Сообщение в налоговую о закрытии обособленного подразделения

Содержание

Форма С-09-3-2. Сообщение о закрытии обособленного подразделения

Сообщение по форме С-09-3-2 используется для того, чтобы известить ФНС о закрытии обособленного подразделения. Этот документ подается головным офисом по месту регистрации основного юрлица.

Принято считать это сообщение отменяющим действие С-09-3-1, однако это частичное заблуждение. Различие форм С-09-3-1 и С-09-3-2 в том, что последняя охватывает (а точнее — позволяет прекратить) деятельность представительства, филиала или другого типа ОП, что ясно указано в форме сообщения. Подать ее может как руководитель, так и представитель компании, который имеет соответствующую доверенность.

Образец заполнения и пустой бланк формы С-09-3-2

ФАЙЛЫ
Скачать бланк формы С-09-3-2 .xlsСкачать образец заполнения формы С-09-3-2 .xls

Виды подразделений, которые могут быть закрыты по С-09-3-2

На второй странице формы даётся выбрать с помощью проставления цифры в соответствующую ячейку, какой вид подразделения мы закрываем, всего их три:

  1. филиал;
  2. представительство;
  3. иное обособленное подразделение.

Заполнение полей формы С-09-3-2

Данная форма считывается машинно, поэтому, если вы заполняете ее от руки, используйте черную шариковую ручку и указывайте информацию печатными заглавными буквами. Одна ячейка рассчитана только под один символ, так что несколько символов в одном поле будут ошибкой. Сообщения с ошибками и исправлениями не принимаются.

Формы, которые подаются в электронном виде, должны быть заверены электронной подписью.
Лицом с правом подписи является либо руководитель компании (код 3), либо уполномоченный представитель (код 4).

Номера страниц указываются в четырехзначном формате, т.е. титульная страница — 0001, а первая страница приложения — 0002.
Приложение может быть приведено на стольких страницах, сколько представительств планируется закрыть. Эта цифра отражена в начале документа.

Количество закрываемых ОП равно количеству страниц в приложении и на 1 меньше, чем общее количество страниц в сообщении:

Обратите внимание! На первой странице указывается КПП основного юрлица, а в приложении — подразделения, подлежащего закрытию. Всегда проверяйте соответствие данных, чтобы случайно не закрыть работающее отделение. В случае ошибки можно подать заявление в ФНС, однако нет гарантии, что оно будет рассмотрено.

Данные по ОП должны совпадать с теми, которые были указаны в форме С-09-3-1 при открытии представительства.
Помните основные принципы заполнения документов, подающихся в налоговые и другие гос.органы: одна ячейка — один символ.

Если КПП филиала и ИНН уполномоченного лица отсутствуют, заполнять соответствующие поля не нужно.

Сроки и особенности подачи формы С-09-3-2

Сообщение С-09-3-2 подается не позднее, чем за три дня после того, как было вынесено решение о закрытии филиала. Копия этого решения, равно как и документ, удостоверяющий личность руководителя (доверенность на представителя) прилагается к документу. Напоминаем, что за несвоевременно поданную форму налагается штраф за каждый день просрочки.

В случае, если ликвидируется не ОП, а филиал, следует, кроме прочего, приложить к сообщению копию решения о внесении изменений в уставной документ, форму Р13002 или уведомление об изменениях в Уставе и форму Р14001.

После того, как документы были сданы, уйдет 3-5 дней на получение уведомления о закрытии обособленного подразделения.

Уведомление о закрытии обособленного подразделения

Обновление: 28 января 2020 г.

Если организация принимает решение прекратить деятельность, которая велась через обособленное подразделение, это подразделение нужно снять с учета. Посмотрим, в каком порядке это делается. Сразу отметим, что в консультации идет речь об обособленных подразделениях, не являющихся филиалом или представительством. То есть информация о таком подразделении не содержится в уставе организации.

Какие документы нужно подготовить для закрытия обособленного подразделения

Если закрывается обособленное подразделение, не являющееся филиалом или представительством, то для его закрытия следует издать приказ руководителя организации (ст. 5 Закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ). И хотя в законодательстве прямо не сказано, что такой приказ необходим, он позволит зафиксировать дату закрытия ОП. От нее отсчитывается срок для уведомления налоговиков о закрытии. Кроме того, такой приказ поможет урегулировать связанные с закрытием вопросы (увольнение работников, передачу имущества и т.д.).

Далее в ИФНС подается сообщение по утвержденной форме.

Сообщение о закрытии обособленного подразделения: сроки подачи

Сообщение подается в течение 3-х рабочих дней со дня, указанного в приказе о закрытии ОП (подп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ). То есть если организация не успевает подать указанное сообщение, то ей достаточно просто переделать приказ другой датой, чтобы избежать штрафа. Кстати, штраф за несвоевременную подачу указанного сообщения составляет 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ). Директора организации за такое нарушение могут оштрафовать на 300 – 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

До тех пор, пока обособленное подразделение не снято с учета в ИФНС, по нему нужно подавать отчетность и при необходимости уплачивать налоги.

Куда подавать заявление о закрытии обособленного подразделения

Сообщение о закрытии ОП подается в инспекцию по месту нахождения организации (подп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ). Сообщение можно подать:

  • непосредственно в инспекцию. Это может сделать руководитель организации или его представитель (во втором случае понадобится доверенность);
  • по почте заказным письмом;
  • по ТКС;
  • через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

Уведомление о закрытии обособленного подразделения 2020

Сообщение об обособленных подразделениях российской организации на территории РФ, через которые прекращается деятельность организации (которые закрываются организацией), подается по форме N С-09-3-2, утв. Приказом ФНС от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@. В нем заполняется страница 1 со сведениями об организации и страница 2 со сведениями о закрываемом ОП.

По истечении 10 рабочих дней со дня подачи сообщения ИФНС выдаст уведомление по форме N 1-5-Учет (Приложение N 3 к Приказу ФНС от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@), свидетельствующее о снятии подразделения с учета.

Где еще надо снять ОП с учета

Если организация ставила ОП на учет в ФСС, то туда надо подать заявление по утвержденной форме (Приложение N 2 к Административному регламенту, утв. Приказом ФСС от 22.04.2019 N 217), копию приказа о закрытии ОП и справку банка о закрытии счета ОП. Сроки подачи этих документов законодательно не установлены. Но лучше снять ОП с учета до конца текущего отчетного периода, чтобы потом не пришлось сдавать лишнюю отчетность.

Как подать заявление о закрытии филиала?

Любовь Печерская, эксперт, к.э.н.
RosCo — Consulting & audit

Внесение изменений в ЕГРЮЛ

Филиалы и представительства организации не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений. Руководители филиалов и представительств назначаются юридическим лицом и действуют на основании его доверенности.
Федеральным законом от 5.05.14г. № 99-ФЗ «О внесении изменений в главу 4 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (далее – Закон № 99-ФЗ) были внесены изменения в абзац 3 п. 3 ст. 55 ГК РФ. С 1 сентября 2014г. отражение в уставе юридического лица сведений о филиалах и представительствах является необязательным. Представительства и филиалы должны быть указаны в Едином государственном реестре юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ).

Порядок представления документов

В соответствии с п. 4 ст. 3 Закона № 99-ФЗ впредь до приведения законодательных и иных нормативных правовых актов, действующих на территории РФ, в соответствие с положениями ГК РФ законодательные и иные нормативные правовые акты применяются постольку, поскольку они не противоречат положениям ГК РФ.
Контролирующие органы в совместном письме ФНС России и Минфина России от 6.03.15г. № СА-4-14/3666@ разъясняют, что до приведения нормативных правовых актов о государственной регистрации юридических лиц в соответствие с положениями главы 4 части 1 ГК РФ при прекращении деятельности филиала или закрытии представительства юридического лица следует руководствоваться положениями Федерального закона от 8.08.01г. № 129-ФЗ (в ред. от 31.12.14 г.) «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – Закон № 129-ФЗ).
В настоящее время законодательством о государственной регистрации юридических лиц предусмотрена возможность внесения в ЕГРЮЛ сведений о создании филиала или открытии представительства, а также об изменении их наименований или адреса места нахождения, путем представления в регистрирующий орган как документов, предусмотренных п. 1 ст. 17 Закона № 129-ФЗ, в том числе заявления по форме № Р13001, так и заявления, предусмотренного п. 2 ст. 17 Закона № 129-ФЗ, по форме № Р14001 (указанные формы заявлений и требования к их оформлению утверждены приказом ФНС России от 25.01.12г. № ММВ-7-6/25@).
В указанном письме контролирующие органы разъясняют, что внесение в ЕГРЮЛ сведений о прекращении деятельности филиала или закрытии представительства юридического лица может быть осуществлено при представлении в регистрирующий орган документов, предусмотренных п. 1 ст. 17 Закона № 129-ФЗ. Рассмотрим подробнее, какие это документы.

Перечень документов

Для государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица (прекращение деятельности его филиала или закрытие представительства), в регистрирующий орган представляются:
а) подписанное заявление по форме № Р13001;
б) решение о внесении изменений в учредительные документы юридического лица;
в) изменения, вносимые в учредительные документы юридического лица, или учредительные документы юридического лица в новой редакции в 2 экземплярах (в случае представления документов непосредственно или почтовым отправлением). Один экземпляр с отметкой регистрирующего органа одновременно с документом, подтверждающим факт внесения записи в соответствующий государственный реестр, выдается заявителю либо его представителю, действующему на основании нотариально удостоверенной доверенности, или направляется по почте.

В случае если документы о закрытии филиала (представительства) направлены в регистрирующий орган в форме электронных документов, то они направляются в одном экземпляре. При этом регистрирующий орган по адресу электронной почты, указанному заявителем, одновременно с документом, подтверждающим факт внесения записи в соответствующий государственный реестр, направляет изменения или учредительные документы, представленные заявителем в электронной форме и подписанные электронной подписью регистрирующего органа;
г) документ об уплате государственной пошлины.
В соответствии с п. 5 ст. 5 Закона № 129-ФЗ юридическое лицо в течение трех рабочих дней с момента принятия решения о внесении изменений в учредительные документы обязано сообщить об этом в регистрирующий орган по месту своего нахождения.

На основании поданного заявления и предоставленных документов регистрирующий орган вносит изменения в ЕГРЮЛ. По факту регистрации они вступают в силу. В соответствии с п. 1 ст. 8 Закона № 129-ФЗ государственная регистрация осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган.

Уведомление о закрытии филиала (представительства)

С 1 января 2015г. утратил силу п. 3 ст. 28 Федерального закона от 24.07.09г. № 212-ФЗ (в ред. от 31.12.14 г.) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», обязывающий плательщиков страховых взносов письменно сообщать в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту нахождения организации о закрытии обособленных подразделений в течение одного месяца со дня закрытия. То есть отменена обязанность уведомлять фонды о закрытии филиала (представительства) юридического лица.
В соответствии с п.п. 3.1. п. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации о всех обособленных подразделениях российской организации на территории РФ, через которые прекращается деятельность этой организации (которые закрываются этой организацией), в течение 3 дней со дня принятия решения о закрытии филиала или представительства. Сообщение подается по форме № С-09-3-2, утвержденной приказом ФНС России от 9.06.11г. № ММВ-7-6/362@ (в ред. от 28.10.14 г.).
Учитывая, что филиалы (представительства) не имеют юридического статуса, а НК РФ определяет обязательность проведения выездной налоговой проверки при ликвидации именно юридических лиц, налоговые органы могут не проводить проверку при закрытии филиалов и представительств.
При закрытии филиала (представительства) необходимо решить кадровый вопрос. Следует отметить, что согласно ст. 81 ТК РФ в случае прекращения деятельности филиала (представительства), расположенного в другой местности, расторжение трудовых договоров с работниками этого подразделения производится по правилам, предусмотренным для случаев ликвидации организации.
Если же филиал (представительство) и головная организация находятся в одной местности, то работодатель обязан сообщить работнику в письменном виде о всех свободных вакансиях, требования которых соответствуют квалификации работника, и о вакансиях с более низкой квалификацией и заработной платой. Предлагать вакансии в других местностях работодатель обязан, если это предусмотрено коллективным договором (соглашениями, трудовым договором). Получив письменный отказ работника от предложенных вакансий, работодатель вправе расторгнуть трудовой договор с выплатой выходного пособия.
В соответствии с п. 2 ст. 25 Закона РФ от 19.04.91г. № 1032-1 (в ред. от 22.12.14 г.) «О занятости населения в Российской Федерации» при принятии решения о сокращении численности или штата работников организации и возможном расторжении трудовых договоров работодатель-организация не позднее чем за 2 месяца до начала проведения соответствующих мероприятий обязана в письменной форме сообщить об этом в органы службы занятости, указав должность, профессию, специальность и квалификационные требования к ним, условия оплаты труда каждого конкретного работника, а в случае, если решение о сокращении численности или штата работников организации может привести к массовому увольнению – не позднее чем за 3 месяца до начала проведения соответствующих мероприятий.

Филиалы и представительства организации не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений. Руководители филиалов и представительств назначаются юридическим лицом и действуют на основании его доверенности.
Федеральным законом от 5.05.14г. № 99-ФЗ «О внесении изменений в главу 4 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (далее – Закон № 99-ФЗ) были внесены изменения в абзац 3 п. 3 ст. 55 ГК РФ. С 1 сентября 2014г. отражение в уставе юридического лица сведений о филиалах и представительствах является необязательным. Представительства и филиалы должны быть указаны в Едином государственном реестре юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ).

Ликвидация обособленного подразделения, филиала, представительства. Пошаговая инструкция

  • Главная
  • Статьи
  • Ликвидация обособленного подразделения, филиала, представительства. Пошаговая инструкция

Филиалы, представительства и обособленные подразделения работают отдельно от головной компании. По закону они не являются самостоятельными юридическими лицами — стандартная схема ликвидации фирмы не применяется.

Перейти к разделу:

Основные отличия ликвидации подразделения от ликвидации ООО

Особенность ООО Обособленное подразделение / филиал / представительство
Ликвидатор или ликвидационная комиссия +
Ликвидационный баланс +
Объявление в «Вестнике» +

Процедура ликвидации зависит от типа подразделения. Проще всего закрыть обособленное подразделение, сведения о котором не включают в уставные документы и ЕГРЮЛ. Самый сложный вариант — ликвидация филиала на отдельном балансе с расчетным счетом и штатом сотрудников.

Ликвидируем филиал или подразделение — под ключ

Оформим документы и снимем с налогового учета.

Подробности по телефону: +7 812 507 65 85.

Как ликвидировать обособленное подразделение

Обособленное подразделение — это стационарные рабочие места* за пределами головного офиса. Такая структура не имеет права открывать расчетный счет, вести бухгалтерский учет и заниматься предпринимательством. При регистрации сведения об обособленном подразделении не включают в ЕГРЮЛ.

* Стационарное рабочее место создается на 1 календарный месяц или более. Форма занятости — любая: полный либо неполный рабочий день, вахтовый метод, сменный график и другие возможные варианты.

Этапы ликвидации

1. Примите решение. Единственный учредитель головной организации решает закрыть подразделение единолично. Если участников несколько — проводят общее собрание. Решение принимают большинством голосов и вносят в протокол.

2. Уведомите налоговую. Налоговую инспекцию уведомляют по форме С-09-3-2.


Форма С-09-3-2 — скачать образец заполнения в .PDF бесплатно

Обратите внимание. Документы подают в инспекцию города или региона, где находилось обособленное подразделение.

В течение 10 рабочих дней подразделение снимают с налогового учета — вы получаете уведомление из налоговой.

Как ликвидировать филиал или представительство

В отличие от обособленных подразделений сведения о филиалах и представительствах необходимо исключить из ЕГРЮЛ. Также потребуется изменить устав головной организации.

Процедура ликвидации филиала пошагово

1. Примите решение о ликвидации. Итоговый документ — решение единственного учредителя либо протокол общего собрания участников головной организации.

2. Измените устав. Подготовьте устав в новой редакции либо изменения к действующему документу. Налоговая инспекция принимает оба варианта.

Так как ликвидация филиала изменяет учредительные документы, заполните заявление по форме Р13002.


Форма Р13002 — скачать бланк в .PDF бесплатно

Обратите внимание. Если одновременно с закрытием филиала нужно внести другие изменения в устав, заполняется форма Р13001. Сведения о филиале или представительстве указывают на листе К.

Подробнее о том, как заполнить заявление по форме Р13001 — .

Важно. Госпошлина за изменения по форме Р13001 — 800 рублей. При подаче заявления Р13002 платить пошлину не нужно.

3. Заверьте документы. Нотариус заверяет форму P13002 в присутствии учредителей головной организации.

4. Сдайте отчетность и заплатите налоги. Филиалы и представительства — самостоятельные налогоплательщики. Перед ликвидацией необходимо сдать отчеты и уплатить взносы за последний отчетный период в налоговую по месту регистрации филиала.

5. Зарегистрируйте изменения. Подайте в налоговую инспекцию по месту регистрации головной организации следующие документы:

  • Заявление по форме Р13002;
  • Решение единственного учредителя или протокол общего собрания;
  • Устав в новой редакции или изменения в устав.

Через 5 рабочих дней получите в налоговой инспекции лист записи об изменениях в ЕГРЮЛ, заверенный устав либо изменения к нему.

6. Снимите филиал с налогового учета. На этом этапе подайте уведомление в налоговую по месту регистрации филиала. Форма уведомления о ликвидации филиала или подразделения — С-09-3-2.

Срок снятия с учета — 10 дней.


Форма С-09-3-2 — скачать образец заполнения в .PDF бесплатно

Как закрыть филиал на отдельном балансе

Если филиал или представительство выведено на отдельный баланс, ведет собственную бухгалтерию и имеет расчетный счет — перед закрытием составьте отчет по материальным активам.

Далее — подготовьте акт о передаче активов филиала другому подразделению или головной организации. Взятое в лизинг* оборудование можно переписать на головную организацию или другой филиал.

* Лизинг — долгосрочный кредит. Покупатель имеет право пользоваться имуществом, однако оно остается в собственности продавца до погашения кредита. Как правило, в лизинг берут оборудование и другие средства производства.

Сохраняются ли лицензии и сертификаты при ликвидации филиала

Головная организация сохраняет разрешения. Однако она может заниматься лицензируемой деятельностью только по месту собственной регистрации либо месту регистрации других филиалов.

За работу по адресу, где находилось ликвидированное подразделение, предусмотрен административный штраф.

Как уволить сотрудников при ликвидации филиала, представительства или обособленного подразделения

Персонал подразделения увольняют по ст. 81 Трудового кодекса РФ — «Расторжение трудового договора по инициативе работодателя». Основание — сокращение численности или штата работников организации.

Если закрывается единственное подразделение в регионе — действует схема увольнения при ликвидации организации.

Процедура увольнения пошагово

1. Уведомите сотрудников о сокращении. Работников уведомляют письменно, не менее чем за 2 месяца до начала ликвидации филиала.

Обратите внимание. Если в городе или регионе работают другие подразделения головной организации — вы обязаны предложить сотрудникам все вакантные должности.

2. Уведомите службу занятости. Направьте в центр занятости населения по месту регистрации филиала уведомление о предстоящей ликвидации.

3. Подготовьте документы. Что необходимо на этом этапе:

  • Оформите приказы об увольнении в связи с сокращением;
  • Внесите записи в личные карточки;
  • Сделайте записи в трудовых книжках, выдайте книжки сотрудникам под роспись.

4. Рассчитайтесь с персоналом. Выплаты при закрытии филиала, представительства или обособленного подразделения:

  • Расчет за фактически отработанное время;
  • Компенсация за неиспользованный отпуск;
  • Пособие в размере среднемесячного заработка.

Можно ли уволить сотрудников в декретном отпуске / отпуске по уходу за ребенком

Да, если вы ликвидируете единственный филиал, представительство или подразделение в городе либо регионе

В этом случае работникам в декретном отпуске необходимо полностью оплатить больничный лист: выплатить пособие по беременности и родам, а также пособие по уходу за ребенком.

При закрытии филиала или представительства в том же городе сотрудников в декретном отпуске переводят на аналогичные должности в головном офисе или других филиалах.

Появились вопросы по ликвидации обособленного подразделения или филиала?

Заполните и отправьте форму заявки ниже. Юрист свяжется с вами и бесплатно проконсультирует: как закрыть филиал или другое обособленное подразделение.

БЕСПЛАТНАЯ
консультация с юристом

✓ Анализ ситуации ✓ Разработка стратегии

Отправьте заявку и юрист
свяжется с Вами в течение 10 минут

Ваши персональные данные нигде не
публикуются.

Закрываем обособленное подразделение

Проанализировав результаты работы за год, руководители или собственники компании могут обнаружить, что некоторые обособ­ленные подразделения оказались нерентабельными. И решат их закрыть. Сделать это не так просто — особенно если это подразделение было выделено на отдельный баланс и выплачивало зарплату сотрудникам. Напомним, какие документы нужно собрать для снятия с учета обособленного подразделения, на что обратить внимание при составлении отчетности и в какую инспекцию ее ­отправлять.

Как сняться с учета в ИФНС

При ликвидации обособленного подразделения (ОП) организация должна сняться с учета в инспекции по месту нахождения этого ОП (п. 5 ст. 84 НК РФ).

Комплект документов, необходимый для снятия с учета, зависит от того, являлось обособленное подразделение филиалом или представительством или нет.

Закрывается ОП, не являющееся филиалом (или представительством)

О закрытии обособленного подразделения организация должна сообщить в свою налоговую инспекцию (то есть в инспекцию по месту нахождения организации). Это нужно сделать в течение трех рабочих дней со дня издания приказа о ликвидации ОП (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 23 НК РФ).

  • руководитель организации, уполномоченный действовать без доверенности, может лично представить в инспекцию этот документ;
  • отправить через представителя;
  • послать по почте заказным письмом;
  • по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). При отправке по ТКС сообщение заверяется усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя компании или иного уполномоченного лица (приказ ФНС России от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@).

В ИФНС по месту нахождения обособленного подразделения сообщение можно не посылать — это сделает инспекция, в которой зарегистрирована сама организация (п. 2.1 письма ФНС России от 03.09.2011 № МН-37-6/10623@).

Внимание!

Если в отношении организации проводится выездная налоговая проверка, ее не снимут с учета по месту нахождения ОП до окончания проверки (абз. 2, 3 п. 5 ст. 84 НК РФ).

Ликвидируется филиал или представительство

Одним из отличий филиала и представительства от обычного обособ­ленного подразделения является то, что сведения о филиале (представительстве) вносятся в учредительные документы. Поэтому при закрытии филиала организации придется вносить изменения в учредительные документы. Снимать с учета организацию по месту нахождения филиала инспекция будет на основании сведений о его ликвидации из ЕГРЮЛ (абз. 2 п. 5 ст. 84 НК РФ).

Для снятия с учета филиала потребуются:

  • сообщение о ликвидации ОП по форме № С-09-3-2 — отправляется в ИФНС по месту нахождения организации;
  • документы для внесения изменений в устав. Это Уведомление о внесении изменений в учредительные документы юридического лица по форме № Р13002, утв. приказом ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@ и решение о внесении изменений в учредительные документы с текстом самих изменений (п. 1 ст. 19 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», далее — Закон № 129-ФЗ). Эти документы нужно отправить в инспекцию, которая занимается регистрацией юридических лиц по месту нахождения организации (к примеру, в Москве регистрацией всех юрлиц занимается ИФНС № 46). Она внесет изменения в ЕГРЮЛ и направит сведения о ликвидации филиала в ИФНС по месту нахождения организации, а та в свою очередь перешлет их инспекции, где зарегистрировано ОП (п. 2.1, 2.2 письма ФНС России от 03.09.2011 № МН-37-6/10623@).

В регионах нередко регистрирующая ИФНС и инспекция, в которой состоит на учете организация, — это один и тот же налоговый орган. В этом случае и сообщение о ликвидации, и докумен­ты для внесения в устав надо отправлять в инспекцию по месту нахождения головной организации.

Внимание!

За несвоевременное предоставление уведомления по форме № Р13002 руководителю грозит штраф в размере 5000 руб. (ч. 3 ст. 14.25, ч. 1 ст. 23.61 КоАП РФ).

Как сняться с учета в фондах

О закрытии обособленного подразделения организация обязана сообщить в ПФР и ФСС, где она состоит на учете. Это надо сделать в течение одного месяца со дня закрытия ОП (п. 2 ч. 3 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ <О страховых взносах>, далее — Закон № 212-ФЗ).

ОП не имело отдельного баланса и не выплачивало зарплату

Обособленное подразделение, не выделенное на отдельный баланс, не имеющее расчетного счета и не выплачивающее вознаграждения работникам, на учет в ПФР и ФСС по месту нахождения ОП не ставится, а взносы уплачиваются по месту нахождения самой организации.

Минздравсоцразвития подчеркнул, что организация должна сообщить в территориальные отделения фондов по месту своего учета о закрытии любого ОП, независимо от наличия у этого обособленного подразделения отдельного баланса, расчетного счета, а также начисления им выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц (письмо от 09.09.2010 № 2891-19).

Официально утвержденной формы для сообщения в фонды о закрытии ОП не существует, поэтому можно составить его в произвольной форме.

Итак, чтобы сообщить о ликвидации такого ОП, достаточно отправить обычное письмо в отделения ПФР и ФСС, где организация состоит на учете.

ОП было выделено на отдельный баланс, выплачивало зарплату

Если ОП имело отдельный баланс, расчетный счет и выплачивало вознаграждения физлицам, то при открытии оно было поставлено на учет в органах ПФР и ФСС по месту нахождения подразделения (п. 2 ч. 1 ст. 2.3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Закон № 255-ФЗ), п. 12 Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета страхователей, производящих выплаты физическим лицам, в территориальных органах ПФР, утв. постановлением Правления ПФР от 13.10.2008 № 296п (далее — Порядок № 296п), п. 3.1 письма ФСС России от 23.08.2011 № 14-03-11/08-9440). И уплачивало страховые взносы по месту своего нахождения.

При закрытии такого ОП организации придется не только сообщить в фонды по месту учета головной компании, но и сняться с учета в филиалах фондов по месту учета обособленного подразделения:

1. В отделения ПФР и ФСС, где состоит на учете организация, нужно отправить сообщение в произвольной форме о ликвидации ОП.

2. В филиал ПФР по месту учета ОП нужно представить следующие документы (п. 18 Порядка № 296п):

  • заявление о снятии с регистрационного учета организации по месту нахождения ОП в территориальном органе ПФР (приложение 5 к Порядку № 296п);
  • копию решения (приказа) о прекращении деятельности ОП.

Получив эти документы, ПФР снимет с учета обособленное подразделение в течение пяти дней (п. 18 Порядка № 296п).

3. В территориальное отделение ФСС по месту учета ОП предоставляются (п. 2 ч. 2, ч. 3 ст. 2.3 Закона № 255-ФЗ, п. 23 Порядка — приложение 1 к приказу Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 № 959н):

  • заявление о снятии с регистрационного учета (форма приведена в приложении 3 к Административному регламенту, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 20.09.2011 № 1052н);
  • копия решения о ликвидации ОП.

В течение 14 дней с даты получения перечисленных документов ФСС снимет с учета обособленное подразделение (п. 2 ч. 2 ст. 2.3 Закона № 255-ФЗ).

К сведению

Получив от организации заявление о снятии с учета обособленного подразделения, осуществляющего расчеты с работниками и имеющего отдельный баланс, фонды нередко инициируют выездную проверку по контролю за уплатой страховых взносов.

Выездная проверка такого ОП проводится на основании решения органа контроля за уплатой страховых взносов по месту нахождения обособленного подразделения (ч. 3 ст. 35 Закона № 212-ФЗ).

Минтруд в письме от 23.04.2013 № 17-4/689 разъяснил, на какой территории организация должна представить фондам документов, требуемых для проведения выездной проверки. Если на ­момент вынесения решения о проведении выездной проверки организация не была снята с учета в качестве страхователя по месту нахождения филиала, она представляет подлинники документов, связанных с исчислением и уплатой страховых взносов, по месту нахождения органа контроля за уплатой страховых взносов.

Отчетность по взносам в фонды

Как уже было отмечено, ОП, имеющие отдельный баланс, расчетный счет, выплачивающие вознаграждения физлицам, регистрируются во внебюджетных фондах по месту своего нахождения и взносы уплачивают тоже по месту своего нахождения.

При закрытии такого ОП нужно предоставлять отчетность в фонды в таком же порядке, как и при ликвидации юридического лица. Он приведен в п. 15 ст. 15 Закона № 212-ФЗ и заключается в следующем. До дня подачи заявления о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией нужно представить в орган контроля за уплатой страховых взносов расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам (форма-4 ФСС, утв. приказом Минтруда России от 19.03.2013 № 107н) за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

Разницу между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными с начала расчетного периода, нужно уплатить в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета (п. 15 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

Другими словами, надо в ФСС по месту нахождения ОП сдать форму-4 ФСС и в течение 15 дней уплатить начисленные, но еще не уплаченные взносы.

В Пенсионный фонд нужно представить (п. 1, 2 ст. 9 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»):

  • расчет РСВ-1 ПФР (утв. приказом Минтруда России от 28.12.2012 № 639н) за период с начала года по дату представления расчета;
  • индивидуальные сведения о работающих застрахованных лицах (формы СЗВ-6-4, АДВ-6-5, АДВ-6-2) за период с начала квартала по дату представления отчетности.

Если же ликвидируемое ОП не имело отдельного баланса и не выплачивало зарплату, организация продолжает сдавать отчетность и уплачивать взносы в общем порядке. Ведь, как уже было сказано, на учет в фондах по месту нахождения такого обособленно подразделения организация не вставала, а взносы уплачивались по месту учета головной компании.

Налог на прибыль

Правила уплаты налога на прибыль организациями, имеющими обособленные подразделения, установлены ст. 288 НК РФ.

Суммы налога и авансовых платежей в части, уплачиваемой в федеральный бюджет, организации перечисляют по месту своего нахождения без распределения сумм по ОП (п. 1 ст. 288 НК РФ).

Часть, которая уплачивается в бюджеты субъектов, распределяется между организацией и обособленными подразделениями и уплачивается по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений. Распределяется эта часть налога исходя из доли прибыли, приходящейся на эти ОП (ст. 288 НК РФ).

Если компания имеет несколько ОП на территории одного субъекта Российской Федерации, то компания вправе выбрать ответственное обособленное подразделение и через него уплачивать налог на прибыль. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта РФ, в таком случае определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей ОП, находящихся на территории этого субъекта (п. 2 ст. 288 НК РФ).

О том, какое ОП выбрано в качестве ответственного подразделения, компания должна сообщить в инспекцию по месту нахождения своих обособленных подразделений. Уведомления также представляются в налоговый орган в случае, если налогоплательщик изменил порядок уплаты налога, изменилось количество структурных подразделений на территории субъекта РФ или произошли другие изменения, влияющие на порядок уплаты налога (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Уведомления для инспекции при закрытии ОП

Если организация закроет ответственное обособленное подразделение и выберет новое, она должна отправить уведомления (письмо ФНС России от 30.12.2008 № ШС-6-3/986 — далее письмо № ШС-6-3/986):

  • в инспекцию по месту нахождения нового ответственного подразделения — уведомление № 1 (рекомендуемые формы уведомлений приведены в письме № ШС-6-3/986);
  • в инспекцию по месту нахождения организации — копию уведомления № 1;
  • в налоговые органы по месту нахождения других обособленных подразделений (включая закрытое ОП) — уведомление № 2.

При закрытии всех обособленных подразделения на территории этого субъекта нужно послать в ИФНС по месту нахождения ответственного ОП уведомление в произвольной форме (письмо № ШС-6-3/986).

При закрытии ОП, через которое уплата налога не производилась, уведомление в произвольной форме отправляется в инспекцию по месту нахождения ответственного ОП (письмо № ШС-6-3/986).

Внимание!

Уведомления должны содержать (письмо № ШС-6-3/986):

  • полное наименование организации в соответствии с учредительными документами;
  • ИНН/КПП по месту нахождения организации;
  • полное наименование обособленных подразделений;
  • адреса мест нахождения обособленных подразделений;
  • КПП, присвоенные налогоплательщику налоговыми органами по месту нахождения обособленных подразделений;
  • наименование и код субъекта РФ, на территории которого находятся обособленные подразделения;
  • причину, по которой уведомление представляется в налоговый орган.

Уведомления предоставляются в инспекции в течение рабочих дней после окончания отчетного периода, в котором произошла ликвидация ОП (п. 2 ст. 288 НК РФ, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Если ОП закрылось в конце года (последнем отчетном периоде), то уведомления надо представить до 31 декабря текущего года (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Особенности заполнения и сдачи декларации

Правила заполнения и подачи деклараций при ликвидации обособ­ленного подразделения предусмотрены п. 2.8 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль (утв. приказом ФНС России от 22.03.2012 № ММВ-7-3/174@).

В случае принятия организацией решения о закрытии своего обособленного подразделения уточненные декларации по этому ОП, а также декларации за последующие (после закрытия) отчетные периоды и текущий налоговый период представляются в ИФНС по месту нахождения организации.

При этом в титульном листе (Листе 01) по реквизиту «по месту нахождения (учета)» указывается код «223», а в верхней его части указывается КПП, который был присвоен организации налоговым органом по месту нахождения закрытого обособ­ленного подразделения.

В Разделе 1 этих деклараций указывается код ОКАТО муниципального образования, на территории которого находилось закрытое обособленное подразделение.

В уточненных декларациях по закрытому ответственному обособ­ленному подразделению нужно указать его КПП и ОКАТО и представить их по месту нахождения нового ответственного подразделения (письма ФНС России от 18.11.2011 № ЕД-4-3/19308, от 30.12.2009 № ШС-22-3/990@).

Увольняем работников

Порядок увольнения работников при закрытии обособленного подразделения будет зависеть от того, где находится ОП — в том же населенном пункте, что и головная компания, или в другом.

ОП находится в другой местности

При прекращении деятельности филиала, представительства или иного обособленного структурного подразделения организации, расположенного в другой местности, расторжение трудовых договоров с работниками этого подразделения производится по правилам, предусмотренным для случаев ликвидации организации (п. 1 ст. 81 ТК РФ). То есть увольнять работников нужно по п. 1 ст. 81 ТК РФ.

К сведению

ВС РФ указал, что под другой местностью следует понимать «местность за пределами административно-территориальных границ соответствующего населенного пункта» (п. 16 постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 № 2).

Необходимо соблюдать все правила, предусмотренные для увольнения в связи с ликвидацией:

  • сообщить работникам об увольнении не менее чем за два месяца до прекращения трудового договора (ст. 180 ТК РФ). Это означает, что каждому работнику необходимо выдать персональное (индивидуальное) уведомление, в котором он должен расписаться;
  • уведомить профсоюзный орган не менее чем за три месяца до увольнения (п. 2 ст. 12 Федерального закона от 12.01.96 № 10-ФЗ «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности»);
  • издать приказ о расторжении трудового договора в связи с прекращением деятельности обособленного подразделения. Приказ составляется по унифицированной форме № Т-8 (либо по форме, самостоятельно разработанной организацией, — письмо Роструда от 09.01.2013 № 2-ТЗ). С ним нужно ознакомить работника под роспись;
  • делать соответствующие записи в личной карточке работника и трудовой книжке. Запись о прекращении трудового договора вносится в трудовую книжку со ссылкой на ст. 81 ТК РФ. Трудовая книжка выдается работнику в день прекращения трудового договора (ст. 84.1 ТК РФ). При ее получении работник должен расписаться в личной карточке и в книге учета движения трудовых книжек и вкладышей в них (абз. 3 п. 41 Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утв. постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 № 225 «О трудовых книжках»);
  • произвести все выплаты. При расторжении трудового до­говора в связи с ликвидацией организации увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия) (ст. 178 ТК РФ).

К сведению

Ликвидация обособленного подразделения, расположенного в другой местности, фактически означает прекращение деятельности самой организации в этой местности и, соответственно, делает невозможным перевод работников с их согласия на другую работу в ту же организацию в пределах той же местности (определения КС РФ от 21.04.2005 № 144-О, от 24.10.2013 № 1542-О).

ОП находится в той же местности, что и организация

При закрытии обособленного подразделения, которое находится в том же населенном пункте, что и головная организация, увольнять работников ОП нужно в порядке, установленном для увольнения по сокращению штата (п. 2 ст. 81 ТК РФ).

Напомним особенности увольнении работников по сокращению штата. Работодатель обязан:

  • обосновать сокращение штата или численности работников в связи с экономическими, техническими, организационными причинами (Определение ВС РФ от 03.12.2007 № 19-В07-34);
  • если есть вакансии — предложить работнику другую работу с учетом состояния его здоровья. Работнику предлагаются все отвечающие этому требованию вакансии, имеющиеся у работодателя в данной местности, а также вакансии в других местностях, если это предусмотрено коллективным или трудовым договором. Неисполнение работодателем этой обязанности влечет восстановление работника на работе (Определение ВС РФ от 10.06.2011 № 20-Г11-6);
  • соблюсти правила, установленные ст. 179 ТК РФ. При сокращении в первую очередь остаются в организации работники, имеющих более высокую квалификацию, и те, кого запрещено увольнять (например, беременные);
  • предупредить работника об увольнении за два месяца до расторжения договора под роспись.

НДФЛ

В общем случае компании — налоговые агенты сдают в инспекцию сведения о доходах физических лиц (справка 2-НДФЛ) по окончании года, в котором работникам начислялись и выплачивались доходы — не позднее 1 апреля (п. 2 ст. 230 НК РФ). Справки представляются в ту же инспекцию, в которую перечислялся НДФЛ (письмо ФНС России от 30.05.2012 № ЕД-4-3/8816@).

Порядок предоставления справок 2-НДФЛ в случае, когда обособ­ленное подразделение закрывается в середине года, разъяснен в письме ФНС России от 28.03.2011 № КЕ-4-3/4817.

Сведения о доходах физических лиц — сотрудников обособленных подразделений представляются в налоговый орган по месту учета ОП, в который производится перечисление НДФЛ с доходов сотрудников обособленных подразделений.

В случае когда деятельность обособленного подразделения в связи с ликвидацией прекращается до завершения налогового перио­да по НДФЛ, сведения о доходах физических лиц на сотрудников ОП представляются организацией в инспекцию по месту учета обособленного подразделения за последний налоговый период. При этом последним налоговым периодом в данном случае является период времени от начала календарного года до завершения ликвидации. Повторного представления организацией указанных сведений в отношении сотрудников ликвидированного ОП по окончании налогового периода не требуется.

Если же после ликвидации ОП организация перечислила уволенным сотрудникам обособленного подразделения какие-либо выплаты по итогам года, то сведения о доходах физических лиц представляются в налоговый орган по месту нахождения организации.

Сообщение в налоговую о закрытии обособленного подразделения

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *