Погашение задолженности векселем

Погашение задолженностей с помощью векселей: правила и порядок сделки

В рамках ведения предпринимательской деятельности у любой компании формируется дебиторская и кредиторская задолженность. Далеко не всегда должник имеет свободные денежные активы для погашения договорных обязательств. Вексель — оптимальный вариант ведения взаиморасчетов между кредитором и дебитором. Существуют определенные правила, отражающие то, по какому порядку должник выпускает, учитывает и передает взыскателю вексель в счет погашения задолженности.

Характеристика

Вексель – разновидность ценных бумаг, наделяющая держателя правом требования денежных средств от собственника в установленные документом сроки. Важно понимать, что вексель не относится к долговым сделкам, не предполагает заключение отдельного договора и возникновение сторонних обязательств. Говоря простым языком, вексельный бланк – свидетельство существования непогашенного долга и поручение должника погасить его к определенному моменту.

Эмитент или векселедатель – кредитор, осуществляющий выпуск ценной бумаги. Взыскатель, получивший в ограниченное пользование вексель – векселедержатель. Согласно ст. 128, 130 ГК РФ вексельные формуляры признаются движимым имуществом, относятся к объектам гражданских правоотношений. Процедура издания, передачи векселей регламентируется ФЗ №39 от 22.04.1996 г., №48 от 11.03.1997 г.

Перечислим отличительные особенности вексельных операций:

  • Обязательство имеет исключительно денежное выражение, не связано с основным предметом сделки и условиями базового соглашения.
  • Требования носят безусловный характер, подлежат удовлетворению полным объемом.
  • Ответственность распределяется солидарно между всеми участниками процедуры выпуска бумаги.
  • Носитель существует в бумажном виде с элементами защиты, учитывается как бланк строгой отчетности.

Вексель дает его владельцу права истребования задолженностей

Порядок выпуска

Действующее законодательство ограничивает организации и граждан в праве выпускать векселя и использовать их для ведения взаиморасчетов с контрагентами. Физические лица могут стать эмитентами этой разновидности бумаг только при наступлении полной дееспособности по гражданскому законодательству, то есть после совершеннолетия. Юридические лица производят погашения долгов перед кредиторами векселем в рамках законной правоспособности.

Муниципальные образования, органы государственной исполнительной власти лишены возможности оформлять и применять в деятельности вексельные бумаги.

Классификация

Различают четыре разновидности векселей:

  • Простой.
  • Переводной.
  • Именной.
  • Ордерный.

Первый вид является наиболее популярным, предполагает прямую передачу обязательств от должника к взыскателю. Переводной вексель (тратта) – по сути, также простой бланк, но он предполагает замену лица в обязательстве. Векселедатель погашает прямую задолженность перед держателем и переводит ему кредиторскую задолженность своего контрагента. Процедура возможна исключительно с согласия последнего.

Неплательщик может издать вексель, указав на бланке конкретное имя держателя, тогда только он сможет предъявить документ к исполнению. Если бумага не содержит имени взыскателя, обладатель может использовать ее по собственному усмотрению: обналичивать в установленный срок или передавать в счет долгов другому контрагенту.

Вексели могут быть различного типа

Именной вексель может быть переквалифицирован в ордерный путем проставления специальной надписи (индоссамент) на оборотной стороне. При этом прежний владелец бланка указывает сведения о новом держателе, и выражает согласие собственноручной подписью.

Дополнительно в финансовом обороте участвуют казначейский, дружеский, бронзовый, встречный векселя. В зависимости от использования залога выделяют обеспеченный (аваль) и необеспеченный вексельный бланк. По методу начисления процентов различают дисконтный, процентный, беспроцентный долговой формуляр.

Закрываем долги векселями

Ценная бумага должна содержать следующие обязательные реквизиты:

  • Наименование.
  • Сумма обязательства.
  • Место и дату составления.
  • Обещание погасить долг в установленные сроки и размере.
  • Реквизиты векселедателя.
  • Подпись должника.
  • Если бланк именной, обязательно указывается контактная информация получателя.

Многие векселедатели издают бланк исключительно на специальной бумаге или используют собственную форму с ограничительной рамкой. Граница необходима для защиты носителя от исправлений. Допускается включение дополнительных полей, примечаний и иных реквизитов, необходимых для урегулирования взаимоотношений по сделке.

Образец простого векселя приведен на рисунке:

В финансовой практике векселя применяются для решения следующих задач:

  • Гарантия безусловной оплаты покупателем поставленных товаров, оказанных услуг, выполненных работ.
  • Исключение авансовых платежей, факторинга при ведении сделок.
  • Форма является платежным средством для осуществления расчетов между юридическими и физическими лицами (в том числе по займам, ссудам и т. п.).
  • Признается отдельным объектом контракта, служит залогом.
  • Выдача коммерческого кредита на взаимовыгодных условиях.

Замена обязательств

По соглашению стороны текущего взаимоотношения приходят к решению выпуска и принятия векселя в счет уплаты задолженности. Документ имеет силу только при условии обозначения порядка исчисления сроков погашения: конкретное время, день, число месяцев с момента передачи или по предъявлении. Последний тип предполагает возврат векселедателю бланка на протяжении года для исполнения обязательств.

Период обналичивания бумаги смещается при оформлении индоссамента. Важно понимать, что условия сделки могут ограничивать взыскателя на досрочное погашение кредиторской задолженности полученным векселем. Срок закрытия обязательств, выпадающий на выходной или праздничный день, переносится на ближайший рабочий. В период действия документа включаются календарные дни, но все операции с ним, предъявление и протест ведутся только по будням.

Векселя используются для оформления кредитных обязательств как надежная альтернатива долговой расписке. Финансово-кредитные учреждения выдают физлицам бланки с целью привлечения дополнительного капитала. Предприятия применяют ценные бумаги для привлечения инвестиций, увеличения оборотных фондов.

Перед проведением операций по векселю сначала необходимо убедиться в его подлинности

Регламент закрытия долгов

Опишем базовые этапы оборота ценной бумаги:

  1. Выпуск бланка.
  2. Оформление акта приема-передачи или вексельного договора.
  3. Предъявление к оплате.
  4. Экспертиза.
  5. Погашение или отказ.
  6. Протест или возврат по акту эмитенту.

Если расчеты ведутся с участием представителей сторон взаимоотношения, обязательно предъявление доверенности по передаче полномочий. Векселедатель обязан провести анализ предъявленного бланка за кратчайшие сроки любым возможным методом.

Для взыскателя должно сохраниться время для подачи протеста на случай отказа должника от выплат. При передаче документа посредством почты или курьерской службы рекомендуется оставлять у себя нотариально заверенную копию формы. Такие меры позволят избежать риска утраты документов и отказа удовлетворения требований по иску через суд.

Итак, после подтверждения подлинности векселя, плательщик производит безналичное перечисление денежных средств или предлагает принять в собственность иное имущество, права. Векселедержатель вправе поступить по своему усмотрению: отказаться от предложений активов, отличных от финансов, или принять их в качестве отступного.

Отказ должника от погашения задолженности выражается в письменной форме посредством составления расписки. Получив данный документ, векселедержатель может обратиться к нотариусу с протестом. Нельзя отказать в удовлетворении требований взыскателя, если бланк не утратил активной векселеспособности, а дефекты не лишают его читабельности. По вексельному праву держателю выдается судебный приказ, позволяющий принудительно взыскать долг с неплательщика через пристава.

После осуществления платежа на бланке проставляется соответствующая отметка. Для исключения вероятности повторного предъявления на бумаге делаются надрезы или иные дефекты. Например, на сберегательном векселе после погашения обязательств банком вырезаются символы наименования. Плательщик может потребовать от получателя расписку для подтверждения произведенных расчетов.

Примерная схема движения векселей изображена на рисунке:

Бухгалтерский учет

В таблице приведены типовые проводки по операциям с векселями:

Когда компания получает вексель третьего лица в счет погашения задолженности, бухгалтер оформляет аналогичные проводки. Если по условиям новой сделки идет начисление процентов, специалист использует для их учета сч. 76. Важно, что получить вычет по НДС с вексельного бланка, полученного в качестве предоплаты, не получится (ст.171-172 НК РФ).

При передаче векселя в счет оплаты предстоящих поставок фирма на УСН не учитывает расходы в налогооблагаемой базе до момента фактического погашения долга и исполнения обязательств. Аналогичная картина складывается при передаче или продаже вексельной формы третьему лицу: до момента зачисления оплаты доходы не увеличиваются.

Задолженность по векселям, выданным поставщикам, исполнителям учитывается на отдельном субсчете сч.60 и увеличивает пассив компании, а полученные бланки учитываются в бухгалтерии в составе активов. В балансе первая группа отражается по строке 1520, вторая -1230, 1240.

Полное покрытие долга векселем

Вексельное обязательство может быть оформлено на часть задолженности по действующему между сторонами контракту или на всю сумму кредиторки, дебиторки. Обязательство по сделке перестает существовать. Векселедержатель вправе продать кредитному учреждению вексель и получить досрочно денежные средства. За финансовые услуги в виде учета ценной бумаги банк возьмет комиссионное вознаграждение.

Если должник в установленные сроки не исполняет условия вексельного бланка, держатель вправе обратиться в суд для защиты законных прав и интересов. Такие действия помогут взыскателю избежать финансового краха и банкротства.

Расчеты векселями получили большую популярность в России как среди предпринимателей, так и среди рядовых граждан. Процедура не требует дополнительных затрат, важно соблюсти законные предписания и учесть все нюансы. Тогда сделка принесет выгоду и не будет сопряжена с рисками и потерями.

Что собою представляет вексель — об этом в видео:

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть!

Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать — напишите вопрос в форме ниже:

Бесплатная консультация с юристом Заказать обратный звонок Все ещё остались вопросы? Позвоните по номеру +7 (499) 938 50 41 и наш юрист БЕСПЛАТНО ответит на все Ваши вопросы

Обращение взыскания на вексель в порядке исполнительного производства (Л.А. Новоселова, А.В. Габов, «Законодательство», N 9, сентябрь 2000 г.)

Обращение взыскания на «дефектный» вексель

Случай, когда судебный пристав-исполнитель обращает взыскание на вексель, даже с учетом возникающих проблем представляется в рамках рассматриваемой темы наиболее простым.

Гораздо сложнее ответить на вопрос о том, что делать судебным приставам-исполнителям с документами, которые называются векселями, но в силу дефекта формы или содержания к таковым не относятся. Ни законодательство (как об исполнительном производстве, так и о ценных бумагах), ни нормативные правовые акты более низкого уровня ответов не дают. Нет и методик разрешения подобных ситуаций на практике.

Проблема же представляется достаточно серьезной, во-первых, в силу размаха, который приняло в России обращение документов, которые, формально именуясь векселями, таковыми не являются в силу дефекта формы или содержания; во-вторых, поскольку нахождение таких «векселей» в обороте влечет невозможность обеспечить надлежащим образом права кредиторов: обращение взыскания на подобные «векселя» может привести к невозможности их последующей реализации и сомнительности прав последующих «векселедержателей».

Попытаемся проанализировать проблемы с арестом таких «векселей» в рамках двух возможных вариантов решения.

Первый возможный подход. Можно рассматривать данное имущество не как ценную бумагу (собственно «вексель»), а как «права требования», которые принадлежат должнику в связи с обладанием документом, именуемым «вексель». Тем самым предлагается квалифицировать права, которые представляет такой документ, в качестве «дебиторской задолженности». Это означает, что арест «векселя» будет осуществляться на основании специальных норм, установленных Временной инструкцией о порядке ареста и реализации прав (требований), принадлежащих должнику как кредитору по неисполненным денежным обязательствам третьих лиц по оплате фактически поставленных товаров, выполненных работ, или оказанных услуг (дебеторской задолженности) при обращении взыскания на имущество организаций-должников, утвержденной приказом Министерства юстиции РФ от 3 июля 1998 г. N 78 *(7) (далее — Временная инструкция).

Данное решение представляется целесообразным, однако необходимо возразить против попыток подвести под названный нормативный правовой акт все случаи, когда должник имеет право требования, так или иначе связанное с наличием у него «недействительных» векселей. Почему это было бы неверным? Во-первых, основания для таких сомнений дает сам рассматриваемый документ — Временная инструкция; во-вторых, недействительность векселя — категория многоаспектная. В силу этого не во всех случаях недействительности векселя права его держателя могут рассматриваться как имущество, которое может быть объектом обращения взыскания в порядке исполнительного производства.

Рассмотрим те проблемы, которые возникают при применении в отношении прав по «недействительным векселям» порядка, предусмотренного Временной инструкцией. Пунктом 1 Временной инструкции установлено, что этот документ «регламентирует порядок обращения взыскания на имущество должника — права (требования), принадлежащие организации — должнику (далее — должник) как кредитору по неисполненным денежным обязательствам третьих лиц по оплате фактически поставленных товаров, выполненных работ или оказанных услуг (далее — дебиторская задолженность)». Таким образом, сам документ очень ограничивает сферу своего применения. Речь может идти только об аресте документов, удостоверяющих денежное обязательство. Следовательно, целый ряд «векселей» в таком порядке формально арестован быть не может. В частности, не могут быть арестованы «векселя», которые в соответствии с включенными в их текст оговорками предполагают возможность их погашения не денежными средствами, а иным имуществом.

«Вычислить» такие «векселя» непросто. Наиболее известным в судебной практике случаем является рассмотренное Президиумом Высшего Арбитражного Суда РФ дело по иску ООО «Инновационный центр» к ЗАО «Группа Росшина». Документ, представленный истцом, содержал пометку об оплате векселя «только шинной продукцией». Данная пометка была расценена как свидетельство наличия обязательства по передаче шинной продукции, а не денежного обязательства, как этого требует п. 2 ст. 75 Положения о переводном и простом векселе 1937 г.*(8)

В качестве общего замечания следует предложить такой ориентир: не будут относиться к документам, содержащим денежное обязательство, документы, которые включают следующие формулы вексельных обязательств (примеры условные, предложенный текст демонстрирует только возможные модели):

«…Обязуюсь уплатить по настоящему векселю Иванову И.И. товарно-материальные ценности на сумму (в эквиваленте) 1000 рублей…»;

Объединяет все указанные формулы то, что дефект содержится непосредственно в тексте обязательства. Поэтому в качестве общего принципа можно предложить следующее правило: недействительными (дефектными) будут все векселя, текст вексельных обязательств которых предполагает исполнение обязательства неденежными средствами или ограничивает выплату денежных средств каким-либо условием.

Однако указанные случаи достаточно просты. В реальной практике вексельного обращения встречаются и более интересные «экземпляры». К примеру, в одном из обращающихся векселей электроэнергетической организации (вексель был выдан на бланке, который являлся приложением к известному постановлению Правительства РФ от 26 сентября 1994 г. N 1094 «Об оформлении взаимной задолженности предприятий и организаций векселями единого образца и развитии вексельного обращения») ограничивающие денежную выплату условия формулировались следующим образом. Во-первых, в самом тексте вексельного обязательства («…обязуется безусловно уплатить по этому векселю денежную сумму в размере десять миллионов рублей…») слова «денежную» были перечеркнуты, во-вторых, в том месте, где указывается срок платежа, было записано: «по предъявлении в счет задолженности за покупную электроэнергию без зачета в денежные средства». В данном случае — формально — ограничение на выплату по векселю денежной суммы содержалось не в вексельном обязательстве. Однако с учетом других условий можно заключить: вексель явно не предполагает его погашения денежными средствами.

Аналогичный подход к решению вопроса о наличии дефекта формы векселя был применен Президиумом Высшего Арбитражного Суда РФ при рассмотрении протеста на судебные акты, принятые по иску ООО «Продэк» к ОАО «Метафракс» о взыскании долга по векселю. Простой вексель, на основании которого было предъявлено требование, содержал запись о том, что данный вексель принимается эмитентом только в уплату за поставленную продукцию. Президиум ВАС РФ указал на то, что в данном случае содержащаяся в документе запись о принятии векселя только в уплату за поставленную продукцию удостоверяет не денежное, а иное обязательство. При этих условиях документ, оформленный на бланке простого векселя, следует рассматривать как письменное обязательство, правоотношения сторон по которому регулируются нормами общегражданского, а не вексельного законодательства.*(9)

В связи с анализом подобных векселей необходимо обратить внимание на то, что не все подобные формулировки при их включении в вексельный документ будут вести к дефектности векселя. Следует признать обоснованной позицию Высшего Арбитражного Суда РФ, изложенную в п. 3 Обзора практики рассмотрения споров, связанных с использованием векселя в хозяйственном обороте.*(10) В указанном Обзоре судам рекомендуется исходить из того, что включение в вексель ссылок на основания его выдачи влечет его недействительность лишь в том случае, если они обусловливают предложение (обязательство) уплатить вексельную сумму.

Исследование вопроса о ничтожном векселе и порядке его ареста не может быть полным, если не отметить многоаспектность проблемы недействительности векселя. Для более полного ответа на поставленные в исследовании вопросы попробуем проанализировать основания недействительности векселя, тем более что доктрина не содержит развернутого описания таких оснований и последствий недействительности векселя.

Во всех имеющихся исследованиях основное внимание уделяется так называемому дефекту формы.*(11) Остальные основания недействительности векселя остаются за пределами внимания законодателя и ученых. В целом это свойственно доктрине российских ценных бумаг, которая никогда не имела ясных классификаций недействительности ценных бумаг, да и саму эту проблему вряд ли рассматривала как существенную. Так, дореволюционная цивилистика не рассматривала вопрос о недействительности векселя всесторонне. Были определенные попытки составить стройные классификации недействительных векселей, однако они не достигали цели. Один из таких проектов — соответствующей части Проекта вексельного устава 1893 г. — критикует С.М. Барац.*(12)

В течение определенного периода времени вопрос о ничтожности того или иного векселя решался судебными органами. Данные о такой судебной практике приводит Г.Ф. Шершеневич, который указывает, что неясные формулировки Вексельного устава 1832 г. давали «суду возможность в каждом отдельном случае оценивать значение опущения того или иного реквизита, чем совершенно уничтожалось все формальное значение векселя».*(13) Сам Г.Ф. Шершеневич основное внимание уделял дефектам содержания векселя.*(14)

Наиболее детальную классификацию недействительности векселя содержат работы С.М. Бараца, который различал «дефекты, в векселе видимые» и «дефекты, в векселе скрытые».*(15)

Дефектами первого типа («в векселе видимые») он называл следующие:

а)отсутствие существенных реквизитов в вексельном обязательстве;*(16)

б) неясность, неточность самого векселя, большие противоречия в его содержании или неподходящие замечания;

в) оторванная часть векселя, не заключающая в себе существенных его частей;

г) разорванные части векселя, предъявляемые полностью в не склеенном, но в собранном виде, или те же части, соединенные посредством склейки, в том случае, когда он разорван с намерением его уничтожить;

д) вексель, содержание которого загромождено не идущими к его бытию условиями относительно штрафа, неустойки ипр.;

е) бланковый вексель, когда недостающие в нем составные части будут выполнены ненадлежащим образом до осуществления по нему прав;

ж) преюдицирование векселя, т. е. неопротестование его в срок.

В отношении дефектов, «в векселе скрытых», С.М. Барац отмечал, что бывают случаи, когда вексель заключает в себе все существенные реквизиты, но под кажущейся его правильностью скрывается радикальный порок.*(17) Среди подобных дефектов С.М. Барац выделял следующие:

а) подлог векселя или подложное изменение подлинного векселя;

б) вымышленный (фиктивный) вексель.

Не давали развернутых классификаций недействительности векселя и цивилисты времен НЭПа, которые уделяли больше внимания формальной стороне вексельного обязательства.*(18) Например, В.М. Гордон по поводу Положения о векселях 1922 г. замечал, что вексель должен иметь точно определенное содержание. В случае отсутствия в вексельном документе какого-либо из указаний, перечисленных в ст. 2 Положения о векселях 1922 г., документ не имеет значения векселя и является обыкновенным гражданским обязательством, обсуждаемым судом уже не на основании положения о векселях, а по общим правилам об обязательствах.*(19) Он же отмечал, что векселем признается такое долговое денежное обязательство, которое написано «на вексельной бумаге соответствующего достоинства». Упущение влечет недействительность векселя.*(20)

В настоящее время ряд авторов (В.А. Белов, Ф.А. Гудков, А.В. Макеев и др.) пытаются разработать классификации оснований недействительности векселя.*(21) Некоторые аспекты этой проблемы затрагивает И.В. Рукавишникова.*(22) Большинство из предлагаемых этими авторами концепций не могут быть приняты.

Так, Ф.А. Гудков попытался сформулировать «группы причин, которые могут служить основанием для квалификации документа как не имеющего вексельной силы».*(23) Он рассматривает несколько больших групп причин недействительности векселя: а) подлог, подделка и иная фальсификация; б) дефекты формы, включающие в себя дефекты обязательных реквизитов векселя; дефекты формы самого векселя; в) дефекты содержания векселя.*(24) Он признает и иные основания, в частности, отсутствие надлежащей дееспособности.

Представляется, что выделенный им перечень юридических фактов — оснований для недействительности векселя — не соответствует вексельному законодательству и является неполным, на самом деле он гораздо шире. Нельзя согласиться и с тем, что в названный список включено в качестве безусловного такое основание, как отсутствие необходимой дееспособности. Вызывает сомнение в концепции Ф.А. Гудкова то, что в качестве отдельных оснований названы «подлог, подделка и иная фальсификация». Судебная практика идет по пути признания «подделкой» ценной бумаги как ее частичной подделки, так и изготовления полностью поддельной ценной бумаги. Под частичной подделкой ценной бумаги в уголовной практике понимается совершение следующих действий: подделка номинала, подделка номера, серии облигации и других реквизитов ценных бумаг.*(25) В связи с этим вызывает сомнение и использованный термин «иная фальсификация».*(26)

Другой автор, А.В. Макеев, отмечает, что в векселе присутствуют «дефекты видимые» и «скрытые дефекты». Под «видимыми дефектами» он понимает: а) отсутствие целости, повреждение текста — наличие разрывов или надрывов векселя, отсутствие его части, а также повреждения части (например, текст залит чернилами, вымаран) при внешней целости; б) поправки в тексте, зачеркивания (за исключением зачеркивания индоссамента). Вексель, по мнению А.В. Макеева, теряет силу если: а) он разрезан пополам, надрезан посередине снизу вверх по крайней мере до половины или разорван на части и склеен; б)отсутствуют обязательные реквизиты; в) отсутствует часть любого вексельного реквизита, влияющая на исполнение должниками своего обязательства; г) вексель залит краской, чернилами, маслом, обожжен, подвергнут воздействию химических реактивов, что привело к невозможности однозначного определения содержания вексельных реквизитов; д) имеются повреждения вексельных реквизитов умышленного характера (подчистка, вымывание, вытравливание и пр.). Сохраняет же силу вексель, в котором: а) сохранены все обязательные и дополнительные реквизиты, за исключением вневексельных; б) не сохранены элементы защиты от подделки; в)подклеены оторванные куски, если оторванные части безусловно принадлежат данному векселю; г) заклеены надрывы; д) имеются пятна, в случае, если они не препятствуют определению вексельных реквизитов, надписей и штампов, не влияющих на содержание вексельного текста; е) отсутствуют части, не влияющие на содержание вексельных реквизитов. Скрытыми дефектами векселя А.В. Макеев считает следующие: а) подложность векселя; б) подложность изменения текста векселя; в) поддельность бланка.

Анализируя подобные классификации, нельзя не вспомнить ироничное замечание С.М. Бараца по поводу Проекта устава вексельного 1893 г.: «Можно подумать, что все вексельные контрагенты — одни сплошные мошенники, и что находящиеся у них векселя они хранят в голенищах сапог, в кладовой с провизией и пр.».*(27) Особенно интересно, почему при наличии заклеенных надрывов вексель остается векселем, а надрезанный «посередине снизу вверх по крайней мере до половины» и склеенный документ перестает быть векселем?

Главная же причина того, почему предложенная А.В. Макеевым классификация не может быть принята, состоит в том, что в ее основе отсутствует единый классификационный критерий. Непонятно, в чем различие между видимым и скрытым дефектом? Для кого и какой дефект видим, а какой скрыт?

Что касается скрытых дефектов, то согласиться с А.В. Макеевым нельзя. Им используются понятия: «подложный вексель», «подложное изменение текста векселя», «поддельный бланк», и при этом не приводятся объективные критерии их различия. Интересно отметить, что уголовная практика фактически приравнивает подделку и подложность векселя.*(28)

Представляется, что основания ничтожности векселя могут быть общими (т. е. такими, которые свойственны всем ценным бумагам, а также сделкам) и специальными (которые вызваны самой спецификой вексельного обязательства).

Вексельным законодательством предусмотрены два принципиальных случая недействительности:

а) недействительность отдельных частей векселя (отдельных реквизитов);

б) недействительность векселя в целом.

Особое место занимают векселя с пороками полномочий. Это случаи, когда какое-либо лицо действовало без необходимых полномочий или с превышением предоставленных полномочий. В таких случаях вексель не будет поражаться мерами недействительности. Однако обязательства по векселю для лиц, от имени которых он якобы выдан (и которые соответственно указаны в векселе), могут и не возникнуть. Основанием выделения пороков полномочий для их отдельного рассмотрения служит ст. 8 Положения о переводном и простом векселе 1937 г., в соответствии с которой каждый, кто подписал вексель в качестве представителя лица, от имени которого он не был уполномочен действовать, сам обязан по векселю; в таком же положении находится представитель, который превысил свои полномочия.*(29) Иначе говоря, подписание векселя неуполномоченным лицом не влечет недействительности векселя.*(30)

Рассмотрение случаев недействительности отдельных обязательств, включенных в вексель, недействительности всего векселя и пороков полномочий не нашли пока своего места в специальной литературе. Основное отличие недействительности отдельных вексельных реквизитов, включенных в вексель, от недействительности векселя в целом состоит в следующем: недействительность отдельных обязательств, включенных в вексель, может и не породить недействительности векселя в целом, недействительность же векселя в целом поражает все правоотношения, с ним связанные. Например, подложность подписи и пороки дееспособности в зависимости от сочетания (комбинаций) с иными условиями векселя могут являться основанием и для признания недействительности отдельных обязательств по векселю, и основанием для признания недействительным вексельного обязательства в целом.

Действующее законодательство (ст. 147 ГК РФ) использует термины «подделка» и «подлог» векселя, однако их определения не даются, хотя и указано на последствия обнаружения владельцем ценной бумаги ее «подлога или подделки». В вексельном праве понятие «подложность» встречается в ст. 7 Положения о переводном и простом векселе 1937 г. применительно только к подписи, поставленной на векселе, т. е. лишь относительно одного вексельного реквизита. В «Толковом словаре русского языка» слова «поддельный» и «подложный» объединены одним общим значением — «фальшивый».*(31)

В какой-то степени ориентиром, видимо, может служить судебная практика. В уголовном праве под подделкой ценной бумаги понимается как частичная подделка, так и изготовление полностью поддельной ценной бумаги.*(32) Предлагаем следующую модель. Понятие «подложность» может употребляться применительно лишь к одному реквизиту — подписи какого-либо обязанного по векселю лица. Вексель называется подложным, когда подпись на нем сделана каким-либо другим лицом, а не тем, Тот кого она значится исходящею».*(33) Подложность подписи как частичная подделка векселя поглощается более широким понятием — поддельный вексель.*(34)

Существует три возможных варианта развития правоотношений из ничтожного векселя:

1) документ признается не имеющим силы векселя и рассматривается как доказательство наличия общегражданского обязательства;

2) документ, именуемый векселем, не порождает никаких отношений, кроме связанных с его недействительностью;

3) вексель сохраняет свою силу ввиду того, что на нем имеются подписи иных обязанных лиц, действительность которых не подвергнута сомнению (недействительны только отдельные реквизиты).

В первом случае недействительность лишает документ силы векселя, однако к такому обязательству применяются правила об общегражданских обязательствах. Этого же мнения придерживается и арбитражная практика.*(35) Его разделяла и старая, еще русская, вексельная практика.*(36) Взыскание на дебиторскую задолженность, наличие которой подтверждается таким документом, обращается в установленном порядке.

Следует добавить, что такой документ не является основанием для требования, предъявляемого в соответствии с положениями законодательства о ценных бумагах. Требование может быть предъявлено лишь лицу, чьи гражданско-правовые обязательства перед держателем документа подтверждаются этим документом.

Во втором случае документ, пораженный мерами недействительности, не может быть квалифицирован даже как общегражданское обязательство (к примеру, вексель выдан от имени вымышленного лица); либо вексель поражается мерами недействительности в силу любых иных причин недействительности, и при этом на векселе не имеется подписей каких-либо иных обязанных лиц, обязательства которых такими мерами недействительности не поражены.

Третий вариант является, видимо, самым распространенным. В этом случае вексельные обязательства каких-либо лиц поражены мерами недействительности (за исключением дефекта содержания и формы), но при этом на векселе имеются подписи иных лиц, которые остаются действительными.

В первом и втором случаях арест «векселя» может привести к появлению целого ряда проблем как у организаций, осуществляющих реализацию арестованного имущества, так и последующих владельцев «векселей».

Третий случай, при том что вексель все-таки сохраняет свою силу, также является проблемным. Действующее вексельное законодательство предоставляет векселедержателю определенные права, направленные на защиту принадлежащих ему прав в случаях передачи ему подложной или поддельной ценной бумаги (ст. 147 ГК РФ). В соответствии с этой статьей лицо, которое обнаружило подлог или подделку ценной бумаги, вправе предъявить лицу, передавшему ему бумагу, требование о надлежащем исполнении обязательства, удостоверенного ценной бумагой, и о возмещении убытков. Это правило означает, что организация, которая будет осуществлять реализацию такого «векселя», может подпасть под действие указанной статьи.

Кроме того, подделка ценной бумаги (как было указано) может быть и частичной. К примеру, подпись векселедателя подделана, а подпись акцептанта — подлинная. Вексель при этом не будет ничтожен полностью, поскольку в вексельном праве действует принцип самостоятельности обязательств каждого обязанного лица.

Второй возможный подход к решению данной проблемы состоит в следующем. Предлагается исходить из того, что на документы, которые в силу дефекта формы или содержания векселями не являются, нельзя обратить взыскание в рамках тех процедур, которые установлены действующим законодательством об исполнительном производстве. На практике это должно означать, что такие «векселя» нельзя арестовывать.

Каковы недостатки этого решения? Ничтожный вексель может быть не только реализован должником, но по нему может быть получено исполнение. В связи с этим недобросовестные должники будут использовать такой запрет как условие для переведения своих активов перед арестом в ничтожные векселя.

В заключении следует еще раз отметить, что действующие нормативные правовые акты в сфере исполнительного производства практически не регулируют отношения, связанные с обращением взыскания на вексель, поскольку специфика векселя как ценной бумаги в этих актах не учтена. В связи с этим очевидно, что эффективность указанных актов с точки зрения обеспечения прав и охраняемых законом интересов участников исполнительного производства крайне низка.

Эти выводы касаются как случаев обращения взыскания на вексель, соответствующий всем требованиям вексельного законодательства и законодательства о ценных бумагах, так и случаев обращения взыскания на «дефектные» векселя.

Для решения проблем обращения взыскания на векселя представляется необходимым внести изменения и дополнения в действующий Порядок ареста ценных бумаг. В качестве одного из вариантов решения проблемы можно принять специальный акт (возможно, на уровне Министерства юстиции РФ), регулирующий вопросы ареста векселя. Целесообразность такого решения очевидна в силу описанной специфики векселя. Однако одними подзаконными актами не обойтись. Вероятно, следует внести изменения и дополнения в Федеральный закон «Об исполнительном производстве». Думается, что эти коррективы должны касаться учета специфики валютных ценных бумаг, ст. 54 названного закона. Необходимо более подробно описать процедуру обращения взыскания на ценные бумаги, не ограничиваясь, как это делает закон в действующей редакции, отсылкой к нормативному акту Правительства РФ.

В качестве решения проблемы обращения взыскания на «дефектные» векселя представляется необходимым разработать отдельную процедуру, которая также должна найти отражение в Федеральном законе «Об исполнительном производстве». В названном акте целесообразно предусмотреть отсылочную норму следующего содержания: «особенности обращения взыскания на документы или имущественные права (совокупности имущественных прав), эмитированные (выданные) с нарушением требований законодательства о ценных бумагах, устанавливаются совместными нормативными актами федерального органа исполнительной власти в области рынка ценных бумаг и юстиции».

Представляется, что это должен быть нормативный акт, совместно принятый ФКЦБ России и Министерством юстиции Российской Федерации (возможно, с участием Центрального банка РФ (Банка России)), в котором должен быть урегулирован комплекс вопросов, возникающих в связи с арестом не только ничтожных векселей, но и, к примеру, акций, которые не прошли государственной регистрации, различного рода денежных суррогатов, эмиссия которых запрещена Федеральным законом «О защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг», эмиссионных ценных бумаг, выпуск которых признан несостоявшимся или недействительным. До решения проблемы обращения взыскания не «дефектные» векселя на нормативном уровне следует рекомендовать судебным приставам-исполнителям, если им предстоит наложить арест на документ, который именуется векселем, проверить действительность этого документа хотя бы с точки зрения дефектов формы.

Чем быстрее государство в лице соответствующих органов обеспечит внесение изменений и дополнений в действующие нормативные правовые акты, регулирующие процедуру обращения взыскания на вексель, тем меньше вероятность наступления неблагоприятных последствий для участников вексельных правоотношений.

Как «нарисовать» долг с помощью векселя

В рамках первой схемы Должник выдает Кредитору вексель на определенную сумму с указанным сроком предъявления. После введения процедуры банкротства в отношении Должника срок предъявления векселя считается наступившим, и кредитор идет в суд.
Основания для отказа во включении в реестр требований кредиторов:
1. Обоснованность выдачи векселя.
Одной из причин для отказа во включении в реестр такого долга является необоснованность выдачи векселя компанией с учетом наступившего банкротства. Отсутствие основания для выдачи вексельного обязательства трактуется как злоупотребление, направленное на причинение вреда остальным кредиторам Должника.
Под реальным основанием подразумевается как выдача денежных средств, так и иные обязательства делового характера: оплата товара, возврат займа, исполнение партнерских обязательств.
Причем сам вексель, а также основания для его выдачи, подвергаются тщательному анализу. Например, если денежное исполнение не проходило по расчетному счету, то такое исполнение могут признать ненадлежащим. Также подробно рассматриваются документы, подтверждающие возникновение иной задолженности.
2. Экономическая целесообразность выдачи векселя.
Выдача вексельного обязательства в преддверии банкротства тщательно рассматривается судом с точки зрения экономической целесообразности. Например, выдача векселя в счет оплаты за неликвидный или переоцененный товар будет являться стопроцентным основанием для отказа во включении в реестр.
3. Реальность даты выпуска вексельного обязательства.
Зачастую сам вексель изготавливается незадолго до введения процедуры банкротства. Однако такой вексель, даже несмотря на наличие обоснованности его выдачи в прошлом, может быть направлен на судебную экспертизу. Её целью будет являться установление срока давности изготовления ценной бумаги. В судебной практике много примеров, в которых отказ во включении в реестр следовал именно после судебной экспертизы.
Пример из судебной практики:
Незадолго до банкротства ООО «Прогресс» решило воспользоваться вексельной схемой для создания кредиторки. Было подготовлено 2 векселя по 500 млн руб. каждый. Вексельные обязательства просудили в третейском суде и на одно решение был даже получен исполнительный лист. Однако ни одно из обязательств в реестр требований так и не попало. Иные кредиторы заняли активную позицию в банкротном процессе: оспорили решение о выдаче исполнительного листа, несмотря на увиливание векселедержателей, выражавшиеся в ламинировании векселя, провели экспертизу срока давности и доказали фальсификацию документов. В качестве доводов кредиторы также использовали указание на отсутствие обоснованности и экономической целесообразности выдачи векселя.

Погашение долга векселем

Использование ценных бумаг (ЦБ) для погашения задолженностей, в том числе банковских кредитов, вызывает все больший интерес у профессиональных юристов и широкой аудитории. Для расчетов все чаще используют вексель — простую или переводную документарную ЦБ. Это ценная бумага, удостоверяющая обязательственные или иные права (в соответствии со ст. 142 ГК РФ). Они осуществляются или передаются при ее предъявлении.

Необходимо, чтобы бумага соответствовала требованиям, которые были установлены еще в 1930 году в соответствии с приложением к Женевской конвенции №358. Вексель должен быть оформлен на бумаге и иметь обязательные реквизиты:

  • вексельную метку по тексту — на языке составления документа;
  • безусловное предложение/приказ или обязательство оплатить задолженность — указание определенной суммы;
  • наименование плательщика, первого держателя и ремитента (лица, на чье имя выдается ЦБ);
  • данные по платежу — сроки, место совершения;
  • данные по составлению ЦБ — дата, место;
  • подпись векселедателя.

Бланк для оформления ценной бумаги приобретается в банках — разрешено выбирать учреждение по собственным предпочтениям. Особенность векселя — удостоверение имущественных прав, в том числе на получение денежных сумм. Таким образом, он может использоваться для расчета по долгам наравне с прочим имуществом и средствами. Этот вид ЦБ давно и успешно применяется банками для расчетов и продаж. Долгое время ими рассчитываются между собой фирмы и индивидуальные предприниматели — в качестве должника, к примеру, может выступать генеральный директор (или ИП).

Законодательство о векселях и исполнительном производстве (ФЗ №48 и №229) оговаривают, что этот вид ЦБ может быть реализован, как обычное имущество — квартира, автомобиль, техника. Также его должна принимать служба судебных приставов — чтобы предложить его кредиторам для погашения задолженностей. При соответствии законодательным и процедурным требованиям векселем допустимо оплачивать банковские долги — просроченные потребительские кредиты, ипотеку и так далее.

Законодательные основания для погашения долгов с помощью векселей

Если у держателя на руках есть вексель со всеми реквизитами, Закон разрешает использовать его для погашения задолженностей — в рамках исполнительного производства. Для этого нужно убедиться, что на ЦБ (ее обратной стороне) есть индоссамент — надпись о переводе документа в пользу определенного физического лица или предприятия. Далее субъект, в чью пользу переведен вексель, должен обратиться в службу судебных приставов. Для этого пишется соответствующее заявление. Его можно отнести в канцелярию лично (и вручить под роспись) или отправить письмом — заказным, с уведомлением о получении, описью содержимого и указанием, что там находится ЦБ. Второй вариант предпочтительнее, если не хочется спорить со служащими отдела УФССП — они зачастую неохотно принимают заявления. Если документ приходит ценным письмом с описью, за него расписываются в уведомлении и регистрируют.

Так решается сразу несколько задач. Должник получает письменное подтверждение своей готовности расплачиваться по обязательствам — даже не имея наличных денег, старается исполнить решения суда. У него на руках появляются документы о погашении долгов, пусть даже «экзотическим» способом, с помощью ценной бумаги. Должник не уклоняется от платежа, поэтому приставы в этой ситуации не имеют оснований и, следовательно, права:

  • ограничивать выезд лица за рубеж;
  • арестовывать прочее имущество;
  • приходить по месту жительства или использовать иные санкции.

Зачастую в УФССП пытаются отказаться от принятия векселя, аргументируя решение очередностью взыскания имущества. Встречная аргументация основывается на законодательстве об исполнительном производстве, где указано, что за должником сохраняется право указывать предпочтительную очередность ареста (см. Закон №229-ФЗ). Взыскание можно сначала обращать на активы, обозначенные лицом. В их число входят права требования должников к третьим лицам, не исполнивших перед ними финансовые обязательства — это и есть вексель. Ст. 82 того же ФЗ оговаривает, что арест допустимо накладывать на документарные ЦБ. То есть, оснований для отказа у приставов нет.

Процедурные и юридические особенности погашения задолженностей векселями

Получив вексель, сотрудники УФССП, как правило, направляют его в банк — если нужно оплатить кредит — или иному кредитору. Учреждению выгоднее принять ценную бумагу, чем отказываться от нее, потому что при постановке ЦБ на баланс размер его имущества, по сути, увеличивается. Для банков это предпочтительнее, чем непогашенные долги, которые требуют наличия резервов в размере всей суммы (это требование Центробанка РФ).

Если вексель принят в погашение задолженности, появляется непосредственное основание для прекращения исполнительного производства по отношению к должнику. Оно должно быть закрыто даже при несогласии банка принять ЦБ. Если кредитор продолжает требовать взыскания в денежном выражении, Закон №229-ФЗ в статье 45 (пункт 5) оговаривает, что производство должно прекратиться, потому что взыскатель отказался принять предложенное ему имущество, которое реализовано принудительным образом. Уже существует практика вынесения постановлений об окончании производства по вышеназванной статье.

Должник вправе не ждать решения суда и договориться с банком (иным кредитором) напрямую. Имея на руках вексель на сумму, которая превышает размер его долга, он может направить его в организацию и предложить принять, как отступное или новацию задолженности. Кредитор вправе согласиться или отказаться, но должник в любом случае получает на руки документальное подтверждение своей готовности добровольно рассчитываться по обязательствам, хоть и не в денежной форме. Если взыскатель не принимает вексель, допустимо:

  • забрать ценную бумагу;
  • отправить вексель в УФССП (в том числе с предложением наложить на него арест);
  • ждать судебного постановления.

Главное требование, залог успеха операций с ЦБ — полное соответствие законодательству и процедурным нюансам. Кредиторы охотно примут вексель, выплаченный в полном объеме (он без труда обналичивается), удовлетворяя свои требования. Все реквизиты документа должны соответствовать законодательству, он не должен быть кредитным, а все этапы процедуры должны быть выполнены четко и в нужной последовательности. Отклонение от нее влечет за собой крайне неблагоприятные последствия, вплоть до уголовной ответственности. Если должник не ориентируется в законодательстве о векселях достаточно хорошо, стоит прибегнуть к профессиональной правовой поддержке.

Если ЦБ не оплачена, процедура ее применения схожа с рефинансированием долга. Должник получает вексель по своеобразной «кредитной программе». При закрытии одного обязательства начинает действовать другое, возможно, с большими процентами (до 30%). Новый кредитор, выплатив первоначальную задолженность путем покупки ЦБ, будет получать платежи от должника в свою пользу (и в ничью другую). Если оплатить сумму вовремя не получится, заемщик может попасть в еще большую «финансовую яму».

При добросовестном отношении кредитора к делу и тщательном расчете рисков по обязательствам опасных ситуаций не возникнет, а должник сможет выиграть время. На неоплаченный вексель также разрешено накладывать арест и передавать кредиторам. Его могут и не принять — ситуация в этом случае схожа с несогласием банка гасить обязательство ценными бумагами сторонних организаций. Грамотно выстроив стратегию взаимодействия с приставами и кредитором, должник или отсрочит погашение задолженности, или добьется окончания производства. Главное здесь — умение ориентироваться в юридических тонкостях.

Особенности оплаты задолженностей векселями при расчетах между юридическими лицами

Если должник — физическое лицо, ему нужно руководствоваться вышеописанной процедурой. При расчетах векселями между организациями возникает множество дополнительных нюансов. Они касаются и особенностей расчета, и налоговых тонкостей. Если одна компания получает от другой собственные векселя в счет оплаты задолженностей (например, по договору займа), необходимо оплатить и основную сумму, и проценты, начисленные по ней. Эти расходы нужно правильно учитывать в затратах.

Выбытие ЦБ третьих лиц в счет уплаты за товары, услуги требуется отражать в бухучете. Саму бумагу должны подписать руководитель (генеральный директор) и главный бухгалтер организации. Приняв ее к оплате, компания может рассчитываться ею с любым из контрагентов. С точки зрения налогообложения, при передаче бумаги возникает сразу две операции:

  • приобретение продукции (оплата работ);
  • реализация векселя.

Важно, на какой системе налогообложения находится фирма, в особенности для УСН, которую часто выбирают компании самой популярной формы — ООО. В состав доходов при расчете налога должна быть включена продажная стоимость ЦБ, которая равна размеру обязательства. В расходы при этом заносят стоимость оплаченных ценной бумагой товаров/услуг. Важно, чтобы сумма не превышала указанную в ЦБ.

Основание для такого учета — возникновение дохода от продажи ценной бумаги при передаче ее по индоссаменту. Сумма погашается не собственными средствами, а ЦБ третьего лица, которая отдается контрагенту взамен ликвидации задолженности. Ценные бумаги, в соответствии с ГК РФ — это имущество, то есть, для налоговых органов их реализация влечет за собой доход в размере погашенной суммы по обязательствам. Его нужно отразить в бухучете проводками.

Расходы, которые появляются параллельно — сумма имеющейся задолженности. Она погашается с помощью ЦБ, но только если она меньше той, что указана в ценной бумаге, иначе в БУ нужно будет отразить сумму, указанную в векселе. В учете он отражается как финансовые вложения, по дебету соответствующего счета. Нужно будет провести операцию проводками сначала в отношении дохода от реализации ЦБ, затем по ее выбытию, и погашению взаимных обязательств. Подобный порядок установлен налоговым Кодексом РФ.

Для расчета по задолженностям с помощью ценных бумаг необходимо иметь высокую юридическую квалификацию и знать об особенностях и нормативной базе оказания финансовых услуг. Без опыта и профессиональной базы легко попасть в опасную ситуацию. Обратившись в «Центр эффективного взыскания», вы получите квалифицированную и комплексную юридическую поддержку и сможете законно, быстро и с максимальной выгодой для себя решить вопросы с погашением и истребованием задолженностей.

Погашение задолженности векселем

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *