количество дней болезни

Среднедневной заработок для расчета больничного напрямую зависит от заработной платы, полученной в предыдущие два года (до наступления болезни). Поэтому очень важно при трудоустройстве предоставить новому работодателю справки для расчета больничных (форма 182н) с предшествующих рабочих мест за два года. Если у вашего работодателя не будет данных о вашем заработке за указанный период, расчет по больничному вы получите исходя из МРОТ (минимальный размер оплаты труда).

Среднедневной заработок рассчитывается так:

Среднедневной заработок = Начисления по оплате труда за предыдущие два года / 730

ВАЖНО! Начисления по оплате труда для больничных по законодательству включаются в расчет в ограниченном размере. Например, за 2016 г это 718 000 руб, 2017 г – 755 000 руб

Соответственно, в 2018 г максимальный средний дневной заработок для расчета больничного равен 2 017,81 руб (718 000 + 755 000/730)

Процент оплаты по стажу равен 100%, если страховой стаж 8 лет и более,

80% если стаж 5-8 лет, 60% – стаж менее 5 лет.

При стаже до 6 месяцев больничный рассчитывается из МРОТ (МРОТ равен 11 163 руб. за месяц)

Для того, чтобы бухгалтерия рассчитала пособие по болезни, листок нетрудоспособности должен быть закрыт (поставлена отметка о выписке сотрудника).

Также для суммы пособия очень важно соблюдать режим и приходить на осмотр к врачу в назначенное время. При нарушении режима в больничном проставляется специальное обозначение и пособие будет рассчитано исходя из МРОТ.

Формула для расчета отпускных:

Отпускные = средний дневной заработок * количество календарных дней отпуска

Отпускные начисляются по правилам прописанным в Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденном постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922

В базу для расчета включаются все начисления за труд. Не включаются в расчет суммы и время, в которое сотрудник не работал непосредственно на своем рабочим месте, освобождался от основной работы. То есть в расчет отпускных не войдут суммы отпускных за прошлый период, пособия по болезни, оплата за нахождение в командировке (при разъездном характере работы оплата труда за нахождение в другой местности включается в средний заработок).

Для получения среднего дневного заработка, за каждый полностью отработанный месяц, суммы начислений делятся на 29,3. Это среднемесячное количество дней ((365 дней – 14 праздничных дней в году) / 12 мес.).

Если месяц отработан не полностью, то чтобы получить средний дневной заработок за месяц, необходимо начисления за месяц поделить на следующую величину:

Количество дней в не полностью отработанном месяце = количество отработанных дней в месяце / число календарных дней в месяце * 29,3

Работник уходит в отпуск с 18.06.2018 на 14 дней. За расчетный период с 01.06.2017 по 31.05.2018 ему начислены зарплата 500 000 руб., отпускные 30 000 руб. и больничный 13 000 руб. Работник был в отпуске 14 дней с 11.05.2017 по 25.05.2017 и болел 7 дней с 06.02.2018 по 12.02.2018.

В расчетном периоде полностью отработаны 10 месяцев – 293 дн. (10 мес. x 29,3).

Общее количество отработанных дней в расчетном периоде – 331,05 дн. (293 дн. + 16,07 дн. + 21,98 дн.).

База для расчета отпускных – 500 000 руб. Отпускные и больничные не включаются.

Средний дневной заработок – 1 510,35 руб. (500 000 руб. / 331,05 дн.).

Сумма отпускных – 21 144,90 руб. (1 510,35 руб. x 14 дн.).

Теперь, зная, как рассчитываются начисления по окладу за месяц и отпуск, вы можете искусственно слегка поуправлять размерами этих выплат.

Например, если вы берете отпуск только в рабочих днях, то за месяц, в котором вы взяли такой отпуск денежных средств вы получите меньше, ведь чтобы получить отпускные за один день, необходимо среднемесячный заработок поделить на 29,3, в то время как для расчета заработка за один отработанный день оклад делится на количество рабочих дней, а не календарных (в июне, например, рабочих дней только 20).

Также в месяце, где много праздников, рабочий день стоит гораздо дороже, нежели в месяц без праздников.

Расчет за донорские дни

За день сдачи крови (если работник в этот день не работал) и предоставленные в связи с этим дополнительные дни отдыха работнику начисляется средний дневной заработок. Он отличается от среднего дневного заработка при начислении отпускных и расчета по листку нетрудоспособности.

Средний дневной заработок за донорство = все начисления за предшествующие 12 месяцев (как для расчета отпускных) / количество отработанных дней за предшествующие 12 месяцев (исчисляется в рабочих, а не календарных днях).

Средний дневной заработок за донорство умножается на количество предоставленных дней.

По законодательству работник освобождается от работы в день сдачи крови, а также имеет право на дополнительный день отдыха в связи со сдачей крови.

Если работнику не был предоставлен отдых в день сдачи крови, то он может отдохнуть в любой другой день по его желанию. Наиболее частые ситуации приведены в таблице ниже:

День сдачи крови

Работник сдал кровь и не работал в этот день

Непосредственно день сдачи крови

Работник по согласованию с работодателем вышел на работу в день сдачи крови

Любой день, выбранный по желанию работника

Работник сдал кровь в свой выходной или нерабочий праздничный день

Работник сдал кровь, находясь в отпуске

Дополнительный день отдыха за сдачу крови

Предоставляется всегда при сдаче крови работником

в любое время по желанию работника, но не позднее года после дня сдачи крови.

Дополнительный день отдыха за сдачу крови предоставляется работнику в любое время по его желанию, но не позднее года после дня сдачи крови.

2. Удержания

В этом разделе указываются суммы, которые подлежат удержанию с доходов работника. Такие суммы уменьшают сумму к выплате для сотрудника:

Практически всегда в этом разделе будет присутствовать налог на доходы физических лиц (13% от заработанного сотрудником)

– по исполнительным документам

Это к примеру, алименты, неоплаченные и взысканные через суд штрафы, налоги на имущество, кредиты и тому подобное.

Такие удержания производятся после удержания НДФЛ.

По общему правилу размер удержаний по исполнительным документам не может превышать 50%. Однако согласно закону Об исполнительном производстве ограничение размера удержаний 50% не применяется при взыскании задолженности по алиментам на несовершеннолетних детей. В отдельных случаях размер удерживаемых алиментов из денежного довольствия может быть увеличен с 50% до 70% до полного погашения задолженности. После погашения задолженности удержания будут производиться в соответствии с постановлением судебных приставов.

– на основании приказов и заявлений сотрудников

Например, перерасход по выданным подотчетным суммам, по обучению, удержания за перерасход по мобильной связи и т.д.

Такие удержания также производятся после удержания НДФЛ.

3. Доходы в натуральной форме

Здесь справочно указываются суммы полученных доходов в натуральной форме. С таких доходов сотрудника удерживается НДФЛ.

Доходами в натуральной форме в расчетном листке являются сверхнормативные суточные (по налоговому кодексу не облагается НДФЛ только 700 рублей суточных по России и 2500 руб – за день в заграничной командировке, все свыше называется сверхнормативом), подарки сотрудникам (не подлежат обложению подарки стоимостью не более 4000 рублей в год в совокупности), возмещение сотрудникам расходов по командировкам, которые не подтверждены документами, либо документы оформлены ненадлежащим образом.

4. Выплаты

Все суммы, которые были выплачены в рамках оплаты труда в течение расчетного месяца отражаются здесь.

Согласно трудовому законодательству заработная плата должна выплачиваться не менее двух раз в месяц. Мы часто эти две выплаты называем аванс и зарплата.

Все выплаты, которые осуществляются между выплатами зарплаты и аванса называются межрасчетными. Примерами таких выплат могут быть отпускные, компенсация спорта, в особых случаях расчеты по листкам нетрудоспособности.

Начисления по суммам полученным в межрасчетный период при получении расчетного листка можно увидеть в разделе 1.

6. Вычеты

Вычеты – это суммы, на которые можно уменьшить базу для обложения НДФЛ.

Налог на доходы физических лиц = (1. Начисления (за исключением необлагаемых выплат) + 3. Доходы в натуральной форме – Вычеты)*13%

Вычеты могут быть стандартные, имущественные и социальные.

Наиболее распространенным стандартным вычетом (ст 218 НК РФ) является вычет на детей в следующих размерах:

1 400 рублей – на первого ребенка;

1 400 рублей – на второго ребенка;

3 000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка;

Он предоставляется на основании заявления работника с приложением подтверждающих документов. Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю.

ВАЖНО! Начиная с месяца, в котором доход сотрудника с начала года превысил 350 000 рублей, налоговый вычет на детей не применяется. Эта сумма отражается в расчетном листке напротив графы «Общий облагаемый доход» или «совокупный доход». Именно для целей исчисления налога на доходы физических лиц и указано в расчетном листке это понятие.

Наиболее распространенным примером социального вычета – является вычет на обучение или лечение (ст 219НК РФ).

Имущественный вычет (ст 220 НК РФ), как правило, представлен вычетом по суммам, заплаченным при приобретении жилья.

Социальный и имущественный вычет предоставляются организации на основании представленного сотрудником налогового уведомления. Налоговое уведомление следует получить в налоговой инспекции при заполнении отчета 3-НДФЛ и предоставления подтверждающих документов.

Таким образом, общая сумма денежных средств по оплате труда, который сотрудник получит на руки по итогам месяца (она же отражается по графе «К выплате») равна:

К выплате = 1. Начисления – 2.Удержания – 4.Выплачено

Мы постарались подробно вам рассказать, что такое расчетный лист и как его правильно читать. Если у вас остались вопросы, мы будем рады ответить на них.

По общему правилу выплата заработной платы производится в рублях (ст. 131 ТК РФ). Доля заработной платы, которая выплачивается в неденежной форме, не должна превышать 20% от начисленной месячной заработной платы. Иной доход в натуральной форме можно начислять без ограничений. А облагаются ли страховыми взносами доходы в натуральной форме?

Что такое доход в натуральной форме

К доходам в натуральной форме можно отнести:

  • оплата труда в натуральной форме;
  • оплата за физлицо товаров или услуг (например, оплата обучения или питания, отдыха или коммунальных услуг);
  • полученные физлицом товары, выполненные в его интересах работы или оказанные услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой.

Объект обложения страховыми взносами

Объектом обложения страховыми взносами для организаций и ИП являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ).

Таким образом, если доходы в натуральной форме начисляются в рамках указанных выше договоров, облагать такие выплаты страховыми взносами необходимо.

Если же доход в натуральной форме начисляется по иным основаниям, страховые взносы не начисляются.

Например, если питание или коммунальные услуги оплачиваются работнику, страховые взносы начисляются. А если, к примеру, оплата отдыха или обучения производится бывшему работнику или лицу, не связанному со стороной, выплачивающей доход, трудовым или гражданско-правовым договором, страховые взносы начислять не нужно.

Более того, отдельно указано, что не облагаются страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности на имущество, или договоров, связанных с передачей в пользование имущества, за исключением отдельных договоров (п. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ). Это значит, что доходы полученные на основании договоров дарения имущества или его безвозмездного пользования, страховыми взносами не облагаются (Письмо Минтруда от 22.09.2015 № 17-3/В-473 ).

Необлагаемые натуральные доходы

При решении вопроса об обложении дохода в натуральной форме страховыми взносами нужно иметь в виду, что отдельные виды неденежных доходов взносами не облагаются. К таким доходам, в частности, можно отнести (ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ):

  • установленные законодательством компенсационные выплаты (например, в виде бесплатного предоставления в силу закона жилых помещений, оплатой коммунальных услуг и питания);
  • стоимость проезда «северян» к месту проведения отпуска и обратно;
  • стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством;
  • суммы платы за обучение работников по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам.

Как определить величину дохода в натуральной форме

Если доход в натуральной форме облагается страховыми взносами, необходимо определить базу для начисления взносов в отношении такого дохода. Она определяется как установленная договором стоимость товаров или услуг на день их выплаты с учетом НДС и акциза. При государственном регулировании цен на такие товары или услуги за основу берутся государственные регулируемые розничные цены (п. 6 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ).

В налоговом законодательстве многих стран прибыль граждан, полученная в форме товарных и материальных ценностей, облагается НДФЛ (налогом). Основной целью, смыслом деятельности людей является извлечение выгоды. В современной рыночной системе функционирует прибыль в виде денежных поступлений и материальных ценностей.

В понятие натурального дохода включается продукция, появившаяся в процессе трудовых усилий человека. Это видно на примере занятия земледелием, работы на животноводческих фермах, в птицеводстве для собственных нужд, личного потребления. В итоге трудовой деятельности и получения доходов в форме денежной и натуральной выгоды образуется отрасль народного хозяйства. Частично прибыль натурального хозяйства направляется на укрепление экономической мощи страны.

Классификация и регистрация

В Налоговом кодексе РФ по ст.211 пункт 2 дано определение натурального дохода. Сообразно с ним, можно классифицировать как:

  1. Оплату, произведенную в полной или частичной мере, за конкретное физическое лицо, по услугам, за продукты питания, на нужды обучения и другие типы жизнеобеспечения в соответствии с его побуждениями.
  2. Ценностную оценку товаров, произведенных работ на благо человека, помощи в его социальной деятельности, исполненных бесплатно.
  3. Расчет за трудовую деятельность в натуральном виде.

Тарифы, равнозначно производство изделий, обслуживание, переведенные в их финансовое достоинство в соответствии с количеством выполненной работы или имущества, составляют доходы, исходя из которых получается налоговая база. В расценку этих товаров и услуг входит определенный размер налога на добавленную стоимость.

К примеру, рассматривается швейное ателье, где долг по зарплате работнику составил 1000 рублей, погашен продукцией в количестве 10 рубашек. Для исполнителя цена каждой равна 100 руб. Для потребителей со стороны такие рубашки обходятся в 130 руб. (НДС учтен). Выгода работника составила:

Бухгалтерия определяет характер налоговых удержаний на дополнительный приход в натуральном выражении. Это и есть налог на доход физических лиц (НДФЛ). Сборы на дополнительные прибыли работников регулируются специальными законодательными документами.

Кроме этого действует социальный налог. Существует определенный порядок взимания такого единого налога (ЕСН):

  1. Если сотрудник заработал в процессе выполнения своих прямых обязанностей определенную сумму денег, а плательщиком налога на прибыль является ателье, то доход гражданина налогом не облагается, но включается в отчетные документы.
  2. Если прибыль не связана с выполнением договора, то налогом не облагается и в отчетности не указывается.
  3. Доход получен при исполнении трудовой нагрузки, ателье оплачивает налоговые взносы, то доходная часть полностью облагается ЕСН и взимаются страховые поборы.

Регистрация доходов производится в соответствии с их классификацией.

Как определить величину и дату получения

День, когда действительно получена прибавка, признан датой для занесения в базовые данные по отчислению налогов на физических лиц. Это в полной мере соотносится с нормами ст. 223 НК РФ и имеет особенности, выраженные в подпунктах и абзацах в форме:

  • финансового выражения – день поступления денежного перевода на банковский счет или по поручительству, зачисление на доверенных лиц;
  • выдачи зарплаты продукцией предприятия;
  • материальной выгоды – время процентного погашения по заемным средствам налогоплательщика;
  • при получении исполнителем объекта обслуживания, работы, перепродажи товаров у лиц, находящихся во взаимной ответственности;
  • дня покупки облигаций или акций с расчетом на их подорожание;
  • даты поступления прибыли от контролируемой иностранной компании;
  • времени получения дохода в конце месяца за исполненную работу по контракту (договору);
  • даты выплаты в последний рабочий день при разрыве трудовых отношений;
  • получения средств на занятость безработных, дополнительных мест работы;
  • в оплате субсидий;
  • поступления доходов ИП из бюджетной системы РФ.

Исчисление налога

В пределах определенного государства действует налоговое производство. Цель такой деятельности заключается в осуществлении законного порядка в воспроизведении налоговых обязательств. Это означает выработанные в рамках закона методики, способы совершения повинности лиц, обязанных вносить в бюджет страны налоговые отчисления.

Это определенный процесс с установлением величины конкретной обязанности в виде налога конкретного плательщика.

Процесс налоговых расчетов проходит пять стадий:

  1. Нахождение налогового объекта.
  2. Количественное, стоимостное определение основной характеристики налогообложения.
  3. Нахождение доли от величины налогообложения.
  4. Осуществление льгот в налоговой системе.
  5. Просчет денежного размера налога.

В налоговом производстве участвуют три «силы»:

  • лица (налогоплательщики), обязанные уплачивать налог из собственных ресурсов;
  • государственные органы власти, контролирующие финансовую деятельность и выявляющие нарушения в ней;
  • лица (агенты), обязанные исчислять, удерживать и перечислять в бюджет налоги.

Налоговое право рассматривается как наука, изучающая окладные и неокладные пошлины. Источником окладного сбора является фонд, из которого налогоплательщик совершает выплату, исчисляется государственным органом. Неокладные отчисления плательщик рассчитывает сам. В Российской Федерации самостоятельно исчисляют суммы юридические лица.

Объекты обложения взносами

В законодательных актах ст.7, 9 Закона №212 ФЗ прописано, что с поощрений и прочих денежных выплат, осуществляемых работодателем в счет лиц, которые официально устроены на работу, осуществляется сбор.

Существующие внебюджетные фонды пополняются за счет удержаний из:

  • зарплат по трудовому соглашению, выплаты премий по коллективным договорам;
  • выплаты по гражданско-правовым условиям;
  • по контрактам на реализацию заказа по условиям, заключенным между заказчиком и автором исполнителем;
  • по контракту о передаче права на плоды интеллектуального труда;
  • по договору с лицензией на издательство;
  • по лицензионной сделке на применение произведений культуры, научных работ;
  • по контракту между организациями и пользователями на совместное управление при выплате авторам вознаграждений (авторские или лицензионные договоренности).

Законами Российской Федерации предусмотрены налоговые сборы на прибыль с физических лиц. Виды прихода разные, форма налога – НДФЛ, в связи с чем складывается формирование основного размера государственного бюджета.

В ст.217 НК РФ выделены доходные категории, которые не облагаются фискальными нагрузками:

  • специальные пособия и возмещения, выплачиваемые из госбюджета;
  • пенсии по государственному обеспечению, выплаты по достижении определенного возраста, социальные доплаты к пенсиям;
  • выплаты в соответствии с законодательством страны, местными решениями, направленные на возмещение ущерба, повреждения здоровья и т.д.;
  • алименты;
  • средства в виде бесплатной поддержки в сфере культуры, образования, премии;
  • единовременные выплаты по поводу стихийных бедствий, гибели, гуманитарная помощь, благотворительная поддержка и т.д.;
  • стипендии учащимся;
  • доход от личного имущества, собственности (во владении более 3 лет);
  • наследство;
  • прибыль не свыше 4000 руб. для поощрения в виде подарков, призов, дарения, материальной помощи, приобретения лекарств по назначению врача, конкурсные мероприятия, подарки инвалидам и ветеранам ВОВ.

Коды доходов

В конце каждого календарного года в организациях составляются справки о полученных доходах каждым работником. Там же указывается кодовый номер дохода в справке 2 по НДФЛ. В 2016 году изменены коды поступлений и удержаний по НДФЛ в соответствии с Приказом Федеральной Налоговой Службы №ММВ-7-11/63@.

Эти изменения положены в основу справок 2-НДФЛ в 2017 году. На 2018 год изменений не предусмотрено. Существует также таблица кодов с расшифровкой. Каждый месяц при расчете зарплаты производится отчисление в госбюджет или региональный бюджет 13% от оклада или повременно заработанной суммы. Для правильного формирования перечислений введена специальная форма справки.

В справке указывается помесячно код и сумма прибыли, код и сумма вычетов. Отдельной графой выделены социальные вычеты, на имущество и инвестиции. Подводится итог в виде заработанного результата и совокупности вычетов.

Доходы, полученные от действий с ценными бумагами, значатся под кодами 1544, 1545, 1549, 1554.

Денежные суммы от процентов по займам – код 1551.

Прибыль от сделок – коды 1546, 1547, 1548.

Процентные доходы по совокупности займа РЕПО – 1551.

По совокупности процентов ИИС – 1552.

При открытии короткой позиции (РЕПО, ИИС) – 1553.

Из сумм премий, средств специализированного назначения – код 2002.

Из результатов вознаграждений — 2003.

Срок действия данной отчетной формы не определен регламентом.

Получение прибыли – одна из главных целей любого предпринимательства. Размер дохода, ради получения которого открываются предприятия, обусловлен качеством производимых или реализуемых товаров. Любая существующая коммерческая деятельность подразумевает получение дохода в четырёх основных формах, которые отличаются конкретными функциональными особенностями, финансовыми показателями и совокупными объёмами. Сюда относится балансовая, чистая и налогооблагаемая прибыли, а также валовой доход.

Балансовую прибыль применяют в качестве основного показателя, оценивающего эффективность работы компании. Показатель валового дохода используется при составлении отчётности. Он отражает финансовый результат деятельности организации при реализации продукции/услуг, основных фондов и другого имущества, а также помогает рассчитать объём налогооблагаемой прибыли. Финансовый показатель, вычисленный по окончании определённого периода, будет составлять цифровой коэффициент чистого дохода.

Суть понятия

Принципы функционирования рыночной системы основаны на различных показателях, при помощи которых можно провести предварительную финансовую оценку хозяйственной деятельности предприятия. Одним из важных и ключевых показателей, как для отдельного предприятия, так и для бюджета всего государства, является прибыль, и в частности, особое значение придаётся налогооблагаемой прибыли.

Под налогооблагаемой прибылью подразумевается часть извлекаемого предприятием дохода, которая в обязательном порядке поступает в государственный бюджет. Именно от налогооблагаемой прибыли зависит сумма налога на прибыль, а, соответственно, и сумма чистого дохода.

Налогооблагаемой прибылью называют сумму, представляющую собой положительную разницу между полученной прибылью и произведёнными затратами, направленными на получение этой прибыли за определённый отчётный период. В зависимости от этой суммы, составляющей доход предприятия, рассчитывается процент, подлежащий обязательному отчислению в налоговые органы. Если суммарные доходы за выбранный период будут высокими, то, исходя из этого, значительно вырастет и налоговый процент.

Доход от какой-либо финансовой операции может быть извлечён в чистом виде только после того, как будет вычислен налоговый процент. Финансовая выгода, полученная организацией, выражается в натуральном либо денежном эквиваленте. Её можно расценивать, как экономический доход только в случае, когда она установлена в действующих постановлениях Налогового кодекса (НК).

Налогооблагаемая прибыль формируется, если доходы получены:

  • согласно правилам гл. 35 НК;
  • в виде денежных средств или имущества;
  • их объём подлежит самостоятельной оценке.

При этом необходимо одновременное выполнение вышеуказанных условий. При налогообложении прибыль, получаемая предприятием, определяется объёмом денежных поступлений с вычетом средств, потраченных на различные издержки. Также от этой суммы отнимаются сборы, предъявляемые покупателям. Для выполнения учёта налогооблагаемой прибыли необходима бухгалтерская документация, состоящая из:

  1. Первичных документов, заполненных в соответствии с унифицированными формами.
  2. Счетов-фактур с объёмами выплаченных НДС.
  3. Других документов (разных договоров и отчётов).

Виды доходов, подлежащие налогообложению

Все доходы можно поделить на две группы: внереализационные и полученные от реализации продукции/услуг. Главный источник дохода любого предприятия – реализация производимых товаров или предоставление каких-либо услуг. Предприятие реализует свою продукцию или приобретённую в других компаниях, а также услуги с целью получения выгоды. Доход от реализации представляет собой выручку, полученную в рамках данного процесса.

Все прочие поступления – внереализационные доходы, которые могут быть:

  • дивидендами;
  • положительной курсовой разницей;
  • процентами по предоставленным кредитам;
  • неустойками, штрафами, пенями, полученными в качестве компенсации за нарушения обязательств контрагентами;
  • безвозмездно приобретённым имуществом (товарами, материалами, оборудованием);
  • выручкой, полученной от предоставления имущества (земли, техники, помещений) в аренду;
  • стоимостью излишних материальных ценностей, определённых в процессе инвентаризации.

Список внереализационных доходов является открытым. Это значит, что в их число могут входить и частные, редко встречающиеся случаи получения прибыли вне основного вида деятельности.

Исключением считается ряд поступлений, которые не включают в налогооблагаемую прибыль:

  1. Доходы, представленные залоговым имуществом или правом на него, а также заёмным имуществом и имуществом, приобретённым как целевое финансирование.
  2. Неотделяемые капиталовложения в арендованную собственность.
  3. Вклады в уставной капитал.
  4. Другие поступления, установленные ст. 251 НК.

Виды расходов, способствующие снижению налогооблагаемой прибыли

Налогооблагаемую прибыль можно уменьшить благодаря определённым затратам. Таким образом, вычитаются расходы, касающиеся производства и реализации основной продукции. К подобным расходам относят материалы, амортизацию, оплату труда, транспортировку продукции, различные административные взносы и т. д.

Кроме этого, уменьшения налогооблагаемой прибыли можно добиться благодаря издержкам по внереализационным операциям, а именно за счёт:

  • выплаченных неустоек и штрафов;
  • судебных расходов;
  • убытков предыдущих периодов;
  • оплаты за банковское обслуживание;
  • прочих затрат, предусмотренных ст. 265 НК.

Указывая в отчётности расходы, организация должна в качестве подтверждения прикреплять к каждому пункту соответствующую квитанцию, бланк или обыкновенный кассовый чек. Наличие этих документов обязательно, т. к. они необходимы для расчёта размера извлечённой прибыли в процессе производственной деятельности предприятия за определённый период и суммы налогового отчисления в госбюджет.

Статьёй 270 НК формулируется закрытый перечень затрат, в связи с которыми налогооблагаемая прибыль не может быть уменьшена. К расходам предприятия предъявляются строгие требования. Они должны быть необходимые и рациональные, документально подтверждённые, а также исключительно в целях деятельности, касающейся получения прибыли.

Способы снижения налоговой ставки

На сегодняшний день самый популярный способ снижения налогового процента – официальная регистрация компании на территории какой-либо другой страны. После завоевания устойчивого положения на рынке, владельцы зарегистрированной подобным способом компании на начальном этапе ведения активной деятельности начинают осторожно выводить финансовую прибыль в так называемый оффшор. В итоге полученная предприятием прибыль не облагается налогом, что даёт возможность самостоятельно ею распоряжаться.

Также следует знать, что на территории РФ налогооблагаемую прибыль рассчитывают предприятия, использующие ОСНО. Освобождаются от этого только организации, работающие на ЕНВД и УСН. Размер налоговой процентной ставки равен 20%, из которых 2% будут направлены в государственный бюджет, а 18% – в региональный. Некоторые предприятия, осуществляющие коммерческую деятельность, могут воспользоваться специальными налоговыми льготами и снижением ставки до 0%. Получить налоговые льготы могут образовательные и медицинские учреждения, а также сельскохозяйственные предприятия.

Для подтверждения права на снижение налоговой ставки, нужно предоставить в налоговую соответствующий пакет документов, доказывающих, что предприятие относится к одному из перечисленных видов деятельности.

Формула расчёта

Каждая коммерческая организация должна предоставлять отчётность по доходам и расходам в налоговые органы согласно действующему законодательству. Для максимально правильного и корректного расчёта налогооблагаемой прибыли предприятию потребуется опытный бухгалтер, т. к. необходимо обрабатывать огромное количество документации и использовать специальные компьютерные программы. В противном случае могут возникнуть погрешности, способные повлиять на конечный результат и повлечь за собой негативные последствия, к примеру, пени и штрафы.

Чтобы вычислить сумму, с которой будут отчисляться обязательные платежи в госбюджет, нужно рассчитать валовой доход. Данный показатель рассчитывается как разница между всеми поступлениями предприятия и себестоимостью произведённых товаров или предоставленных услуг. Упрощённая формула налогооблагаемой прибыли такова: налоговый процент вычитается из суммы совокупного дохода. Развёрнутую формулу можно выразить так:

Пн = Пб – Нн – Пд – Пл, где Нн – налог с недвижимости, а остальные обозначения представляют собой разные виды прибыли:

  • Пн – налогооблагаемую,
  • Пб – балансовую;
  • Пд – прибыль по дополнительным налоговым обязательствам;
  • Пл – доход, ориентированный на операции, попадающие под категорию льготы (средства, направленные на благотворительность либо ликвидацию природных или технологических катастроф).

Иногда при расчёте реальной налогооблагаемой прибыли используют финансовые данные, отображающие дополнительный доход. К подобному доходу относят выручку, полученную за счёт применения ценных бумаг или иных поступлений.

Общий облагаемый доход, что это?

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *