Организация снимает квартиру у физического лица НДФЛ

Содержание

Образец договора аренды квартиры, заключаемый между физическим и юридическим лицом.

ДОГОВОР АРЕНДЫ

квартирыг. «» 2020 г. Гр. , паспорт: серия , № , выданный , проживающий по адресу: , именуемый в дальнейшем «Арендодатель», с одной стороны, и в лице , действующего на основании , именуемый в дальнейшем «Арендатор», с другой стороны, именуемые в дальнейшем «Стороны», заключили настоящий договор, в дальнейшем «Договор», о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Арендодатель передает Арендатору за плату во временное владение и пользование для проживания граждан на срок, установленный настоящим договором, квартиру, находящуюся по адресу: , квартира № (далее в настоящем договоре – Квартира), принадлежащую Арендодателю на праве собственности, а также находящееся в ней движимое имущество.

1.2. Плата за аренду квартиры составляет рублей в месяц и подлежит внесению Нанимателем в соответствии с п.4 настоящего Договора.

1.3. Общая площадь квартиры составляет кв. м. Квартира состоит из следующих помещений . Квартира находится на этаже многоквартирного жилого дома.

1.4. Документом, подтверждающим право собственности Арендодателя на квартиру, является .

1.5. Арендодатель заявляет и подтверждает, что:

1.5.1. Он имеет право единолично подписывать договор аренды на основании документов, указанных в п.1.4 настоящего Договора.

1.5.2. Квартира не обременена требованиями третьих лиц и в настоящее время не сдана в аренду, и не передана в пользование третьим лицам, не заложена и не состоит под арестом.

1.6. Предоставляемая по настоящему Договору квартира находится в пригодном для проживания граждан состоянии, в квартире произведен ремонт, .

1.7. Арендатор имеет право пользоваться следующими услугами, оказываемыми Арендодателю третьими лицами:

1.7.1. Телефонная связь стационарный телефон номер

Оплата услуг телефонной связи осуществляется Арендатором по договору № от «»2020 года, заключенному между Арендодателем и в соответствии с тарифами .

1.7.2. Горячее водоснабжение и отопление. Оплата услуг по горячему водоснабжению и отоплению осуществляется Арендодателем по договору № от «»2020 года, заключенному между Арендодателем и в соответствии с тарифами .

1.8. Арендатор имеет право использовать квартиру для проживания в ней следующих лиц: . Лица, указанные в настоящем пункте, имеют право пользоваться Квартирой в соответствии с настоящим Договором и законодательством Российской Федерации. Отношения между Арендатором и указанными лицами определяются законом, настоящим договором, внутренними документами Арендатора и соглашениями между Арендатором и указанными лицами. Арендатор несет ответственность перед Арендодателем за действия граждан, проживающих в Квартире, за нарушение условий настоящего Договора. Иные граждане, помимо указанных в настоящем пункте, не вправе проживать и временно находиться в квартире более часов подряд без согласия Арендодателя.

2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

2.1. Арендатор имеет право:

2.1.1. Разрешить проживать в квартире и пользоваться находящимся в квартире движимым имуществом Арендодателя, не причиняя вреда квартире и указанному имуществу, лицам, перечисленным в п.1.8 настоящего Договора.

2.1.2. Разрешить лицам, перечисленным в п.1.8 настоящего Договора, пользоваться общим имуществом в многоквартирном доме, не причиняя вреда этому имуществу, не загрязняя и не засоряя его.

2.1.3. До прекращения настоящего Договора сохранить права на квартиру, предусмотренные настоящим договором, в случаях временного отсутствия в квартире лиц, перечисленных в п.1.8 настоящего Договора.

2.1.4. Разрешить лицам, перечисленным в п.1.8 настоящего Договора, содержать в квартире домашних животных при условии получения на это предварительного письменного согласия Арендодателя. В этом случае Арендатор несет перед Арендодателем полную имущественную ответственность за ущерб, причиненный домашними животными квартире и находящемуся в ней движимому имуществу Арендодателя, а также общему имуществу в многоквартирном доме, в котором находится квартира, и (или) имуществу соседей.

2.1.5. Производить действия, связанные с художественным оформлением квартиры, установкой дополнительных декоративных элементов, приборов, оборудования и механизмов, при этом предварительно письменно согласовав такие действия с Арендодателем; при этом произведенные Арендатором отделимые улучшения являются собственностью Арендатора, а стоимость неотделимых улучшений, произведенных с письменного согласия Арендодателя, подлежит возмещению Арендатору.

2.1.6. Преимущественное право по истечении срока действия настоящего Договора заключить договор аренды квартиры на новый срок. Арендатор обязан письменно уведомить арендодателя о желании заключить такой договор не позднее, чем за месяц до окончания срока действия настоящего Договора.

2.1.7. С согласия Арендодателя сдавать арендованное имущество в субаренду и передавать свои права и обязанности по договору аренды другому лицу, предоставлять арендованное имущество в безвозмездное пользование, а также отдавать арендные права в залог и вносить их в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных товариществ и обществ или паевого взноса в производственный кооператив. В указанных случаях, за исключением перенайма, ответственным по договору перед арендодателем остается арендатор.

2.1.8. Требовать расторжения настоящего Договора в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации и настоящим Договором.

2.1.9. Потребовать соответственного уменьшения арендной платы, если в силу обстоятельств, за которые он не отвечает, условия пользования, предусмотренные договором аренды, или состояние имущества существенно ухудшились.

2.1.10. Осуществлять другие права, предусмотренные настоящим договором и законодательством Российской Федерации.

2.2. Арендатор обязан:

2.2.1. Принять от Арендодателя квартиру и находящееся в ней движимое имущество Арендодателя по Акту приема-передачи квартиры и находящегося в ней движимого имущества, оформленному в соответствии с Приложением №1 к Настоящему договору, и являющемуся неотъемлемой его частью, в срок, не превышающий со дня подписания настоящего договора.

2.2.2. Использовать квартиру в соответствии с ее назначением и исключительно в целях, указанных в п.1.1 настоящего Договора, не причинять вреда квартире, находящемуся в ней движимому имуществу, а также общему имуществу многоквартирного дома, в котором находится квартира.

2.2.3. Не производить переустройство и (или) перепланировку квартиры без письменного согласия Арендодателя и получения соответствующего согласования, предусмотренного жилищным законодательством Российской Федерации.

2.2.4. Своевременно и в полном объеме вносить плату за жилое помещение, указанную в п.1.2 настоящего Договора.

2.2.5. Нести все расходы на содержание квартиры, в том числе своевременно и в полном объеме вносить плату за потребляемые Арендатором и лицами, указанным в п.1.8 настоящего Договора, которым Арендатор разрешил проживание в Квартире, коммунальные услуги по утвержденным в соответствии с законодательством Российской Федерации ценам и тарифам; перечень услуг, подлежащих оплате указан в п.1.7 настоящего Договора.

2.2.6. Осуществлять текущий ремонт квартиры.

2.2.7. Передавать Арендодателю квитанции об оплате коммунальных услуг, услуг телефонной связи, интернет-услуг и других расходов, связанных с содержанием квартиры.

2.2.8. При прекращении настоящего Договора освободить квартиру в сроки, установленные настоящим договором, и сдать Арендодателю по Акту приема-передачи квартиры и находящегося в ней движимого имущества, оформленному в соответствии с Приложением №2 к настоящему Договору, и являющемуся неотъемлемой его частью, в исправном состоянии квартиру и находящееся в ней движимое имущество Арендатора.

2.2.9. Беспрепятственно допускать в квартиру Арендодателя и (или) уполномоченных им лиц.

2.2.9.1. В любое время для ликвидации аварий и неисправностей, а также для проверки наличия в квартире посторонних лиц при поступлении жалоб от соседей.

2.2.9.2. Один раз в месяц по предварительной договоренности сторон для снятия показаний приборов учета, осмотра проверки технического и санитарного состояния квартиры и находящегося в ней движимого имущества.

2.2.10. Получить письменное согласие Арендодателя на любые действия, связанные с художественным оформлением квартиры, установкой дополнительных декоративных элементов, приборов, оборудования и механизмов.

2.2.11. Нести иные обязанности, предусмотренные настоящим договором и законодательством Российской Федерации.

2.3. Арендодатель имеет право:

2.3.1. Требовать от Арендатора своевременного внесения платы за квартиру, указанной в п.1.2 настоящего Договора.

2.3.2. Требовать от Арендатора своевременной оплаты всех расходов на содержание квартиры в соответствии с условиями настоящего Договора и требованиями действующего законодательства.

2.3.3. Беспрепятственно посещать квартиру самостоятельно и (или) совместно с уполномоченными им лицами.

2.3.3.1. В любое время для ликвидации аварий и неисправностей, а также для проверки наличия в квартире посторонних лиц при поступлении жалоб от соседей.

2.3.3.2. Один раз в месяц по предварительной договоренности сторон для снятия показаний приборов учета, осмотра проверки технического и санитарного состояния квартиры и находящегося в ней движимого имущества.

2.3.4. Не давать согласия на совершение Арендатором действий в случаях, когда в соответствии с законом или настоящим Договором для совершения Арендатором определенных действий требуется устное или письменное согласие Арендодателя, без объяснения причин.

2.3.5. Требовать расторжения настоящего Договора в судебном порядке в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации и настоящим Договором.

2.3.6. Произвести отчуждение квартиры или передать ее в возмездное пользование третьему лицу. При этом к новому собственнику или пользователю переходят права по ранее заключенному договору аренды, а его права в отношении квартиры обременяются правами Арендатора.

2.3.7. В случае существенного нарушения Арендатором сроков внесения арендной платы Арендодатель имеет право потребовать от него досрочного внесения арендной платы в установленный Арендодателем срок. При этом Арендодатель не вправе требовать досрочного внесения арендной платы более чем за два срока подряд.

2.3.8. Осуществлять другие права, предусмотренные настоящим договором и законодательством Российской Федерации.

2.4. Арендодатель обязан:

2.4.1. Передать Арендатору по Акту приема-передачи квартиры и находящегося в ней движимого имущества, оформленному в соответствии с Приложением №1 к настоящему Договору, и являющемуся неотъемлемой его частью, в течение дней со дня подписания настоящего договора свободную от проживания и прав иных лиц, пригодную для постоянного проживания квартиру в состоянии, отвечающем требованиям пожарной безопасности, санитарно-гигиеническим, экологическим и иным требованиям.

2.4.2. Предоставить Арендатору копии относящихся к квартире правоустанавливающих документов, указанных в п.1.4 настоящего Договора и иные документы, а именно .

2.4.3. Осуществлять надлежащую эксплуатацию жилого дома, в котором находится сдаваемая в аренду квартира, обеспечивать проведение ремонта общего имущества многоквартирного дома и устройств для оказания коммунальных услуг, находящихся в жилом помещении.

2.4.4. Осуществлять капитальный ремонт сдаваемой в аренду квартиры.

2.4.5. В течение дней со дня изменения тарифов на коммунальные услуги, нормативов потребления, порядка расчетов за жилищно-коммунальные услуги информировать об этом Арендатора.

2.4.6. Принять в установленные настоящим договором сроки квартиру у Арендатора по Акту сдачи-приемки квартиры и находящегося в ней движимого имущества после прекращения настоящего договора, оформленному в соответствии с Приложением №2 к Настоящему договору, и являющемуся неотъемлемой его частью.

2.4.7. Нести иные обязанности, предусмотренные настоящим договором и законодательством Российской Федерации.

3. ПОРЯДОК ПЕРЕДАЧИ КВАРТИРЫ И НАХОДЯЩЕГОСЯ В НЕЙ ДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА

3.1.1. В течение дней с даты вступления в силу настоящего договора Арендодатель передает, а Арендатор принимает квартиру и находящееся в ней движимое имущество Арендодателя по Акту приема-передачи квартиры и находящегося в ней движимого имущества, оформленному в соответствии с Приложением №1 к Настоящему договору, и являющемуся неотъемлемой его частью.

3.1.2. В день подписания сторонами Акта приема-передачи квартиры и находящегося в ней движимого имущества Арендодатель передает Арендатору ключи от входной двери в квартиру и ключ от подъезда многоквартирного жилого дома, в котором находится квартира, а также документы, указанные в п.2.4.2 настоящего Договора, после чего обязательства сторон по передаче и приемке квартиры и находящегося в ней движимого имущества Арендодателя считаются исполненными полностью.

3.1.3. При расторжении или прекращении настоящего Договора Арендатор передает, а Арендодатель принимает квартиру и находящееся в ней движимое имущество Арендодателя по Акту приема-передачи квартиры и находящегося в ней движимого имущества, оформленному в соответствии с Приложением №2 к Настоящему договору, и являющемуся неотъемлемой его частью.

3.1.4. Арендатор обязан передать квартиру и находящееся в ней движимое имущество Арендодателя в состоянии, в котором Арендатор принял квартиру и указанное имущество, с учетом нормального износа.

3.1.5. В день подписания сторонами Акта приема-передачи квартиры и находящегося в ней движимого имущества, оформленному в соответствии с Приложением №2 к Настоящему договору, и являющемуся неотъемлемой его частью, Арендатор передает Арендодателю ключи от входной двери в квартиру и ключ от подъезда многоквартирного жилого дома, в котором находится квартира, а также документы, указанные в п.2.4.2 настоящего Договора, после чего обязательства сторон по передаче и приемке квартиры и находящегося в ней движимого имущества Арендодателя считаются исполненными полностью.

4. ФИНАНСОВЫЕ УСЛОВИЯ И ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ

4.1. Плата за пользование Квартирой составляет рублей в месяц.

4.2. Указанная в п.4.1 сумма подлежит уплате Арендатором Арендодателю ежемесячно не позднее числа месяца, за который вносится плата.

4.3. Оплата по настоящему Договору осуществляется в наличной форме.

4.4. Факт внесения оплаты оформляется Арендодателем распиской в соответствии с Приложением 3 к настоящему Договору.

5. ОБЕСПЕЧЕНИЕ ДОГОВОРА

5.1. Для обеспечения своих обязательство по настоящему договору Арендатор передает Арендодателю в наличной форме в залог сумму, равную рублей.

5.2. Указанная в п.5.1 настоящего Договора сумма передается Арендатором Арендодателю при подписания сторонами Акта приема-передачи квартиры и находящегося в ней движимого имущества в соответствии с п.3.1.1 настоящего Договора.

5.3. Факт внесения залога оформляется Арендодателем распиской в соответствии с Приложением №4 к настоящему Договору.

5.4. В случае, если на момент расторжения настоящего Договора имуществу Арендодателя будет нанесен ущерб по вине Арендатора и (или) по вине лиц, за действия которых Арендатор несет ответственность в соответствии с действующим законодательством, Арендодатель в праве удержать сумму залога полностью или её часть для покрытия нанесенного ущерба.

5.5. Сумма залога, не направленная на покрытие ущерба, нанесенного имуществу Арендодателя, в соответствии с п.5.4 настоящего Договора, подлежит возврату Арендатору.

5.6. При недостаточности суммы залога, внесенной Арендатором в соответствии с п.5.1 настоящего Договора, для покрытия ущерба, нанесенного имуществу Арендодателя, Арендодатель имеет право требовать от Арендатора возмещения нанесенного ущерба в полном объеме в соответствии с действующим законодательством.

5.7. В случае, если на момент расторжения настоящего Договора Арендодатель не имеет имущественных претензий к Арендатору, сумма залога, внесенная Арендатором в соответствии с п.5.1 настоящего Договора, подлежит возврату Арендатору в полном объеме.

5.8. Факт возврата Нанимателю суммы залога (или её части) оформляется Арендатором в соответствии с действующим законодательством.

6. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА

6.1. Срок настоящего Договору составляет .

6.2. Истечение срока действия настоящего Договора не освобождает Арендодателя и Арендатора от исполнения тех своих обязательств по договору, которые не были исполнены или были исполнены ими не полностью в течение срока действия настоящего Договора. Арендодатель и Арендатор в таких случаях вправе требовать от другой стороны полного исполнения ею не исполненных полностью или частично обязательств по настоящему Договору.

6.3. Если Арендатор продолжает пользоваться имуществом после истечения срока договора при отсутствии возражений со стороны Арендодателя, Договор считается возобновленным на тех же условиях на неопределенный срок.

7. ОСНОВАНИЯ ПРЕКРАЩЕНИЯ ДОГОВОРА. ПОРЯДОК ИЗМЕНЕНИЯ И РАСТОРЖЕНИЯ ДОГОВОРА. ОТКАЗ ОТ ДОГОВОРА

7.1. Настоящий Договор прекращается в связи с истечением срока действия Договора, в связи с расторжением договора по инициативе любой из Сторон, или по решению суда.

7.2. Настоящий Договор может быть изменен на основании письменного соглашения Сторон в любое время. В таких случаях сторона настоящего договора, заинтересованная в изменении или расторжении договора, не позднее чем за календарных дней до предполагаемой даты изменения или расторжения договора должна представить другой стороне проект соглашения об изменении или расторжении договора, составленный в письменной форме.

8. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

8.1. Стороны несут ответственность за невыполнение либо ненадлежащее выполнение обязательств, вытекающих из настоящего Договора, в соответствии с законодательством Российской Федерации и настоящим Договором.

8.2. Арендатор несет полную имущественную ответственность перед Арендодателем за вред, причиненный квартире и находящемуся в ней движимому имуществу Арендодателя действиями (бездействием) Арендатора, а также действиями (бездействием) граждан, указанных в п.1.8 настоящего Договора, и третьих лиц, находящихся или находившихся в квартире с ведома Арендатора с согласия или без согласия Арендодателя. Арендатор обязан возместить Арендодателю причиненный вред в полном объеме.

9. ПОРЯДОК РАЗРЕШЕНИЯ СПОРОВ

9.1. Споры, возникающие при исполнении настоящего договора, могут разрешаться путем переговоров между сторонами. При этом указанные переговоры не рассматриваются в качестве обязательного досудебного порядка урегулирования споров.

9.2. При невозможности достижения согласия между сторонами в результате переговоров, а равно при отсутствии желания любой из сторон проводить переговоры, возникшие споры разрешаются в суде общей юрисдикции в соответствии с действующим законодательством.

10. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

10.1. Настоящий договор не подлежит государственной регистрации и вступает в силу с момента его подписания Сторонами.

10.2. Стороны подтверждают, что они обладают полной гражданской дееспособностью, под опекой и попечительством не находятся, на учете в психоневрологических и наркологических учреждениях не состоят.

10.3. К отношениям Сторон, не урегулированным настоящим договором, применяется действующее законодательство Российской Федерации.

10.4. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному для каждой из Сторон.

11. ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И БАНКОВСКИЕ РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

АрендодательРегистрация:Почтовый адрес:Паспорт серия:Номер:Выдан:Кем:Телефон: АрендаторЮр. адрес:Почтовый адрес:ИНН:КПП:Банк:Рас./счёт:Корр./счёт:БИК:

12. ПОДПИСИ СТОРОН

Арендодатель _________________ Арендатор _________________

Аренда жилья для ООО у Физ.лица

Иван, добрый день!

1. Это Ваш внутренний документ, наличие/отсутствие которого в принципе никак не влияет на Ваши взаимоотношения с контрагентом;

2. Договор с физ. лицом об аренде помещений необходимо составить в письменной форме, согласно п.1 ст. 609 ГК РФ:

Договор аренды на срок более года, а если хотя бы одной из сторон договора является юридическое лицо, независимо от срока, должен быть заключен в письменной форме.

При этом чтобы договор считался заключенным необходимо указать индивидуально-определенные характеристики предмета аренды — точный адрес, кадастровый номер, ссылка на документы о праве собственности, схема помещения.

Также необходимо помнить, что в соответствии с п.2 ст. 651 ГК РФ:

Договор аренды здания или сооружения, заключенный на срок не менее года, подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации.

2.1. Технически доверенность не требуется. Однако, желательно в Приложении к договору закрепить точный список лиц, которые будут проживать в помещении. Перечень документов, необходимый для оформления регистрации по месту пребывания указан в Постановлении Правительства РФ от 17.07.1995 N 713, согласно которому:

Граждане, прибывшие для временного проживания в жилых помещениях, не являющихся их местом жительства, на срок более чем 90 дней, обязаны до истечения указанного срока обратиться к лицам, ответственным за прием и передачу в органы регистрационного учета документов, и представить:
документ, удостоверяющий личность;
заявление установленной формы о регистрации по месту пребывания;
документ, являющийся основанием для временного проживания гражданина в указанном жилом помещении (договоры найма (поднайма), социального найма жилого помещения, свидетельство о государственной регистрации права на жилое помещение или заявление лица, предоставляющего гражданину жилое помещение).

3. Да, в соответствии с условиями договора. Здесь ограничений законом нет, условие диспозитивно.

3.1. В соответствии с п.1 ст. 226 НК РФ:

Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

НДФЛ уплачиваете Вы, при этом в сумме договора необходимо в части оплаты предусмотреть входит ли НДФЛ в сумму ежемесячного платежа или нет.

В соответствии с п.2 ст. 230 НК РФ:

Налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры.

3.2. Если Вы спрашиваете о ежемесячном документе, то вполне достаточно акта сдачи-приемки оказанных услуг, в котором стороны подтверждают, что услуги были оказаны надлежащим образом. Процесс составления, подписания актов необходимо предусмотреть в самом договоре, в соответствии с Письмом Минфина от 15.06.2015 N 03-07-11/34410

С уважением, Константин.

Как оформить аренду квартиры организацией у физического лица?

Цитата:Организация приняла в штат иногороднего сотрудника, заключила договор найма жилого помещения с целью обеспечения его жильем. Оплата стоимости аренды квартиры предусмотрена трудовым договором с данным сотрудником. Облагается ли сумма по договору найма жилого помещения НДФЛ и страховыми взносами? Возможно ли применить к данной ситуации ст. 169 ТК РФ (компенсация расходов по обустройству на новом месте жительства)?
СПС Гарант, 19 июля 2013
В случае, если организация примет решение не удерживать НДФЛ с суммы оплаты жилья для иногороднего работника, ей следует быть готовой к тому, что свою позицию придется отстаивать в судебном порядке. По мнению официальных органов, предусмотренные трудовыми договорами суммы оплаты жилья иногороднему работнику подлежат обложению страховыми взносами на обязательное страхование в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонд обязательного медицинского страхования на общих основаниях. Исключение рассматриваемых выплат из облагаемой базы с большой долей вероятности приведет к разногласиям с контролирующими органами. Сложившаяся судебная практика свидетельствует о том, что в каждом конкретном случае судьи принимают решения исходя из особенностей деятельности налогового агента и плательщика взносов.
Налог на доходы физических лиц
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.
В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ оплата (полностью или частично) за налогоплательщика организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, относится к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме.
При этом в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).
По мнению Минфина России, оплата расходов по проживанию иногородних работников под действие п. 3 ст. 217 НК РФ не подпадает, поскольку данной нормой НК РФ предусмотрено освобождение от налогообложения сумм возмещения расходов работника только в связи с переездом на работу в другую местность (смотрите, например, письма Минфина России от 13.07.2009 N 03-04-06-01/165, от 20.07.2007 N 03-04-06-01/255), но не по проживанию работников на новом месте (смотрите, например, письма Минфина России от 17.12.2008 N 03-03-06/1/688, от 25.01.2008 N 03-04-06-01/22). Например, в п. 1 письма Минфина России от 13.02.2012 N 03-04-06/6-35, письме от 30.05.2007 N 03-04-06-01/165 сказано, что суммы возмещения организацией расходов по найму жилья работников, переехавших на работу в другую местность, не подпадают под действие п. 3 ст. 217 НК РФ, поскольку данной нормой предусмотрено освобождение от налогообложения сумм возмещения расходов работника только по переезду. Соответственно, суммы возмещения организацией расходов работника по найму жилья подлежат налогообложению НДФЛ в установленном порядке.
В то же время ст. 169 ТК РФ предусмотрено, что при переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность работодатель обязан возместить работнику, помимо расходов по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения), и расходы по обустройству на новом месте жительства. Конкретные размеры возмещения расходов определяются соглашением сторон трудового договора.
Сложившаяся на данный момент судебная практика достаточно противоречива. Так, с одной стороны, суды поддерживают налогоплательщиков и не соглашаются с подходом контролирующих органов, подчеркивая, что если условие о предоставлении и оплате жилья прописано в трудовых договорах с работниками, то оплата проживания иногородних работников в период действия трудовых договоров является компенсацией их переезда на работу из другой местности, в связи с чем соответствующие суммы не подлежат обложению НДФЛ (смотрите, например, постановления ФАС Уральского округа от 08.06.2012 N Ф09-3304/12, ФАС Московского округа от 21.03.2011 N Ф05-1300/2011, от 21.08.2008 N КА-А40/7732-08, Девятого арбитражного апелляционного суда от 28.12.2010 N 09АП-30496/2010-АК, Волго-Вятского округа от 24.06.2008 N А43-28282/2007-37-943, ФАС Уральского округа от 29.10.2007 N Ф09-8769/07-С3). В частности, в постановлении ФАС Уральского округа от 08.06.2012 N Ф09-3304/12 судьи прямо указали, что выплаты по договорам аренды жилого помещения связаны с исполнением иногородним сотрудником его должностных обязанностей, предусмотрены условиями трудового договора, не связаны с системой оплаты труда и произведены в интересах самого общества как работодателя, оплата за наем жилого помещения произведена самим обществом непосредственно арендодателям жилых помещений; данные затраты отнесены налогоплательщиком на общехозяйственные расходы, в фонд заработной платы не включались.
В то же время выводы не в пользу организации, выплачивающей компенсацию за аренду жилья иногороднему сотруднику, были сделаны в постановлении Четвертого арбитражного апелляционного суда от 22.09.2011 N 04АП-2578/11. По мнению судей, суммы возмещения организацией расходов по найму жилья работников, переехавших на работу в другую местность, не подпадают под действие ст. 169 ТК РФ и п. 3 ст. 217 НК РФ, поскольку ст. 169 ТК РФ предусмотрены компенсации в виде оплаты расходов по переезду работника и обустройству на новом месте жительства. Оплата аренды жилья за счет организации была оговорена с работником в трудовом договоре (ст. 255 НК РФ) и учитывалась организацией в составе расходов при исчислении налога на прибыль. Соответственно, заключил суд, суммы возмещения организацией расходов работника по найму жилья подлежали обложению НДФЛ, ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в установленном порядке.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации, если организация примет решение не удерживать НДФЛ с сумм, оплаченных за предоставление жилья иногороднему сотруднику, обязанность по обеспечению жилья которому предусмотрена трудовым договором, организации следует быть готовой при возникновении претензий со стороны налоговых органов отстаивать свою позицию в суде.
Страховые взносы
Частью 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее — Закон N 212-ФЗ) установлено, что объектом обложения страховыми взносами в ПФР, ФСС РФ и ФОМС для организаций признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, а также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Статьей 9 Закона N 212-ФЗ определен перечень выплат и вознаграждений, на которые не начисляются страховые взносы. Указанный перечень является закрытым и расширительному толкованию не подлежит.
В соответствии с пп. «б» п. 2 части 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в п. 1 части 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ, все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения.
Если обязанность работодателя бесплатно предоставить своему работнику жилое помещение или компенсировать стоимость оплаты жилого помещения не установлена законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, то на такие компенсации действие пп. «б» п. 2 части 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не распространяется и указанные выплаты подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке. При этом факт наличия условия об оплате стоимости аренды квартиры в трудовом договоре с иногородним сотрудником значения не имеет.
Поскольку рассматриваемые выплаты связаны с переездом работника в другую местность для выполнения трудовых обязанностей, то следует пытаться связать их с возмещением расходов при переезде на работу в другую местность, установленным ст. 169 ТК РФ.
Повторим, в силу ст. 169 ТК РФ при переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность работодатель обязан возместить работнику:
— расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения);
— расходы по обустройству на новом месте жительства.
Конкретные размеры возмещения расходов определяются соглашением сторон трудового договора.
Таким образом, в случае достижения между работником и работодателем договоренности о переводе работника на работу в другую местность у работодателя возникает обязанность возместить ему дополнительные расходы, связанные с переездом. В силу пп. «и» п. 2 части 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в п. 1 части 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ, все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей в том числе в связи с переездом на работу в другую местность.
Разъясняя порядок применения указанной нормы, Минздравсоцразвития России в письме от 05.08.2010 N 2519-19 указывает на то, что компенсация найма жилья, выплачиваемая работнику, переехавшему в другой город для работы в организации, не подпадает под действие пп. «и» п. 2 части 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, поскольку данной нормой Закона N 212-ФЗ предусмотрено освобождение от обложения страховыми взносами сумм возмещения расходов работника только по переезду. Следовательно, «…суммы такой компенсации подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке…»
В свою очередь, согласно п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ (далее — Закон N 125-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — страхование от НС и ПЗ) признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы. Статьей 20.2 Закона N 125-ФЗ также установлен перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами на страхование от НС и ПЗ. Указанный перечень также является закрытым и не подлежит расширительному толкованию.
На основании пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, а также с выполнением физическим лицом своих трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность.
То есть в отношении компенсации расходов на оплату жилья иногородним работникам, с которыми организацией заключены трудовые договоры, объект обложения страховыми взносами на страхование от НС и ПЗ определяется так же, как и объект обложения страховыми взносами в ПФР, ФСС РФ и ФОМС, предусмотренными Законом N 212-ФЗ.
В соответствии с разъяснениями ФСС РФ по вопросу обложения страховыми взносами рассматриваемых выплат (письмо от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985) суммы, уплаченные организацией, в порядке возмещения расходов работников (не предусмотренных законодательством РФ) по оплате жилого помещения (квартирной платы, места в общежитии, найма), в полной мере соответствуют всем элементам объекта обложения страховыми взносами, содержащимся в части 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ и п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ как на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, так и на страхование от НС и ПЗ, представляют собой стимулирующие выплаты и вознаграждения и не поименованы как не подлежащие обложению страховыми взносами в ст. 9 Закона N 212-ФЗ и ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ. Таким образом, рассматриваемые выплаты и вознаграждения подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке в соответствии с частью 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ и п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ.
Иными словами, согласно позиции официальных органов предусмотренные трудовыми договорами суммы компенсации оплаты жилья иногородним работникам подлежат обложению страховыми взносами в ПФР, ФСС РФ, ФОМС, включая страхование от НС и ПЗ на общих основаниях. Исключение рассматриваемых выплат из облагаемой базы, скорее всего, приведет к разногласиям с контролирующими органами.
Вместе с тем следует обратить внимание на аргументы судей при вынесении решений в отношении НДФЛ и ранее действовавшего ЕСН, в которых они поддерживали налогоплательщиков, считая, что подобная оплата жилья НДФЛ и ЕСН не облагается. Так, в вышеупомянутом постановлении ФАС Московского округа от 21.03.2011 N Ф05-1300/2011 по делу N А40-36395/10-107-192 судьи констатировали, что оплата работодателем проживания (арендная плата и оплата жилищно-коммунальных услуг) иногородних работников на время действия трудовых договоров является компенсацией при переезде на работу в другую местность применительно к положениям ст.ст. 165, 169 ТК РФ (смотрите также постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24.06.2008 по делу N А43-28282/2007-37-943).
Примером судебного решения в пользу плательщика в отношении взносов на страхование от НС и ПЗ является решение Арбитражного суда Красноярского края от 25.02.2009 N А33-16579/2008, в котором суд пришел к выводу, что предоставляемые работодателем своим работникам блага в случаях, не предусмотренных законом, только тогда включаются в базу для исчисления страховых взносов в ФСС РФ, когда с учетом обстоятельств конкретного дела такие блага могут быть расценены как вознаграждение работников в связи с выполнением им работы (служебных обязанностей). При этом сам по себе факт наличия трудовых отношений между организацией и ее работниками не является основанием для вывода о том, что все выплаты, которые начисляются данным работникам, по существу, представляют собой оплату их труда.
В то же время нами обнаружено судебное решение уже по применению Закона N 212-ФЗ, в котором выводы были сделаны не в пользу плательщика взносов (постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.01.2013 N 16АП-3826/12). Доводы судей мы приведем подробно. Итак, судом была рассмотрена ситуация, когда порядок возмещения расходов, связанных с переездом работника на работу в другую местность, был установлен внутренним нормативным актом организации, в частности, к возмещению расходов по обустройству на новом месте жительства были отнесены следующие выплаты:
— компенсация расходов за проживание в гостинице на период жилья на новом месте жительства;
— предоставление служебного жилья или компенсация расходов работника по самостоятельному найму жилья (квартиры). При этом выплата компенсации производилась один раз в месяц по приказу, издаваемому по заявлению работника.
Судьи, оценив представленные доказательства в совокупности, в том числе: приказы о возмещении затрат по самостоятельному найму жилья, трудовые договоры, дополнительные соглашения, внутреннюю инструкцию по предоставлению льгот, гарантий и компенсационных выплат работникам, переезжающим в другую местность на работу по предварительной договоренности с работодателем, заключили, что выплаты по компенсации расходов по самостоятельному найму жилья являются выплатами, произведенными в рамках трудовых отношений, и являются составной частью заработной платы (назначение и характер выплат, произведенных иногородним работникам, свидетельствуют о том, что они обусловлены трудовыми отношениями, связаны напрямую с трудовой деятельностью, носят систематический характер и выплачивались работникам именно в связи с осуществлением работниками предприятия трудовых обязанностей. Следовательно, они являются элементами оплаты труда и подлежат включению в базу для исчисления страховых взносов, при этом не имеют значение ни их название, ни способ формирования источника выплат данных сумм.
Также было сказано, что ТК РФ не обязывает работодателя обеспечивать работника жильем при приеме на работу, лишь некоторые категории работников обеспечиваются бесплатным жильем на основании специальных указаний законодательства. В данном случае при переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность работодатель обязан возместить работнику расходы по обустройству на новом месте жительства в размере, определенном соглашением сторон трудового договора (статья 169 ТК РФ), но не расходы по найму (приобретению) жилья. По общему правилу исходя из буквального толкования указанных норм, работодатель не обязан нести затраты на наем жилого помещения для работника (в том числе иногороднего). Предоставление (наем) жилья для работников или компенсация им соответствующих расходов возможны в случае закрепления такого условия в трудовом, коллективном договоре или локальном нормативном акте и являются правом работодателя. Рассматриваемые затраты (компенсация найма жилья, выплачиваемая работнику, переехавшему для работы в другую местность) не установлены в ст. 9 Закона N 212-ФЗ, определяющей перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, не подпадают под действие подпункта «и» пункта 2 части 1 названной статьи и не являются предусмотренными законом компенсационными выплатами, освобожденными от обложения страховыми взносами. Следовательно, суммы такой компенсации подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
К похожему выводу приходят судьи в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 19.02.2013 N Ф04-6931/12 по делу N А45-15761/2012, поддержав выводы апелляционного суда, установившего, что назначение и характер спорных выплат, произведенных иногородним работникам в качестве компенсации затрат по найму жилья, свидетельствуют о том, что данные выплаты обусловлены именно трудовыми отношениями, связаны с трудовой деятельностью работников, следовательно, являются элементами оплаты труда и подлежат включению в расчетную базу для начисления страховых взносов вне зависимости от названия и способа формирования источника выплат данных сумм.
Таким образом, мы видим, что позиция судей в отношении уплаты страховых взносов, установленных Законом N 212-ФЗ, в полной мере согласуется с мнением представителей контролирующих органов. Кроме того, обращаем Ваше внимание, что в одном из судебных решений по рассматриваемой проблеме (постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 22.09.2011 N 04АП-2578/11) ссылка заявителя на то, что судебная практика по данному вопросу не имеет единообразия, в связи с чем суду первой инстанции надлежало применить п. 7 ст. 3 НК РФ, была не принята судом апелляционной инстанции, поскольку «разнообразие практики» обусловлено не разным толкованием норм права, а различием фактических обстоятельств устанавливаемых судом.
Таким образом, заключаем, что, учитывая представленные налоговыми агентами и плательщиками взносов доказательства, в каждом конкретном случае судьи принимают решения исходя из особенностей их деятельности.

Аренда жилья работнику: НДФЛ и страховые взносы

По мнению Минфина России при оплате аренды жилья работнику, у него возникает «натуральный» доход, а значит, компания должна исчислить и уплатить с него НДФЛ и страховые взносы. Так ли это на самом деле?

Чиновники приводят стандартные аргументы (письмо Минфина России от 17.07.2015 № 03-08-05/41253). При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). К доходам в натуральной форме относится оплата организацией или предпринимателем товаров, работ, услуг (в т.ч. коммунальных) в интересах физлица (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Таким образом, оплата аренды квартиры, в которой проживает иногородний сотрудник, является его доходом, полученным в натуральной форме. Следовательно, работодатель, который в этом случае признается налоговым агентом, должен включить суммы оплаты аренды жилья в доход работника, облагаемый НДФЛ.

Подобные разъяснения Минфин России давал и ранее (письма Минфина России от 19.09.2014 № 03-04-06/46997, от 22.10.2013 № 03-04-06/44206, от 30.09.2013 № 03-03-06/1/40369). При этом выводы чиновников касаются ситуаций как с предоставлением жилья сотрудникам, так и с возмещением им расходов на проживание. Разница в том, что в первом случае договор аренды с арендодателем заключает сама компания, и она же оплачивает напрямую арендодателю сумму аренды. А во втором случае сотрудник сам подыскивает себе квартиру, сам заключает договор аренды с арендодателем и сам же ее оплачивает, а затем уже компания-работодатель возмещает понесенные им на аренду жилья расходы (либо сразу выплачивает ему предполагаемую сумму компенсации за аренду).

НДФЛ с аренды жилья работнику не удерживают

Позицию Минфина России нельзя назвать бесспорной. Дело в том, что оплата аренды жилья работников из других городов непосредственно связана с выполнением ими своих трудовых обязанностей и имеет компенсационный характер. Следовательно, оплата аренды жилья не должна включаться в налоговую базу по НДФЛ. И арбитражные суды с таким аргументом соглашаются. Например, в одном из постановлений (пост. ФАС ВСО от 11.09.2013 № Ф02-4189/13) был сделан акцент на статью 169 ТК РФ, в которой прописана обязанность работодателя обеспечить возмещение работнику расходов по обустройству на новом месте жительства в случае переезда на работу в другую местность. Суд признал оплату аренды жилья работника обустройством на новом месте жительства (с учетом того, что порядок этих выплат определяется именно в трудовом договоре) и, ссылаясь на норму НК РФ (п. 3 ст. 217 НК РФ), освобождающую от НДФЛ выплаты компенсационного характера, установленные законодательством РФ, принял сторону налогоплательщика.

В другом деле (пост. ФАС УО от 08.06.2012 № Ф09-3304/12) решающим аргументом послужило то, что произведенные обществом выплаты арендодателям жилых помещений связаны с исполнением иногородними сотрудниками своих должностных обязанностей. Иначе говоря, сотрудник не мог бы исполнять свою работу, если бы жил в другом месте. Поэтому оплата аренды жилья работника произведена прежде всего в интересах работодателя.

Это далеко не полный перечень судебных решений, вынесенных в пользу налогоплательщиков. Есть и другие (пост. ФАС ДВО от 25.01.2013 № Ф03-5923/12, ФАС ЗСО от 02.09.2011 № Ф04-4186/11, ФАС МО от 21.03.2011 № Ф05-1300/2011), поэтому, если компания готова судиться, она может не начислять НДФЛ с жилищных расходов.

Момент исчисления НДФЛ с оплаты аренды жилья

У тех же, кто не готов отстаивать свою позицию в суде, возникает вопрос: в какой момент нужно исчислить НДФЛ в случае, когда работодатель сам договаривается и рассчитывается с арендодателем? Ведь зачастую оплата аренды квартиры производится авансом, порой даже за несколько месяцев вперед. Обратимся к подпункту 2 пункта 1 статьи 223 НК РФ, в котором сказано, что датой фактического получения дохода является день передачи дохода в натуральной форме.

На момент уплаты авансового платежа, по мнению автора, нельзя говорить о возникновении у работника дохода, облагаемого НДФЛ. Ведь, во-первых, сотрудник еще не воспользовался арендной услугой, а значит, нельзя говорить о том, что оплата была именно за нее. Есть только предоплата, а это разные понятия. Во-вторых, договор аренды может быть расторгнут, и тогда неиспользованный аванс возвращается арендатору (работодателю). Очевидно, что в этом случае у работника «натуральный» доход не возникнет до момента получения арендной услуги. Доход возникает лишь после того, как сотрудник воспользовался материальным благом, то есть пожил какое-то время в квартире. Значит, удерживать НДФЛ компания должна при выплате заработной платы за тот месяц, в котором сотрудник воспользовался арендованной квартирой.

ПРИМЕР В январе 2016 г. компания оплатила авансом аренду за февраль, март и апрель 2016 г. Соответственно, начиная с февраля у работника появляется «натуральный» доход. И при выплате февральской зарплаты (в марте) организация должна будет удержать НДФЛ за аренду квартиры в феврале.

Следует отметить, что у чиновников на сей счет иное мнение. В одном из писем Минфина России (письмо Минфина России от 26.08.2013 № 03-04-06/34883) сказано, что «дата получения дохода в рассматриваемом случае определяется как дата оплаты найма квартиры, включая авансовые платежи».

Также не нужно забывать, что работодателю придется выступить налоговым агентом по НДФЛ и в отношении лица, предоставившего свое жилое помещение в аренду (если, конечно, арендодатель не зарегистрирован в качестве ИП). Ведь в данном случае работодатель является источником выплаты дохода (письма Минфина России от 07.09.2012 № 03-04-06/8-272, от 07.10.2009 № 03-04-06-01/259).

Страховые взносы с оплаты аренды жилья работника

Чиновники считают, что суммы ежемесячного возмещения расходов по найму жилого помещения в полной мере соответствуют всем элементам объекта обложения страховыми взносами, а значит, облагаются ими (письмо ФСС России от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985).

Но ведь сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и работниками, в том числе на основании трудового договора, не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. Оплата аренды жилья для работника относится к выплатам социального характера и не является стимулирующей выплатой. Она также не зависит от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы. Поэтому здесь нельзя говорить о скрытой форме оплаты труда и начислять взносы нет оснований.

К тому же в Законе о страховых взносах (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ) четко сказано, что не подлежат обложению страховыми взносами законодательно установленные компенсационные выплаты, связанные с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность. А обязанность по предоставлению гарантий и компенсаций сотрудникам при переезде на работу в другую местность как раз предусмотрена в статье 165 ТК РФ.

Альбина Островская, ведущий налоговый консультант консалтинговой группы «Такс Оптима»

Источник: Журнал «Актуальная бухгалтерия»

Аренда жилья для работника: учет и налогообложение

  • 10.04.19 ВС вынес свой вердикт по делу, которое мы ранее освещали: организация на основании локального акта компенсировала аренду жилья работникам, переехавшим из других городов. Среди таковых оказался и гендиректор, которому аренда квартиры оплачивалась в том числе в период, когда он уже имел свою квартиру, но в ней проводился ремонт (в 1 квартале 2017 года), до момента, когда директор переехал в свое новое жилье. Взносы с этой компенсации компания… 3600
  • 29.03.19 Минфин рассказал, надо ли платить взносы в случае компенсации расходов иногородних работников на аренду жилых помещений, если работодатель делает это на основании локального нормативного акта, а ФНС разослала это налоговикам для использования в работе. На основании абзаца третьего подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК от взносов освобождены все виды компенсаций, установленных законодательством РФ, субъектов РФ, местных властей (в пределах норм), … 4146
  • 29.03.19 О взносах с компенсации расходов на наем жилья иногородним работникам 4693
  • 06.03.19 Минфин напомнил, что если фирма платит за аренду жилья для работников, то у последних возникает доход в натуральной форме. Этот доход облагается НДФЛ, кроме того, фирма должна уплатить страховые взносы. К тому же, есть опасность, что названные расходы организация не сможет учесть в целях налога на прибыль. Чтобы этого избежать, надо оформить оплату аренды жилья как часть системы оплаты труда – это будет считаться частью зарплаты, выплаченной … 4979
  • 06.03.19 Об НДФЛ, страховых взносах и налоге на прибыль при оплате организацией аренды жилья для иногородних работников 6177
  • 15.01.19 Суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки, в том числе – на наем жилого помещения, учитываемым при исчислении налога на прибыль организаций, принимаются к вычету при исчислении НДС, напомнил Минфин. При этом в книге покупок регистрируются заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности или их копии с выделенной отдельной строкой суммой НДС, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке. НДС с оплаты … 1823
  • 15.01.19 О вычете НДС, уплаченного по расходам на наем жилья в командировке 1098
  • 29.11.18 Приказом компании для работников, приглашенных из других регионов, компенсировалась аренда жилья. Согласно допсоглашению от 29 февраля 2016 года к трудовому договору с директором при отсутствии у него собственного жилья в месте нахождения компании ему предоставляется служебное жилье или компенсируется аренда жилья до момента вселения в собственное жилье. Директору оплачивалась аренда квартиры в 2016 году и 1 квартале 2017 года. В собственное… 2136
  • 14.11.18 Компания компенсировала работникам затраты по найму жилых помещений в связи с вынужденным переездом к новому месту работы. Первоначально с этих выплат были исчислены и уплачены страховые взносы. Затем компания изменила решение и обратилась в управление ПФ с заявлением о возврате излишне уплаченных взносов. Управление в возврате отказало, пояснив, что в объект обложения взносами входит не только зарплата работника, но иные выплаты в рамках… 2354
  • 16.08.18 Далеко не все компании предоставляют жильё своим работникам. Даже если специфика работы подразумевает приглашение хотя бы какого-то числа сотрудников из других городов, многие компании часто просят иногородних обеспечивать себя жильём самостоятельно. Почему? Потому что оплата даже очень дешёвого жилья несёт компании достаточно крупные убытки. И дело здесь не только в том, что жильё – это лишние расходы. Эти расходы ещё и облагаются налогами. Но всё же есть компании обеспечивают иногородний персонал жильём, если прибыль получается больше тех затрат, которые требуются для того, чтобы обзавестись этой рабочей силой. Согласитесь, для человека, который планирует переезд в другой город в поисках лучшей жизни, оплачиваемое жильё кажется очень привлекательным условием. Настолько привлекательным, что он сможет даже согласиться на меньшую зарплату. Да, оплата жилья несёт убытки компании, но если подойти к этому вопросу правильно, можно сделать эти убытки минимальными. Как грамотно оформить все налоговые отчёты, связанные с оплатой жилья и уменьшить потери – мы расскажем ниже. 8527
  • 14.08.18 В письме от 16 мая 2018 г. N 03-04-06/32677 Минфин ответил на вопросы об НДФЛ и страховых взносах с оплаты организацией за аренду жилых помещений, предоставляемых временно пребывающим в РФ иностранным работникам, а также с сумм компенсации, выплачиваемой таким работникам, расходов по найму жилья. Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 211 НК к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся оплата (полностью… 3019
  • 14.08.18 Об НДФЛ и страховых взносах с компенсации иностранным работникам аренды жилых помещений 2172
  • 03.07.18 В письме от 24.05.18 № 03-04-06/35176 Минфин напомнил, что к доходам, полученным физлицом в натуральной форме, в частности, относится оплата за него организациями товаров (работ, услуг, имущественных прав), в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика. Таким образом, оплата организацией за работников в их интересах стоимости аренды жилыья признается доходом работников, облагаемым НДФЛ. Согласно… 4220
  • 03.07.18 Об НДФЛ с сумм оплаты (возмещения) организацией работникам стоимости аренды жилых помещений 2565
  • 21.03.18 В письме от 19 февраля 2018 г. N 03-04-06/10129 Минфин ответил на вопрос об НДФЛ и взносах с арендной платы за жилье и оплаты расходов на его содержание организацией за работника, прибывшего из другой местности. Чиновники рассмотрели такую ситуацию: по условиям трудового договора организация обеспечивает работника бесплатным жильем и оплачивает расходы на содержание жилья. Для этого организация заключила договор аренды помещения, в… 8524
  • 20.03.18 Об НДФЛ и взносах с арендной платы за жилье и оплаты расходов на его содержание фирмой за иногороднего работника 6329
  • 14.03.18 В письме от 26 февраля 2018 г. N ГД-4-11/3746@ ФНС ответила на вопрос об НДФЛ с сумм возмещения организацией расходов иногородних работников по найму жилого помещения в связи с переездом на работу в другую местность, а также об учете этих сумм в расходах. Налоговая рекомендует руководствоваться разъяснениями, изложенными в письме Минфина от 03.11.2017 N 03-04-06/72579. В нем сказано, что статьей 169 Трудового кодекса не предусмотрены… 3360
  • 14.03.18 Об НДФЛ и налоге на прибыль в случае возмещения иногородним работникам расходов на наем жилья 2845
  • 14.03.18 Об НДФЛ и налоге на прибыль в случае возмещения иногородним работникам расходов на наем жилья 1525
  • 15.02.18 Зачастую ввиду дефицита узких или просто высококвалифицированных специалистов на рынке труда организации готовы пригласить на работу кандидата из другой местности и компенсировать ему расходы на поиск и аренду жилья. Однако помимо готовности понести подобные расходы возникает вопрос о том, какие еще возможно придется вписать затраты в отчет о финансовых результатах. Итак, разберемся во всем по порядку. 4781
  • 08.02.18 В письме от 12 января 2018 г. N 03-03-06/1/823 Минфин рассказал об учете расходов, о взносах и НДФЛ в ситуации, когда оплачиваются расходы работника на наем жилья при переезде на работу в другую местность. Компенсации в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением трудовых обязанностей, не входят в систему оплаты труда, следовательно, такие расходы учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией,… 2731
  • 08.02.18 О налоге на прибыль, взносах и НДФЛ при возмещении расходов работников на наем жилья, в том числе при переезде в другую местность 3199
  • 28.12.17 В письме от 23 ноября 2017 г. N 03-03-06/1/77516 Минфин рассказал об учете в расходах оплаты аренды жилья для работников, переезжающих на работу в другую местность, а также о страховых взносах с этих компенсаций. В соответствии со статьей 255 НК в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства,… 3043
  • 01.12.17 Тема сегодняшнего Вестника – налогообложение расходов на аренду жилья для работника. Такая ситуация нередко возникает, когда мы приглашаем на работу специалиста из другого города или региона. Чтобы убедить его сменить место жительства, компания должна возместить ему расходы на аренду жилья. Это можно оформить как премию, дополнение к заработной плате, но тогда это дополнение будет облагаться всеми налогами, включая НДФЛ и страховые взносы. Поэтому нередко поступают по-другому. Компания заключает договор с арендодателем, арендует жилье (квартиру или апартаменты), и работник проживает в этой квартире. Возникают вопросы: какими налогами облагаются данные выплаты и облагаются ли вообще, какие в этой ситуации могут быть риски, признаются ли такие расходы по налогу на прибыль? 9360
  • 01.11.17 Компания на основании приказа директора предоставляла работникам бесплатное проживание и питание. По результатам выездной проверки ПФ доначислил страховые взносы, пени и штраф, указав, что предоставление работникам бесплатного питания и проживания отражалось в расчетных ведомостях и в расчетных листках, что свидетельствует о том, что эти вознаграждения являются частью оплаты труда. Кроме того, они предусмотрены трудовым договором. Суд… 5720
  • 30.10.17 В письме от 3 октября 2017 г. N 03-04-06/64421 Минфин рассказал о налогообложении НФДЛ сумм оплаты организацией стоимости проживания своих сотрудников. К доходам, полученным физлицом в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения. Таким образом, по общему правилу, оплата организацией за … 1872
  • 26.10.17 В письме от 17 октября 2017 г. № ГД-4-11/20938@ ФНС рассказала о налогообложении НДФЛ и взносами сумм возмещения иногородним работникам расходов на наем жилых помещений и об учете таких расходов для целей налогообложения прибыли. Согласно пункту 3 статьи 217 НК не облагаются НДФЛ все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах норм), связанных, в частности, с исполнением трудовых обязанностей (включая переезд на… 4309
  • 25.10.17 Об НДФЛ и взносах с сумм возмещения иногородним работникам расходов на наем жилых помещений и об учете таких расходов 2602
  • 18.05.17 В письме от 07.04.17 № 03-04-09/21137 Минфин рассказал об НДФЛ и страховых взносах с оплаты стоимости проживания сотрудников. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика. Таким образом, оплата организацией за своих… 4736
  • 18.05.17 Об НДФЛ и страховых взносах с оплаты стоимости проживания сотрудников 3950
  • 22.02.17 В письме от 10.01.2017 № БС-4-11/123@ ФНС напомнила, что на основании пункта 3 статьи 217 НК не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах норм), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность). В соответствии с пунктом 5 статьи 16 федерального закона 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ»… 2691
  • 20.02.17 Об НДФЛ с возмещения (компенсации) расходов иностранного работника по найму жилого помещения в РФ 3245
  • 06.02.17 По результатам выездной проверки ПФ доначислил компании страховые взносы, пени и штраф. Фонд установил, что компания не включала в базу для начисления взносов расходы по найму помещений, неподтвержденные документально, в сумме, определенной в локальном акте, и суточные при направлении работников в однодневные командировки. Также фонд признал неиспользованный железнодорожный билет доходом работника и доначислил взносы с его стоимости. Кроме того,… 1367
  • 27.01.17 В письме от 29 декабря 2016 г. N 03-04-05/79264 Минфин указал, что к доходам, полученным физлицом в натуральной форме, в частности, относятся оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика (подпункт 1 пункта 2 статьи 211 НК). По этой причине Минфин считает, что оплата организацией за своих сотрудников… 4211
  • 25.01.17 Об НДФЛ с сумм оплаты организацией стоимости проживания работников 1 3031
  • 22.12.16 В письме от 21.11.16 № 03-03-06/1/68286 Минфин указал, что Трудовой кодекс выделяет два вида компенсационных выплат. Один из них объединяет выплаты, связанные с особыми условиями труда, в соответствии со статьей 129 раздела VI «Оплаты и нормирование труда» ТК, а другой вид компенсационных выплат определен в статье 164 раздела VII «Гарантии и компенсации» ТК. Так, в соответствии со статьей 129 ТК в структуру зарплаты помимо вознаграждения за… 3766
  • 14.11.16 В письме от 10.10.16 № 03-04-06/58957 Минфин напомнил, что согласно статье 168 ТК в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику, в частности, расходы по найму жилого помещения, а также дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные). При этом порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или… 1796
  • 14.11.16 Об учете командировочных расходов на наем жилого помещения в целях налога на прибыль 1507
  • 24.10.16 Компания в связи с переводом сотрудников на работу в другую местность заключила для них договоры аренды жилых помещений. По результатам выездной проверки ПФ доначислил компании страховые вносы, пени и штраф, включив в базу для начисления взносов стоимость аренды квартир сотрудникам. Суды трех инстанций (дело № А40-221105/2015) отменили его решение, указав на статью 169 ТК, которая предусматривает возмещение работникам расходов по переезду… 3004
  • 14.10.16 В письме от 14.09.16 № 03-04-06/53726 Минфин рассмотрел вопросы исчисления НДФЛ и налога на прибыль в случае оплаты организацией проживания свои работников. Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 211 НК к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в … 4146
  • 14.10.16 Об НДФЛ и налоге на прибыль в случае оплаты организацией стоимости проживания своих сотрудников 2482
  • 28.09.16 В письме от 31.08.16 № 03-04-09/50917 Минфин рассказал об НДФЛ с оплаты работодателем проезда работника, направляемого работодателем на обучение, к месту обучения и проживания в месте обучения. Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 211 НК к доходам, полученным физлицом в натуральной форме, относится, в частности, оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, … 7 5303
  • 27.09.16 Довольно часто на практике встречается следующая ситуация: организация на ОСНО арендует жилое помещение и предоставляет его в пользование своего сотруднику (например, если работник переехал на работу в другую местность). Казалось бы, бытовая ситуация. Однако для бухгалтера становится актуальным вопрос – нужно ли платить НДС со стоимости арендной платы? 9719
  • 14.09.16 Комментарий к Письму Минфина РФ от 14.06.2016 № 03-03-06/1/34531. 1909
  • 08.08.16 Согласно трудовому договору заместителю руководителя компании предоставлялось жилое помещение на период действия трудовых отношений. По результатам выездной проверки ПФ доначислил компании страховые взносы, пени и штраф, признав это выплатой работнику в натуральной форме. По мнению фонда, услуги по предоставлению жилья являются составной частью зарплаты, поскольку обусловлены трудовыми отношениями и напрямую связаны с трудовой деятельностью,… 3894
  • 01.08.16 В письме от 14.06.16 № 03-03-06/1/34531 Минфин напомнил о необложении НДФЛ компенсационных выплат, связанных с исполнением трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов). Статьей 169 Трудового кодекса предусмотрено, что при переезде работника по предварительной договоренности с работодателем в другую местность работодатель обязан возместить работнику расходы по переезду, расходы по… 6508
  • 01.08.16 О налогообложении НДФЛ и налогом на прибыль возмещения расходов на аренду квартиры работника, переехавшего на работу в другую местность 5350
  • 19.07.16 О начислении страховых взносов на суммы возмещения иногородним работникам расходов по найму жилого помещения 1883
  • 15.03.16 Компания компенсировала двум работникам расходы по найму жилья при работе не в месте расположения компании. По результатам выездной проверки ПФ доначислил компании страховые взносы, пени и штраф, решив, что указанная компенсация обусловлена трудовыми отношениями, связана с трудовой деятельностью, носит систематический характер, в связи с чем подлежит включению в базу для начисления взносов. Суды трех инстанций (дело №… 2168
  • 01.02.16 В письме от 15.01.16 № 03-03-07/803 Минфин указал, что расходы по аренде жилого помещения, предназначенного для проживания в нем командированных работников, могут учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Такие расходы включаются в состав налоговой базы по налогу на прибыль за период, когда в арендуемом жилом помещении проживали командированные работники, на основании документов, косвенно подтверждающих… 4064
  • 31.01.16 О подтверждении расходов на аренду жилого помещения для командированных работников 3933
  • 15.06.15 При укомплектовании персоналом объектов, находящихся в другой местности, а также для реализации гарантий социальной защиты работников при их переезде к месту работы в другую местность работодатель (Общество) предоставляет работникам жилые помещения. Обязанность по предоставлению жилья закреплена в локальном нормативном акте Общества. Для реализации указанных гарантий Общество намерено заключать с физическими и юридическими лицами договоры аренды жилых помещений для проживания своих работников, по которым на стороне арендатора выступает Общество. Арендованные жилые помещения будут переданы в пользование работникам по акту приема-передачи. Плата за проживание с работников не взимается. Коммунальные платежи работники оплачивают самостоятельно. Каков порядок обложения налогом на прибыль, НДС, НДФЛ и страховыми взносами операций по передаче в пользование своим работникам жилых помещений, арендованных Обществом? 42862
  • 09.10.14 В проверяемом периоде компания арендовала двухкомнатную квартиру в другом городе для проживания командированных работников. В арендную плату были включены коммунальные услуги, вывоз мусора, клининговые услуги один раз в неделю, услуги связи (телефон, интернет). По результатам выездной проверки инспекция доначислила компании налог на прибыль, пени и штраф, указав на неправомерное отражение расходов по аренде квартиры в другом городе при… 5 4829
  • 18.09.14 В письме от 5 августа 2014 г. N 03-04-06/38542 Минфин указал, что согласно статье 169 Трудового кодекса при переезде работника по договоренности с работодателем на работу в другую местность работнику должны возмещаться расходы на переезд с семьей, провоз имущества, обустройство на новом месте жительства. Конкретные размеры возмещения расходов определяются соглашением сторон трудового договора. Необходимо учитывать, что положения… 2720
  • 18.09.14 Об НДФЛ с оплаты (возмещения) новым работодателем работнику расходов на переезд к новому месту работы и наем жилья 2130
  • 31.07.14 Компания арендует жилое помещение для иногороднего сотрудника. Признается ли такая оплата аренды доходом работника, с которого нужно удержать НДФЛ? Да, признается, ответил Минфин России в письме от 05.05.14 № 03-04-05/21026. Позиция Минфина Налоговым кодексом установлено, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 210 НК… 2769
  • 17.07.14 В Минфин поступило письмо от физлица, которому при найме на работу было поставлено условие об обязательном проживании в квартире, арендованной для него работодателем. При увольнении через 4 месяца работы у сотрудника был удержан НДФЛ со стоимости аренды квартиры, равной 87 тысячам рублей в месяц. Считая эту цифру завышенной, бывший работник, задавая налоговой инспекции вопрос о правомерности удержания, заодно поинтересовался — как следовало… 1700
  • 13.05.14 Организация хочет арендовать двухкомнатную квартиру для иностранных сотрудников — для всех, кто будет приезжать в организацию работать. Арендодатель — физическое лицо. Возможно ли учесть в бухгалтерском и налоговом (налог на прибыль) учете расходы на аренду, в том числе за период, когда в арендуемой квартире сотрудники проживать не будут, при том, что квартира бронируется для последующего проживания иностранных работников? 8300
  • 09.12.13 Согласно статье 92 ЖК РФ, служебные жилые помещения относятся к специализированному жилищному фонду и предназначены для проживания граждан в связи с характером их трудовых отношений с органом государственной власти, государственным или муниципальным унитарным предприятием, учреждением, а также в связи с назначением на государственную должность или избранием на выборные должности в органы государственной власти (ст. 93 ЖК РФ). Но что же делать и чем руководствоваться тем организациям, которые являются коммерческими и работники которых имеют необходимость в предоставлении служебного жилья? Такие правоотношения регулируются нормами ГК РФ, а именно статьей 606 главы 34 ГК РФ, статьей 671 ГК РФ, которые предусматривают аренду жилья для работника на определенный срок. 7986
  • 11.11.13 Организация доказала, что оплата аренды жилья, предоставленного работнику, переехавшему из другой местности, не облагается НДФЛ. 5711
  • 06.11.13 Если работодатель возмещает сотрудникам стоимость аренды жилья, последние получают экономическую выгоду. А значит, эти суммы нужно облагать НДФЛ в установленном порядке (письмо Минфина России от 22.10.2013 № 03-04-06/44206). Компенсационны выплаты, связанные в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, с которых не нужно удерживать НДФЛ, приведены в пункте 3 статьи 217 Налогового кодекса. Среди них, например,… 1666
  • 12.09.13 В письме от 26.08.2013 № 03-04-06/34883 Минфин России рассмотрел следующую ситуацию. Организация планирует арендовать квартиру для работника, трудовым договором с которым предусмотрена ее оплата. Согласно условиям предварительного договора аренды оплата производится авансом за 3 месяца вперед. В какой момент следует удержать НДФЛ из доходов работника? Финансовое ведомство разъяснило, что оплата аренды квартиры организацией является для… 2664
  • 24.05.13 Минфин также ответил и на вопрос об учете компенсации затрат на переезд и обустройство работника в расходах организации. Ведомство считает, что подъемные могут быть учтены в пределах размеров, определенных сторонами трудового договора. 1807
  • 22.12.11 Организация вправе учесть в расходах суммы возмещения коммунальных платежей за жилье, арендованное сотрудником на период командировки, и не удерживать НДФЛ с них 4236
  • 16.12.11 Отправляя сотрудников в длительные командировки, компания арендует для них квартиры. При этом в стоимость аренды не входят коммунальные платежи. Их сотрудники оплачивают на основании отдельных квитанций. А после организация возмещает им расходы. Минфин России в письме от 05.12.2011 г. № 03-03-06/1/802 разъяснил, что коммунальные платежи в этом случае включаются в состав расходов по найму жилого помещения, предусмотренных п. 3 ст. 217… 1273
  • 02.12.11 Затраты на аренду жилья для будущего работника, с которым еще не заключен трудовой договор, в расходах не учитываются 2233
  • 30.11.11 Расходы на оплату жилья работникам организации – гражданам иностранных государств могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли организаций в размере, не превышающем 20% от начисленной месячной заработной платы при условии заключения трудового договора. В период, когда договор не заключён и иностранный работник не состоит в штате организации, расходы на оплату жилья не могут уменьшать налоговую базу по налогу на… 1274
  • 01.12.09 На время загранкомандировки работник турфирмы может останавливаться не только в отеле, но и на частной квартире или в апартаментах, арендованных для него фирмой. Об особенностях учета расходов по найму жилья в этом случае – в статье. 5807
  • 05.03.09 Зачастую работодателям оказывается гораздо проще нанять иногороднего работника, чем найти подходящий кадр в своем регионе. Правда, для этого новую штатную единицу нужно обеспечить жильем. От того, как именно организация оформит данную операцию, зависит и учет арендных платежей. 3885
  • 16.06.08 Для выполнения определенных видов работ иногда проще найти иностранного работника, нежели соотечественника. Поскольку такому сотруднику необходимо где-то жить, организация, взяв на себя все расходы по аренде заветных квадратных метров, практически покупает преданность заморского персонала. Осталось разобраться с налогообложением бонусов. 2009
  • 18.12.07 Наша организация арендует у физического лица — гражданина РФ жилое помещение, сумма аренды перечисляется безналичным путем, функции налогового агента по перечислению НДФЛ выполнены. Сумму арендной платы организация относит на внереализационные расходы (счет 91-2), не принимаемые для целей налогообложения по налогу на прибыль, за исключением тех дней, когда там находятся командированные работники из Москвы, хотя фактически там проживают работники, находящиеся на вахте. Сейчас обсуждается вопрос об аренде еще двух квартир, поскольку расширяется штат. Можно ли относить расходы по аренде еще двух квартир на себестоимость? Если нет, то как лучше учитывать? Не возникает ли каких-либо налоговых (и не только) последствий у организации? 7849
  • 21.08.07 В соответствии с письмом Минфина РФ от 09.08.2007 № 03-04-06-01/288, если фирма оплачивает аренду жилья для сотрудника, направленного на постоянную работу за границу, то стоимость аренды подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. При этом работник, не обладающий статусом резидента РФ, облагается НДФЛ по ставке 30%. Статус налогового резидента восстанавливается в случае проживания на территории РФ более 183 дней в налоговом периоде…. 1147

Организация снимает квартиру у физического лица НДФЛ

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *