Совокупный годовой доход физического лица

Глава 30. Совокупный доход физических лиц

Статья 172. Совокупный доход физических лиц

1. В совокупный доход физических лиц включаются:

1) доходы в виде оплаты труда;

2) имущественные доходы;

3) доходы в виде материальной выгоды;

4) прочие доходы.

2. Не рассматриваются в качестве дохода физических лиц следующие расходы, производимые юридическими лицами:

1) обеспечение работников молоком и другим лечебно-профилактическим питанием, средствами индивидуальной защиты и гигиены в соответствии с нормами, установленными законодательством;

2) выплаты, производимые профсоюзными комитетами, в том числе материальная помощь, членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей работникам профсоюзных комитетов;

3) по содержанию служебного транспорта, связанные с перевозкой работников к месту работы и обратно;

4) на проведение ритуальных обрядов и церемоний, праздничных торжеств, представительские расходы, а также другие расходы юридического лица, связанные с обеспечением условий труда и отдыха работников и не являющиеся доходом конкретных физических лиц;

5) по выдаче работнику специальной одежды, специальной обуви, форменной одежды, необходимых для осуществления производственной деятельности;

6) оплата расходов или их возмещение по проезду, провозу имущества, найму помещения (подъемные) при переводе либо переезде работника на работу в другую местность;

7) компенсационные выплаты при служебных командировках:

фактически произведенные выплаты на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату бронирования, на основании подтверждающих документов. В случае отсутствия проездных документов ? в размере стоимости проезда железнодорожным транспортом (или междугородным автобусом, если железнодорожное сообщение отсутствует), но не более 30 процентов стоимости авиабилета;

фактически произведенные выплаты по найму жилого помещения. При отсутствии подтверждающих документов на проживание ? в пределах норм, установленных законодательством;

выплаты на бронирование жилья на основании подтверждающих документов;

суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке в пределах норм, установленных законодательством;

другие выплаты, установленные законодательством и подтвержденные документально;

8) компенсационные выплаты (компенсации) в пределах норм, предусмотренных действующим законодательством работнику:

постоянная работа которого протекает в пути или имеет подвижной и (или) разъездной характер;

за использование личного автомобиля для служебных поездок, кроме командировок;

полевое довольствие;

другие компенсационные выплаты (компенсации), предусмотренные действующим законодательством;

9) выплаты по возмещению вреда, связанного с увечьем или иным повреждением здоровья, в размере:

ежемесячной выплаты в процентах к среднему месячному заработку, получаемому потерпевшим до трудового увечья, соответствующих степени утраты им профессиональной трудоспособности (в случае трудового увечья несовершеннолетнего вред возмещается исходя из размера его заработка (дохода), но не ниже пятикратного минимального размера заработной платы, установленного законодательством);

двукратной минимальной заработной платы в месяц на дополнительные расходы потерпевшим, нуждающимся в специальном медицинском уходе;

пятидесяти процентов минимальной заработной платы ежемесячно в виде дополнительных расходов на бытовой уход за потерпевшими;

годового среднего заработка пострадавшего в виде единовременного пособия, выплачиваемого работодателем в связи с причинением вреда здоровью работника;

10) выплаты в связи со смертью кормильца, в размере:

доли среднемесячного заработка умершего, приходящейся нетрудоспособным лицам, состоявшим на иждивении умершего кормильца и имеющим право на возмещение вреда в связи с его смертью;

шести среднегодовых заработков умершего в виде единовременного пособия лицам, имеющим право на возмещение вреда в связи со смертью кормильца;

11) средства, перечисляемые за обучение студентов на платно-контрактной основе по прямым договорам с учебным заведением;

12) средства, перечисляемые по договору альтернативной службы на счета Министерства обороны Республики Узбекистан;

13) страховые премии по обязательным и добровольным видам страхования физических лиц. При этом по накопительным видам страхования данные премии не являются доходами физических лиц при сроке страхования не менее одного года.

Статья 173. Доходы в виде оплаты труда

1. Доходами в виде оплаты труда признаются все выплаты, начисляемые и выплачиваемые физическим лицам в соответствии с трудовым договором или по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг.

2. К доходам в виде оплаты труда также относятся:

1) выплаты стимулирующего характера в соответствии со статьей 174 настоящего Кодекса;

2) выплаты компенсирующего характера в соответствии со статьей 175 настоящего Кодекса;

3) оплата за неотработанное время в соответствии со статьей 176 настоящего Кодекса.

Статья 174. Выплаты стимулирующего характера

К выплатам стимулирующего характера относятся:

1) вознаграждения по итогам работы за год, единовременные премии;

2) выплаты стимулирующего характера, предусмотренные системными положениями о премировании;

3) надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, наставничество;

4) ежегодные доплаты к отпуску;

5) вознаграждения и выплаты за выслугу лет;

6) выплата за рационализаторское предложение.

Статья 175. Выплаты компенсирующего характера

К выплатам компенсирующего характера относятся:

1) дополнительные выплаты, связанные с работой в местностях с неблагоприятными природно-климатическими условиями;

2) надбавки за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда по списку профессий и перечню работ, утверждаемому Кабинетом Министров Республики Узбекистан;

3) надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, сверхурочную работу в выходные и праздничные (нерабочие) дни, предусмотренные графиком технологического процесса;

4) надбавки за работу в многосменном режиме, а также за совмещение профессий, должностей и расширение зон обслуживания;

5) надбавки к заработной плате работников, постоянная работа которых протекает в пути, имеет подвижной или разъездной характер, а также при выполнении работ вахтовым методом в случаях, предусмотренных законодательством;

6) суммы, выплачиваемые (при выполнении работ вахтовым методом) в размере тарифной ставки, оклада за дни в пути от места нахождения хозяйствующего субъекта (пункта сбора) к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки работников в пути по метеорологическим условиям и вине транспортных организаций;

7) доплаты работникам, постоянно занятым на подземных работах, за нормативное время их передвижения в шахте (руднике) от ствола к месту работы и обратно;

8) полевое довольствие сверх норм, установленных законодательством;

9) суточные во время служебных командировок сверх норм, установленных законодательством;

10) выплаты за дни отдыха (отгулы), предоставляемые работникам в связи со сверхнормальной продолжительностью рабочего времени при вахтовом методе организации работ, при суммированном учете рабочего времени и в других случаях, установленных законодательством;

11) выплаты за использование личного автомобиля для служебных поездок или другого имущества работника для служебных целей сверх норм, установленных законодательством;

12) суммы, полученные в возмещение вреда, связанного с увечьем или иным повреждением здоровья, сверх размеров, указанных в пункте 9 части второй статьи 172 настоящего Кодекса.

Статья 176. Оплата за неотработанное время

К оплате за неотработанное время относятся:

1) оплата в соответствии с действующим законодательством очередных (ежегодных) и дополнительных отпусков, компенсаций за неиспользованные очередные (ежегодные) и дополнительные отпуска, оплата льготных часов подростков, перерывов в работе матерей для кормления ребенка, а также времени, связанного с прохождением медицинских осмотров;

2) выплаты работникам, находящимся в вынужденном отпуске с частичным сохранением основной заработной платы;

3) плата работникам-донорам за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемого после каждого дня сдачи крови;

4) оплата труда за выполнение государственных обязанностей (военные сборы, сборы по чрезвычайным ситуациям и т.п.);

5) заработная плата, сохраняемая по месту основной работы за работниками, привлекаемыми на сельскохозяйственные и другие работы;

6) выплата разницы в окладах работникам, трудоустроенным из других юридических лиц с сохранением в течение определенного срока размеров должностного оклада по предыдущему месту работы, а также при временном заместительстве;

7) заработная плата по основному месту работы работникам юридических лиц во время их обучения с отрывом от работы в системе повышения квалификации и переподготовки кадров;

8) оплата простоев не по вине работника;

9) доплата работникам в случае временной утраты трудоспособности;

10) оплата за время вынужденного прогула или выполнения нижеоплачиваемой работы в соответствии с законодательством или по решению самого хозяйствующего субъекта;

11) оплата дополнительного отпуска женщинам, имеющим двух и более детей в возрасте до 12 лет или ребенка-инвалида в возрасте до 16 лет, в соответствии с законодательством;

12) оплата труда квалифицированных работников юридических лиц, освобожденных и не освобожденных от основной работы и привлекаемых для подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников, для руководства производственной практикой учащихся и студентов;

13) оплата за производство товаров (работ, услуг), признанных браком не по вине работника;

14) выплаты членам органа управления организации (совета директоров, наблюдательного совета или другого аналогичного органа), осуществляемые самой организацией;

15) выплата материальной помощи;

16) доплаты к пенсиям и пособиям, стипендии, выплачиваемые за счет средств юридического лица;

17) пособия, выплачиваемые за счет юридических лиц молодым специалистам за время отпуска после окончания высшего или среднего специального учебного заведения.

Статья 177. Имущественные доходы

В состав имущественных доходов физических лиц включаются:

1) проценты;

2) дивиденды;

3) доходы от сдачи имущества в аренду;

4) доходы от реализации имущества, принадлежащего физическим лицам на праве частной собственности;

5) доход, полученный физическим лицом, являющимся обладателем патента (лицензии) на объекты промышленной собственности, при продаже патента (лицензии);

6) роялти;

7) доходы от реализации ценных бумаг и доходы, полученные от реализации доли (пая) в уставном капитале юридических лиц;

8) остающаяся в распоряжении собственника частного предприятия, главы фермерского хозяйства, нотариусов, занимающихся частной практикой, сумма прибыли после уплаты налогов и обязательных платежей.

Статья 178. Доходы в виде материальной выгоды

1. Доходами в виде материальной выгоды, полученными налогоплательщиком, являются:

1) оплата юридическим лицом в интересах физического лица товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе:

обучения, содержания детей физических лиц в дошкольных учреждениях;

коммунальных услуг, предоставленного работникам жилья, квартирной платы, места в общежитии или стоимость их возмещения;

стоимости питания, проездных билетов или их возмещения;

стоимости путевок на санаторно-курортное лечение, оплата отдыха, стационарного и амбулаторного лечения или стоимость их возмещения;

другие расходы юридического лица, являющиеся доходом физического лица.

2) стоимость подарков, безвозмездно выданных товаров, в том числе по договору дарения, выполненных в интересах налогоплательщика работ, оказанных услуг;

3) отрицательная разница между ценой, по которой товары (работы, услуги), реализуются работникам, и стоимостью этих товаров (работ, услуг), исчисленной в соответствии с частями второй и третьей настоящей статьи;

4) сумма предоставляемых работникам в соответствии с законодательством льгот по проезду железнодорожным, авиа-, речным, автомобильным транспортом и городским электротранспортом;

5) списанные по решению юридического лица суммы долга физического лица перед ним;

6) суммы, уплаченные работодателем в счет платежей, подлежащих удержанию, но не удержанных с работника.

2. При получении налогоплательщиком от юридического лица товаров (работ, услуг) их стоимость определяется исходя из цены приобретения или себестоимости этих товаров (работ, услуг).

3. В случае получения физическим лицом подакцизных товаров (работ, услуг) или от юридического лица ? плательщика налога на добавленную стоимость в стоимости таких товаров (работ, услуг) учитывается соответствующая сумма акцизного налога, налога на добавленную стоимость.

Статья 179. Прочие доходы

К прочим доходам физических лиц относятся:

1) пособия по государственному социальному страхованию, пособия по безработице, социальные пособия и пенсии;

2) стипендии;

3) материальная помощь, оказываемая физическим лицам из средств благотворительных и экологических фондов;

4) вознаграждения донорам и вознаграждения за сданное материнское молоко;

5) алименты;

6) доходы от продажи животных, скота, птицы, рыбы (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде), тутового шелкопряда, продукции животноводства, пчеловодства и растениеводства, как в натуральном, так и в переработанном виде;

7) стоимость безвозмездно полученного от физических лиц (в том числе по договорам дарения) имущества, имущественных прав;

8) призы, денежные награды, присуждаемые за призовые места на соревнованиях, смотрах, конкурсах;

9) выигрыши;

10) суммы, полученные по грантам, в том числе, поступающие из иностранных государств;

11) обязательные накопительные пенсионные взносы, процентные и другие доходы по ним, накопительные пенсионные выплаты;

12) доходы, полученные физическими лицами за произведенные предметы культуры и искусства, науки и литературы;

13) единовременные государственные денежные вознаграждения или стоимость равноценных памятных подарков, полученных физическими лицами, удостоенными государственных наград и государственных премий Республики Узбекистан;

14) единовременные денежные вознаграждения, полученные спортсменами за призовые места на международных спортивных соревнованиях;

15) выходное пособие и другие выплаты, производимые в соответствии с трудовым законодательством в качестве материальной поддержки при прекращении трудового договора с работником по отдельным основаниям.

II МЕЖДУНАРОДНАЯ МСФО ОНЛАЙН-КОНФЕРЕНЦИЯ
МСФО в современном бизнесе и инвестициях

Ответы на эти вопросы можно найти в параграфе 2 «Доходы, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно» Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017 г. № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее — Закон о введении).
При получении имущественного дохода, в том числе при продаже имущества в случаях образования дохода от прироста стоимости, необходимо представить в налоговый орган по месту жительства декларацию и уплатить индивидуальный подоходный налог с прироста в установленные сроки (до 31 марта года, следующего за отчетным). Но в этом году, в связи с введением ЧП в стране, срок представления декларации по индивидуальному подоходному налогу за 2019 год (формы 240.00) продлен, при условии представления ее в электронном виде, до 31 мая 2020 года. Доходом физического лица признается прирост при реализации имущества в Республике Казахстан, находящегося на праве собственности менее года. Это касается жилых помещений, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства; земельных участков и (или) земельных долей, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, дачного строительства, ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, под гараж; механических транспортных средств и прицепов, подлежащих государственной регистрации. Кроме того, независимо от срока нахождения на праве собственности, доходом признаются прирост при реализации земельных участков и земельных долей, которые предоставлены на другие цели; ценных бумаг, а также доли участия в юридическом лице; недвижимого имущества, за исключением жилых помещений, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства. Доходом от прироста стоимости при реализации имущества, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения, за исключением реализации безвозмездно полученного имущества. Но более подробно определение дохода от прироста при реализации имущества, находящегося в Республике Казахстан, в том числе при реализации безвозмездно полученного имущества, изложены в статье 331 Налогового кодекса.
К имущественному доходу также относится: -доход физического лица от реализации имущества, полученного из источников за пределами Республики Казахстан;
— доход от прироста стоимости при передаче физическим лицом имущества (кроме денег) в качестве вклада в уставный капитал;
— доход, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества лицам, не являющимся налоговыми агентами;
— доход от уступки права требования, в том числе доли в жилом доме (здании) по договору о долевом участии в жилищном строительстве;
— доход от прироста стоимости при реализации прочих активов индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса либо для крестьянских или фермерских хозяйств.
Порядок определения имущественного дохода от этих видов дохода изложены в статьях 332-335 Налогового кодекса. Уплата индивидуального подоходного налога по итогам налогового периода осуществляется физическим лицом самостоятельно не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу, по месту жительства (пребывания). В связи с тем, что срок представления декларации продлен, то и уплата ИПН также продлевается в соответствии с налоговым законодательством.

ДГД по СКО

Налогообложение доходов физических лиц

Данный налог установлен гл. 23 НК РФ. Он является одним из наиболее существенных источников пополнения бюджета и по сумме поступлений уступает лишь налогу на прибыль организаций и налогу на добавленную стоимость.

Субъектом налога являются физические лица (граждане РФ, иностранцы, лица без гражданства), как имеющие постоянное место жительства в Российской Федерации (резиденты), так и не имеющие его (нерезиденты).

Объектом налогообложения является факт получения доходов.

Предметом налогообложения является совокупный доход физического лица, полученный им в календарном году как в денежной, так и в натуральной формах. У резидентов налогообложению подлежит весь доход независимо от месторасположения источников его получения, у нерезидентов — лишь доход, полученный от источников, находящихся в Российской Федерации.

В совокупный годовой доход включаются любые виды дохода, полученные из разных источников, в том числе дивиденды и проценты, авторские гонорары, доходы от аренды, доходы от реализации имущества, заработная плата, негосударственные пенсии, доходы от использования имущества и др.

В совокупный доход включается также и стоимость материальных и социальных благ, предоставляемых предприятиями, учреждениями в натуральной форме либо в виде материальной выгоды, в частности:

  • оплата коммунально-бытовых услуг, абонементов, подписки на газеты, питания, проезда к месту работы и обратно, отдыха, обучения и т.д.;
  • разница в цене товаров, реализованных физическими лицами по ценам ниже розничных или бесплатно;
  • суммы единовременных пособий физическим лицам, уходящим на пенсию, не предусмотренных законодательством о труде, и др.
  • материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами;
  • оплата труда в натуральной форме и др.

Льготы, предусматриваемые законодательством для физических лиц, достаточно широки:

  • устанавливается необлагаемый минимум доходов (налоговый вычет) в размере 3000 руб. (для инвалидов Великой Отечественной войны, ликвидаторов аварии на Чернобыльской АЭС и др.), 500 руб. (для Героев Советского Союза, Российской Федерации, участников Великой Отечественной войны, родителей и супругов погибших военнослужащих, воинов-афганцев и др.), 300 руб. (для малообеспеченного налогоплательщика, имеющего ребенка);
  • совокупный доход уменьшается на сумму расходов на обучение (в пределах 25 тыс. руб.), на лечение (в пределах 25 тыс. руб.);
  • совокупный доход уменьшается на сумму доходов, подлежащих налогообложению и перечисленных на благотворительные цели;
  • совокупный доход уменьшается на сумму, направленную на строительство или приобретение личного дома, квартиры, дачи в пределах 600 тыс. руб., а также на сумму, полученную от продажи дома или квартиры, находившегося в собственности не менее 5 лет (в пределах 1 млн. руб.), не менее трех лет (в пределах 125 тыс. руб.).

В совокупный годовой доход также не включаются:

  • государственные пособия по социальному страхованию и социальному обеспечению (например, по беременности и родам; по уходу за ребенком; на погребение; на детей малообеспеченным слоям населения, по безработице и др.);
  • все виды государственных пенсий;
  • все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, увольнением работников, гибелью военнослужащих или госслужащих, возмещением командировочных расходов и др.;
  • алименты, получаемые налогоплательщиком;
  • суммы единовременной материальной помощи, оказываемой в связи со стихийными бедствиями, работодателями членам семьи умершего работника и др.;
  • суммы стипендий, выплачиваемых студентам вузов;
  • суммы грантов и премий за достижения в области искусства, науки, культуры;
  • вознаграждение за сданную кровь, материнское молоко;
  • другие виды доходов.

Ставка налога. В последние несколько лет было серьезно снижено бремя выплат по налогу на доход физических лиц. Если раньше доходы облагались по методу сложной прогрессии, и максимальная ставка достигала 45%, то сегодня все доходы (за некоторыми исключениями) вне зависимости от их размера облагаются по ставке в 13%.

Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей; стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг в части, превышающей 2000 руб.; страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения размеров внесенных налогоплательщиком страховых взносов; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств.

Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении дивидендов и доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

Совокупный годовой доход физического лица

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *