Сальдо конечное равно нулю если

Тест по бухгалтерскому учету

Здравствуйте,извините пожалуйста за беспокойство,не могли бы вы мне помочь. Я решила тест..Но не совсем уверена правильно ли я сделала. Не могли бы вы помочь найти ошибки. Варианты которые выбирала я, отметила жирным шрифтом.
1. Двойная запись – это способ:
a) группировки объектов учета;
b) отражения хозяйственных операций;
c) обобщения данных бухгалтерского учета.
2. Двойная запись обеспечивает взаимосвязь между:
a) субсчетами и аналитическими счетами;
b) счетами и балансом;
c) счетами.
3. Сальдо конечное по активному счету равно нулю, если:
a) в течение месяца по счету не было движения средств;
b) оборот по дебету равен обороту по кредиту;
c) сальдо начальное плюс оборот по дебету равен обороту по кредиту;
d) сальдо начальное плюс оборот по дебету меньше оборота по кредиту.
4. Сальдо конечное по пассивному счету равно нулю, если:
a) в течение месяца по счету не было движения средств;
b) сальдо начальное плюс кредитовый оборот по равен обороту дебетовому;
c) оборот по кредиту равен обороту по дебету;
d) сальдо начальное плюс кредитовый оборот меньше дебетового.
5. Субсчет — это:
a) способ группировки данных аналитических счетов;
b) счет синтетического учета;
c) счет аналитического учета;
d) забалансовый счет.
6. Простой называется бухгалтерская запись, в которой одновременно корреспондируют:
a) один счет по дебету и один по кредиту;
b) два счета по дебету и два по кредиту;
c) один счет по дебету и два по кредиту.
7. Сложной называется бухгалтерская запись, в которой одновременно корреспондируют:
a) один счет по дебету и один по кредиту;
b) два счета по дебету и два по кредиту;
c) один счет по дебету и два по кредиту.
8. Корреспонденция счетов – связь между:
a) дебетом одного и кредитом другого счета;
b) синтетическими и аналитическими счетами;
c) аналитическими счетами и субсчетами.
9. Основные средства – это средства:
a) труда;
b) обращения;
c) производства.
10. Формирование основных средств в организациях осуществляется посредством:
a) текущего использования активов;
b) капитальных вложений.
11. Капитальные вложения осуществляются способами:
a) хозяйственным;
b) подрядным;
c) коэффициентным;
d) смешанным;
e) комбинированным.
12. Оборот по дебету 08 счета показывает:
a) затраты отчетного месяца, связанные с капитальными вложениями;
b) расходы по вводу объектов в эксплуатацию;
c) списание затрат, не включенных в первоначальную стоимость объектов;
d) расходы по монтажу оборудования.
13. Оборот по кредиту 08 счета показывает:
a) списание инвентарной стоимости объектов;
b) доведение незавершенных работ до состояния полезного использования;
c) стоимость комплекта инструментов, необходимого для эксплуатации объектов основных средств;
d) расходы по вводу объекта в эксплуатацию.
14. Фактические затраты по приобретению объектов основных средств за плату отражаются на счете:
a) 01;
b) 08;
c) 84;
d) 20.
15. Принятие на баланс приобретенных за плату объектов основных средств отражается записью:
a) Дебет 01 Кредит 60;
b) Дебет 01 Кредит 08;
c) Дебет 08 Кредит 60.
16. Первоначальная стоимость объектов основных средств, внесенных в счет вклада в уставный капитал, определяется по стоимости:
a) рыночной;
b) согласованной;
c) восстановительной;
d) остаточной.
17. Передача в эксплуатацию объектов основных средств, внесенных учредителями в счет вклада в уставный капитал, отражается в учете записью:
a) Дебет 01 Кредит 75;
b) Дебет 75 Кредит 80;
c) Дебет 08 Кредит 80;
d) Дебет 01 Кредит 08.
18. На счете 01 движение основных средств отражается по стоимости:
a) первоначальной и восстановительной;
b) сметной;
c) остаточной;
d) нормативной.
19. Основные средства отражаются в балансе по стоимости:
a) первоначальной;
b) восстановительной;
c) остаточной;
d) инвентарной.
20. Списание сумм амортизационных отчислений по выбывшим из эксплуатации объектам основных средств отражается записью:
a) Дебет 02 Кредит 01/»Выбытие основных средств»;
b) Дебет 01/»Выбытие основных средств» Кредит 02;
c) Дебет 02 Кредит 01.
21. Амортизация основных средств начисляется в течение:
a) всего срока нахождения их в организации;
b) срока полезного использования;
c) 12 лет;
d) 20 лет.
22. В результате переоценки объектов основных средств определяется их стоимость:
a) первоначальная;
b) рыночная;
c) остаточная;
d) восстановительная.
23. Нематериальные активы – это объекты учета:
a) не обладающие физическими свойствами;
b) не обладающие физическими свойствами, но приносящие доход постоянно или длительное время;
c) приносящие постоянно или длительное время доход;
d) имеющие высокую стоимость.
24. К нематериальным активам относятся:
a) объекты интеллектуальной собственности;
b) расходы по освоению новых видов производств;
c) отложенные расходы;
d) расходы по организации производства и управлению;
e) деловая репутация организации;
f) расходы по приведению территории организации в состояние, пригодное к использованию;
g) лицензии.
25. Первоначальная стоимость нематериальных активов – это:
a) балансовая стоимость;
b) сумма фактических затрат по их приобретению без НДС и других возмещаемых налогов;
c) сумма фактических затрат по их приобретению вместе с НДС.
26. В первоначальную стоимость объектов нематериальных активов, приобретенных за плату включаются:
a) суммы, уплаченные покупателем прав продавцу;
b) суммы, уплаченные за консультационные и информационные услуги, связанные с их приобретением;
c) расходы на рекламу;
d) сборы и пошлины, уплаченные в связи с приобретением исключительных прав правообладателя;
e) вознаграждения, уплаченные посредникам в связи с их приобретением;
f) суммы невозмещаемых налогов;
g) суммы возмещаемых налогов.
Тут я не знаю что ответить. Но думаю что это будет вариант а)
27. Затраты по приобретению или созданию объектов нематериальных активов относятся к категории:
a) текущих издержек производства и обращения;
b) долгосрочных инвестиций;
c) финансовых вложений.
28. Нематериальные активы, поступившие в организацию в счет вклада в уставный капитал, оцениваются по:
a) сумме фактических затрат на приобретение;
b) экспертной оценке;
c) остаточной стоимости;
d) согласованной стоимости.
29. Сдача в эксплуатацию объектов нематериальных активов, приобретенных за плату, отражается записью:
a) Дебет 04 Кредит 60;
b) Дебет 04 Кредит 97;
c) Дебет 04 Кредит 08.
30. Амортизация по нематериальным активам начисляется способами:
a) линейным;
b) по сумме чисел лет срока полезного использования;
c) уменьшаемого остатка;
d) списания стоимости пропорционально объему продукции (работ);
e) равными долями в два приема.
31. Деловая репутация организации амортизируется в течение:
a) 10 лет;
b) 20 лет;
c) 20 лет, но не более срока деятельности организации.
Могут быть также несколько вариантов ответов.
Заранее огромное спасибо

«Счета»

Онлайн-тестыТестыБухгалтерский учёт и аудитБухгалтерский учётвопросы

1-15 241-255 256-270 271-285 286-300 301-315 316-330 331-333
316. При неравенстве дебетовых и кредитовых оборотов по синтетическим счетам ошибку выявляют способом:
• Выборки
317. Простой называется бухгалтерская запись, в которой одновременно корреспондируют:
• Один счет по дебету и один по кредиту
318. Регулирующие счета подразделяются на:
• Контрарно-дополнительные

319. Сальдо конечное по активным счетам равно нулю, если:
• Сальдо начальное плюс дебетовый оборот равны кредитовому обороту
320. Сальдо конечное по пассивному счету равно нулю, если:
• Сальдо начальное плюс кредитовый оборот равны дебетовому обороту
321. Синтетические счета – это счета для:
• Укрупненной группировки и учета однородных объектов
322. Система счетов — это способ …
• экономической группировки, текущего отражения и оперативного контроля за активами организации и хозяйственными операциями
323. Субсчет — это:
• Способ группировки данных аналитических счетов
324. Счета для учета активов в сфере обращения подразделяются на:
• Счета для учета денежных средств и долговых требований
325. Счета для учета активов в сфере производства подразделяются на:
• Счета для учета средств и предметов труда
326. Счета для учета активов подразделяются на следующие группы:
• Счета для учета средств расчета
327. Счета для учета источников образования активов подразделяются на группы?
• Счета для учета собственных источников образования активов и обязательств
328. Счета для учета обязательств подразделяют на счета для учета:
• Обязательства по расчетам
329. Счета для учета прав в сфере обращения подразделяются на:
• Счета для учета долгосрочных, краткосрочных финансовых вложений, расходов будущих периодов
330. Счета для учета расчетов подразделяются на:
• Пассивные

Сальдо по активному счету

Что такое сальдо?

Определение 1

Сальдо в бухгалтерском учете – это остаток по счету, рассчитываемый как разница между дебетом и кредитом.

В то же время можно выделить два вида сальдо:

  • Дебетовое сальдо. Показывает состояние хозяйственных средств на конкретную дату. Дебетовое сальдо отражается в активах при формировании бухгалтерского баланса экономического субъекта.
  • Кредитовое сальдо. Показывает состояние источников формирования хозяйственных средств на конкретную дату. Кредитовое сальдо отражается в пассивах при формировании бухгалтерского баланса экономического субъекта.

Замечание 1

В случае, если сальдо по счету равно нулю, то такой счет называется закрытым.

Помимо дебетового и кредитового сальдо можно выделить и следующие виды сальдо:

  • Входящим сальдо называют сальдо на начало анализируемого периода. Такое сальдо формируется на основании финансово-хозяйственных операций прошлого периода.
  • Сальдо за период называют итоговый результат финансово-хозяйственных операций за анализируемый период.
  • Исходящее сальдо на конец анализируемого периода. Такое сальдо формируется на основании финансово-хозяйственных операций анализируемого периода.

Готовые работы на аналогичную тему

  • Курсовая работа Сальдо по активному счету 440 руб.
  • Реферат Сальдо по активному счету 220 руб.
  • Контрольная работа Сальдо по активному счету 190 руб.

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту Узнать стоимость Замечание 2

Стоит отметить, что методика расчета сальдо по активным, пассивным и активно-пассивным счетам различается и имеет свои особенности в каждом случае.

Какие счета бухгалтерского учета относятся к активным?

Активными счета называют счета, которые используются для учета состояния, движения хозяйственных средств. При этом наличие и увеличение имущества отражается по дебету активного счета, уменьшение – по кредиту.

К активным счетам относятся следующие счета бухгалтерского учета:

  • Все счета I раздела плана счетов «Внеоборотные средства», кроме счетов для учета амортизации (02 «Амортизация основных средств» и 05 «Амортизация нематериальных активов»);
  • Счет 10 «Запасы»;
  • Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»;
  • Все счета III раздела плана счетов «Затраты на производство»;
  • Все счета IV раздела плана счетов «Готовая продукция и товары», кроме счета 40 «Выпуск продукции» и 42 «Торговая наценка»;
  • Все счета V раздела плана счетов «Денежные средства», кроме счетов под резервы (59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги»;
  • Счет 81 «Собственные акции»;
  • Счет 94 «Недостачи и потери от порчи имущества»;
  • Счет 97 «Расходы будущих периодов».

Остальные счета плана счетов бухгалтерского учета относятся к группе пассивных или активно-пассивных.

Расчет сальдо по активному счету

Для расчета сальдо по активному счету применяют следующую формулу:

Конечное сальдо = Начальное сальдо + Оборот по дебету счета — Оборот по кредиту счета

Важным моментом является то, что сальдо активного счета может быть только дебетовым.

Пример № 1.

Рассмотрим расчет сальдо по активному счету на примере счета 10 «Запасы».

На начало анализируемого периода сальдо по счету составляло 20 000 рублей. В течение периода на счет были оприходованы материалы на сумму 15 000 рублей и списаны материалы в основное производство на сумму 13 000 рублей. В таком случае сальдо на конец период можно рассчитать следующим образом:

Конечное сальдо = Начальное сальдо + Оборот по дебету счета — Оборот по кредиту счета = 20000 + 15000 – 13000 = 22000.

Таким образом, сальдо на конец анализируемого периода по счету 10 «Запасы» составляет 22 000 рублей.

Пример № 2.

Рассмотрим расчет сальдо по активному счету на примере счета 20 «Основное производство».

На начало анализируемого периода сальдо по счету составляло 150 000 рублей. В течение периода на счет были списано 50 000 рублей и списаны материалы в основное производство на сумму 100 000 рублей. В таком случае сальдо на конец период можно рассчитать следующим образом:

Конечное сальдо = Начальное сальдо + Оборот по дебету счета — Оборот по кредиту счета = 150 000 + 100 000 — 50 000 = 200 000 руб.

Таким образом, сальдо на конец анализируемого периода по счету 20 «Основное производство» составляет 200 000 рублей.

Сальдо (са́льдо) — это разность между поступлениями и расходами за определённый промежуток времени.

Положительное, активное сальдо означает превышение поступлений над расходами, а отрицательное — наоборот.

Сальдо в бухгалтерском учёте

Сальдо в бухгалтерском учёте — остаток по бухгалтерскому счёту, разность между суммой записей по дебету и кредиту счетов:

Дебетовое сальдо (дебет больше кредита) отражает состояние данного вида хозяйственных средств на определённую дату и показывается в активе баланса.

Кредитовое сальдо (кредит больше дебета) отражает состояние источников хозяйственных средств и показывается в пассиве.

Если счёт не имеет остатка (сальдо равно нулю), то такой счёт называется закрытым.

В бухгалтерском учёте некоторые счета могут одновременно иметь и дебетовое, и кредитовое сальдо.

При анализе бухгалтерского счёта за определённый промежуток времени, например — последний месяц, выделяют:

Сальдо начальное (входящее) — остаток по счёту на начало периода. Рассчитывается на основании предыдущих операций.

Дебетовый и кредитовый обороты за период — рассчитывается на основании операций только за рассматриваемый период.

Сальдо за период — суммарный результат операций за рассматриваемый период.

Сальдо конечное (исходящее) — остаток по счёту на конец периода. Обычно рассчитывается как арифметическая сумма начального сальдо и оборотов за период.

Сальдо во внешнеторговых отношениях

Характеризуя внешнеторговые отношения, часто рассматривают сумму экспорта и импорта, поступления из-за границы и платежи за границу за определенный период, например, за год.

При этом выделяют сальдо торгового баланса и сальдо платёжного баланса.

Сальдо торгового баланса

Основу внешней торговли составляют экспорт и импорт. Разница между этими величинами за определенный период и называется сальдо торгового баланса.

При этом сальдо торгового баланса может быть отрицательным или положительным.

Положительное сальдо торгового баланса означает превышение экспорта над импортом (страна больше продаёт, чем покупает).

Отрицательное сальдо торгового баланса означает превышение импорта над экспортом (страна больше покупает, чем продаёт).

Ситуация превышения импорта над экспортом (отрицательный торговый баланс) рассматривается как негативная, так как в результате такой политики страну заполняют зарубежные товары, отчего страдает отечественный производитель, а деньги выводятся из страны за границу.

Сальдо платёжного баланса

В отношениях между государствами всегда присутствуют денежные расчеты.

Сальдо платёжного баланса — это разность между поступлениями из-за границы и платежами за границу.

Сальдо платёжного баланса также может иметь положительно или отрицательное значение.

Положительное сальдо платёжного баланса означает превышение всех платежей, поступающих в страну из-за границы, над платежами из данной страны в другую страну.

Отрицательное сальдо платёжного баланса означает превышение платежей из страны над платежами в страну.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Конечное сальдо (конечный остаток) это показатель, который определяют путем прибавления к начальному остатку оборота той же стороны счета и вычитания из полученного итога оборота противоположной стороны. Конечный остаток записывается на той же стороне, где и начальный остаток.

Как найти конечное сальдо? Вывести конечное сальдо по активным и пассивным счетам довольно легко, зная определенные правила. Однако нужно учесть, что конечное сальдо у так называемых активно-пассивных счетов высчитывается несколько иначе.

1. Итак, чтобы найти конечное сальдо по активным и пассивным счетам, к сальдовому показателю на начало оборотного месяца приплюсуйте показатель по оборотам, который располагается в той же части счета прямо под сальдо. И вычтите оборотный показатель, который находится на другой стороне счета. В результате вы получите конечное сальдо за отчетный месяц и сальдовый показатель на начало последующего месяца. 2. Для упрощения воспользуйтесь формулой, которая кратко выводит то, что описывалось выше:

Ск = Сн ± ( Д — К ). Ск и Сн

начальное и конечное сальдо, Д и К — дебитные и кредитные обороты. При активном счете перед скобкой будет стоять плюс, при пассивном — минус. 3. Чтобы вычислить конечное сальдо по группам активно-пассивных счетов, предназначенных для расчетных отношений с различными дебиторами и кредиторами, воспользуйтесь другим правилом. 4. Для этого показатель начального сальдо сложите с оборотом, который значится в счете на той же стороне, где и начальное сальдо. Положительный результат будет являться конечным сальдо, которое располагается в той же части счета, что и начальное. Отрицательный будет означать, что сальдовый показатель передвинется на другую сторону счета.

  • 5. Если у вас нет данных начального сальдо по активно-пассивному счету, то определите конечное сальдо, сравнив обороты за месяц и отразив в той части счета, где оборотный показатель больше. Развернутое сальдо невозможно вывести обычным методом в активно-пассивных счетах. Для этого понадобятся данные аналитического учета.
  • 6. Примите к сведению, что универсальная формула для высчитывания конечного сальдо по любому бухгалтерскому счету выглядит так:

Знак начального сальдо будет положительным, если этот показатель находится в дебетовой части счета и отрицательным, если — в противоположной, то есть в кредите.

Величина объекта учета на конец периода — конечное сальдо (конечный остаток) — определяется путем прибавления к начальному сальдо оборота по той же стороне счета и вычитания из полученной суммы оборота по противоположной стороне счета. Конечный остаток записывается по той же стороне счета, где начальный остаток. Таким образом, для получения конечного сальдо по активным счетам к начальному сальдо прибавляют оборот по дебету и вычитают оборот по кредиту. Итог— конечное сальдо — записывается по дебету счета, или он может отсутствовать. Кредитового сальдо (начального и конечного) по активным счетам быть не может это означало бы, что объект учета меньше нуля. На пассивных счетах для определения конечного сальдо к начальному

В разделе 12.1 установлено, что счета активов имеют сальдо (начальное и конечное) по дебету, а на счетах капитала и пассивов сальдо находится по кредиту. На счетах доходов и расходов,

По горизонтали и вертикали шахматного баланса записываются номера счетов Главной книги предприятия. Затем из журнала регистрации хозяйственных операций в матрицу в соответствии с корреспонденцией счетов переносятся суммы, которые отражаются на пересечении соответствующих строки и столбца. По строке собираются дебетовые обороты, а в столбце — кредитовые. Подсчитав итоги оборотов, определяют сальдо конечное дебетовое записывают по строке, а кредитовое — по столбцу. В правом нижнем углу матрицы отражаются итоговые суммы оборотов и сальдо начальное и конечное.

Такая последовательность расчета отражает тот факт, что остаток денежных средств на конец квартала представляет собой также и начальное сальдо следующего квартала. Таким образом, начальное и конечное сальдо за год соответственно ожидаемые величины денежных средств на конец текущего года (и на начало следующего) и на конец четвертого квартала. Поступления и платежи в течение года составят парные «добавки» к квартальным данным.

В некоторых случаях в бюджете не указывается начальное и конечное сальдо денежных средств, и тогда следует принять меры к исправлению этого недостатка. Когда имеются сведения обо всех денежных поступлениях и выплатах, можно рассчитать разницу между ними, получив значение чистого денежного поступления (или выплат). Можно также составить бюджет денежных средств, указывая в нем только чистые денежные потоки (поступления или выплаты). Например, если организация состоит из большого числа относительно самостоятельных подразделений и при этом пользуется единым банковским счетом, бюджеты могут разрабатываться для каждого подразделения отдельно, а бюджет денежных средств головного офиса будет выглядеть так же, как показано в примере 12.12.

На рис. 3.6 дана схема учетных записей при калькулировании полной себестоимости продукции. Начальное и конечное сальдо по счету 20 Основное производство (23 Вспомогательные производства ) отражает размер незавершенного основного (вспомогательного) производства по полной себестоимости соответственно на начало и на конец отчетного периода. Учет готовой продукции возможен в двух вариантах—по фактическим и по нормативным затратам, с использованием счета 40 Выпуск продукции (работ, услуг) . Второй вариант подробнее будет рассмотрен в гл. 3.7.2.

На счетах немонетарного имущества отражаются материальные ценности (долгосрочные и оборотные), нематериальные активы и подобные им, аналитический учет отдельных объектов которых обязательно ведется как в денежном, так и в натурально-вещественном измерителе. К таким счетам можно отнести 01 Основные средства , 03 Доходные вложения в материальные ценности , 04 Нематериальные активы , 10 Материалы , 43 Готовая продукция и т. д. На счетах немонетарного имущества начальное и конечное сальдо дебетовое, явно выраженное (счета активов). По дебету счетов отражается поступление материальных и нематериальных ценностей, а по кредиту — их расход или выбытие. Кредитовое сальдо на счетах этой группы указывает на ошибки, допущенные в учете.

Фондовые счета имеют начальное и конечное сальдо кредитовое. По кредиту счетов отражается увеличение фонда или отчисление средств в данный фонд. По дебету фондовых счетов учитываются уменьшение фонда и расходование средств за счет фонда. К фондовым (промежуточным) счетам можно отнести счет 99 Прибыли и убытки в тех случаях, когда в промежуточном балансе он имеет кредитовое сальдо (прибыль).

В первом случае начальное и конечное сальдо дебетовое по дебету учитываются затраты, подлежащие распределению по пе-

Виды счетов Начальное и конечное сальдо Характеристика записей по синтетическим счетам Организация аналитического учета

Денежный оборот предприятия складывается из движения денежных средств в связи с различными хозяйственными операциями, которые, как уже говорилось в гл. 1, можно подразделить по экономическому содержанию на три основные категории текущие, инвестиционные и финансовые. Такая группировка позволяет выявить финансовый результат от каждого из трех направлений деятельности предприятия. Сумма этих результатов определяет чистое изменение денежных средств за период и сверяется с начальным и конечным сальдо денежных средств по бухгалтерскому балансу.

Основной целью отчета о движении денежных средств является обеспечение пользователей финансовой отчетности информацией о поступлении и выплате денежных средств предприятия за период. Такая информация дает возможность оценить краткосрочную и долгосрочную платежеспособность предприятия, его способность выплачивать кредиты и дивиденды, его потребность в дополнительном финансировании, выявить причины различий в показателе чистой прибыли и чистого увеличения (уменьшения) денежных средств и т.д. Отчет о движении денежных средств содержит информацию о поступлениях и выплатах денежных средств в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности компании, чистом денежном результате от этих видов деятельности, который может быть проверен путем сравнения начального и конечного сальдо денежных средств. Напомним, что по строке «Денежные средства» в балансе могут отражаться не только сами денежные средства, но и их эквиваленты (высоколиквидные краткосрочные инвестиции, легко превращаемые в денежные средства с близким сроком погашения, — см. раздел о денежных средствах). В дальнейшем мы будем говорить о денежных средствах, подразумевая, что они включают в себя и денежные эквиваленты. В любом случае, прежде чем начинать анализировать отчет о движении денежных средств, необходимо получить информацию о политике компании относительно классификации денежных средств и их эквивалентов. Обычно такая информация содержится в примечаниях к финансовой отчетности.

Как уже отмечалось, отчет о движении денежных средств может быть составлен с помощью Т-счетов и с помощью рабочего листа. При использовании Т-счетов работа строится следующим образом. Выписываются все необходимые балансовые счета с начальными и конечными сальдо включая счет денежных средств, а затем восстанавливаются операции по счетам и соответственно счет денежных средств. Задействованные счета отчета о прибылях и убытках представлены одним балансовым счетом «Накопленная нераспределенная чистая прибыль». В конечном итоге все счета должны быть выверены и восстановлены. В нашем примере расчет денежных средств, полученных от реализации товаров, будет выглядеть так

Составление отчета о движении денежных средств с помощью рабочего листа представляет собой заполнение таблицы описанными выше операциями по восстановлению балансовых счетов. В этом случае статьи отчета о прибылях и убытках не сворачиваются в счет накопленной нераспределенной чистой прибыли, а представляются отдельно. Таблица состоит из пяти колонок. В первой последовательно выписываются балансовые счета (статьи), статьи отчета о прибылях и убытках и статьи отчета о движении денежных средств, во второй и пятой колонке выписываются начальные и конечные сальдо балансовых счетов (баланс на начало и на конец года). Третья и четвертая колонки—дебет и кредит—заполняются в процес-

Результатом принятия финансовых решений должна стать разработка финансового плана предприятия. Он составляется на основе прогнозов прибыли и убытков движения наличных средств приток наличных (поступления и платежи), отток наличных (затраты и расходы), чистый денежный поток (избыток или дефицит), начальное и конечное сальдо банковского счета. Кроме того, следует разрабатывать прогноз баланса активов и пассивов (по форме балансового отчета). При его составлении учитываются приобретения основных фондов, изменение стоимости материальных запасов, а также указываются планируемые займы, выпуск акций и других ценных бумаг и обеспечение инвестиционной привлекательности предприятия. Для того чтобы ответить на вопрос, насколько предприятие в состоянии покрыть предстоящие затраты, устанавливается степень его платежеспособности. Она определяется на основе расчетов коэффициентов абсолютной ликвидности, быстрой ликвидности и покрытия (методы их расчета приведены в гл. 24). При этом одновременно определяется финансовая устойчивость предприятия, для характеристики которой рассчитываются такие показатели, как коэффициент соотношения привлеченного капитала к собственному, коэффициент структуры привлеченного капитала, коэффициент концентрации и т.д. И если они не удовлетворяют прогнозным пороговым их значений, то разрабатывается новый вариант финансового плана.

На этих счетах собирают расходы, которые в конце отчетного периода списывают на затраты основного производства по видам продукции для выявления ее себестоимости (в дебет счета Основное производство ). Счета имеют структуру активных, т. е. по дебету собираются все произведенные расходы, по кредиту — их списание. Начальное и конечное сальдо на этих счетах отсутствует, в начале отчетного периода эти счета открываются, а по окончании — закрываются.

Если обороты в современных ИСУ характеризуют состояние системы за период, то сальдо — на определенный момент времени. Как правило, сальдо указывается на определенную дату, при этом имеется в виду — на начало дня. Когда понятие сальдо употребляется по отношению к периоду, различают начальное и конечное саль-

Ведомость сформирована при помощи имеющего распространение приема — представления начального и конечного сальдо не в графах, а в строках. Признаться, тому есть веские основания несложно заметить, что в форме оборотно-сальдовой ведомости, которую мы рассматривали последней, часть граф (обозначающих либо начальное, либо конечное сальдо) является в смысле информативности излишними. Данные графы могли бы быть показаны как расчетные величины, поэтому указание сальдо только на начало и конец рассматриваемого периода — вполне оправданное решение. Отметим два связанных с такой формой обстоятельства

Кассовый метод определения выручки и любых иных показателей в целях налогообложения не может поколебать основы метода начисления для финансовой (бухгалтерской) отчетности. Оплаченные доходы и оплаченные затраты не требуют специального отражения на счетах бухгалтерского учета. Они могут быть получены путем корректировки любых начисленных на счетах бухгалтерского учета показателей на разность начального и конечного (по отношению к данному отчетному периоду) сальдо по соответствующему счету расчетов с юридическими и физическими лицами в ходе специального расчета без проведения каких-либо дополнительных записей на счетах бухгалтерского учета.

Стандартные требования состоят в том, что в отчетности следует отражать движение капитала за период по элементам и в сопоставлении начального и конечного сальдо по ним. Альтернативный подход предполагает представление в отчетности только влияния чистой прибыли, доходов и расходов, включаемых в изменения капитала и воздействия изменений в учетной политике. Обычно для развернутого отчета об изменениях в капитале применяют столбцовый вариант, когда для каждого элемента собственного капитала, приводится самостоятельный столбец.

Остальные факторы, оказывающие влияние на величину собственного капитала, включая соизмерение начального и конечного сальдо за отчетный период отражаются в примечаниях к финансовой отчетности.

Далее разрабатывается прогноз движения (потока) наличных средств. Необходимость его составления определяется тем, что многие из затрат, показываемых при расшифровке прогноза прибылей и убытков, не отражаются на порядке осуществления платежей. Прогноз движения наличных средств учитывает приток наличных (поступления и платежи), отток наличных (затраты и расходы), чистый денежный поток (избыток или дефицит), начальное и конечное сальдо банковского счета.

Такая группировка позволяет выявить финансовый результат от каждого из трех направлений деятельности предприятия. Сумма этих результатов определяет чистое изменение денежных средств за период и выверяется с начальным и конечным сальдо денежных средств по бухгалтерскому балансу.

В активных счетах первоначальный остаток и все увеличения средств записывают в дебет (сокращенно Д), а все уменьшения — в кредит (сокращенно К). В пассивных счетах первоначальный остаток и все увеличения записывают в кредит (К), а все уменьшения — в дебет (Д). Остаток средств на счете бухгалтерского учета называют сальдо. Различают начальное и конечное сальдо. Сумму начального сальдо в счете бухгалтерского учета переносят. из соответствующей статьи баланса. Конечное сальдо есть результат арифметических действий с учетом записей сумм по дебету и кредиту и начального сальдо по каждому счету.

Разработку финансового плана целесообразно начинать с прогноза прибыли и убытков, так как, имея данные по прогнозу объема продаж, можно рассчитать необходимое количество материальных и трудовых ресурсов, определить материальные и трудовые затраты. Аналогично определяются и другие составные затраты на производство. Далее разрабатывается прогноз движения (потока) наличных средств. Необходимость его составления определяется тем, что многие из затрат, показываемых при расшифровке прогноза прибылей и убытков, не отражаются на порядке осуществления платежей. Прогноз движения наличных средств учитывает приток наличных (поступления и платежи), отток наличных (затраты и расходы), чистый денежный поток (избыток или дефицит), начальное и конечное сальдо банковского счета.

ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ — способ обобщения данных учетной регистрации в счетах бухгалтерского учета составляется в конце месяца на основании данных счетов об остатках (сальдо) на начало и конец месяца и оборотах за месяц. О.в. могут составляться по счетам синтетического и аналитического учета. В них по счетам синтетического учета записываются все используемые на предприятии синтетические счета. На каждый счет отводится отдельная строка, в которой указывают начальное сальдо, обороты и конечное сальдо по данному счету.

Денежный оборот предприятия складывается из движения денежных средств в связи с различными хозяйственным операциями. Эти операции могут быть сгруппированы по их экономическому содержанию следующим образом по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, сумма этих результатов определяет чистое изменение денежных средств за период и сверяется с начальными и конечными сальдо денежных средств по бухгалтерскому анализу.

Пример открытия счетов в Книге по данным начального баланса (табл. 1), отражения четырех операций (с. 18-20) по счетам Книги, подсчета оборотов и конечных сальдо счетов по Книге приведен в табл. 4. Данные о начальных и конечных сальдо по счетам Книги используются при составлении баланса.

Общий итог дебетовых оборотов всех счетов должен совпадать с общим итогом оборотов по кредиту счетов и с итогом по графе «Сумма». Сумма конечных сальдо по активным и пассивным счетам также должна совпадать. Данные о начальных и конечных остатках по каждому синтетическому счету используются для составления бухгалтерского баланса.

Начальное и конечное сальдо по каждому счету есть та информация, которая отражается в балансе и совокупность которой характеризует величину видов хозяйственных средств и их источников, причем эта информация,имеет динамический характер, поскольку сравнение начального и конечного сальдо позволяет оценить изменение отдельного объекта учета за прошедший период, а также изменение активов и пас-си,воввцелом.

Операционные собирательно-распределительные счета (25 Общепроизводственные расходы , 26 Общехозяйственные расходы ) предназначены для накопления затрат, подлежащих распределению (дебет счета), в местах их возникновения по видам и статьям и переноса накопленных затрат (кредит счета) для включения в себестоимость на калькуляционные или операционно-ре-зультатные счета. На таких счетах учитываются показатели, относящиеся только к текущему отчетному периоду. Начальное и конечное сальдо на них отсутствует, счет открывается в течение отчетного периода и закрывается в конце. В западном учете их относят к временным (переменным или транзитным) счетам.

Разноска начального сальдо выполняется не сразу в Главной книге, а через Журнал открытие счетов — через счет собственных средств — Капитал . Тем самым Л. Па-чоли рассматривал сальдо как частный случай оборота. Все активные остатки записывались по схеме дебет счетов Касса, Товары и т.д., кредит счета Капитал. Кредиторская задолженность уменьшала Капитал дебет счета Капитал, кредит счетов кредиторов. Альвизе Казакова (1558) предложил для этого специальный счет Баланса. В результате бухгалтерский баланс стал трактоваться как один из счетов Главной книги. Но поскольку сальдо бывают начальные и конечные, бухгалтеры (в ГДР это было вплоть до самого последнего времени) составляют два счета Баланса начинательного и Баланса заключительного. Джиован-ни Антонио Маскетти (1610) настаивал на возвращении к методу Л. Пачоли. Однако в дальнейшем, особенно с начала ХХв., начальное сальдо стали выписывать прямо из инвентаря, минуя Журнал.

Рассмотренные характеристики счета являются внешними. Но каждый синтетический счет/субсчет характеризуется начальным и конечным сальдо, а также дебетовым и кредитовым оборотами в стоимостном выражении. Это внутренние характеристики счета. Они отображаются в стандартных выходных формах, создаваемых системой. Например, в программе ЮБухгалтерия их можно видеть в Оборотно-сальдовой ведомости , отчете Анализ счета и др.

Сальдо конечное равно нулю если

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *