Уменьшение патента на страховые взносы

42Clouds📌 Реклама

Но главный вопрос заключается в том, от какой суммы считать 50%: от всей стоимости патента или от тех самых 2/3 стоимости, которые предприниматель оплачивает уже по истечении срока действия патента? Как выяснилось из писем наших читателей, некоторые налоговые инспекции настаивают на втором варианте. Судебная практика ничего не говорит по этому поводу. За разъяснениями мы обратились в ФНС России.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

МЕЛЬНИЧЕНКО АНАТОЛИЙ НИКОЛАЕВИЧ — Государственный советник РФ 1 класса

«По данному вопросу налоговые органы должны руководствоваться разъяснениями, приведенными в Письме Минфина России от 26.12.2008 N 03-11-02/162 (доведены до налоговых органов и налогоплательщиков Письмом ФНС России от 14.01.2009 N ВЕ-17-3/5@). В соответствии с ними при применении упрощенной системы налогообложения на основе патента на сумму уплаченных предпринимателем страховых взносов может быть уменьшена вся стоимость патента, но не более чем на 50% <5>».

📌 Реклама Отключить

Понятно, что при различных подходах в бюджет придется отдать разные суммы. Посмотрим на примере, сколько заплатил бы предприниматель в одном и другом случае.

Пример. Расчет оставшейся части стоимости патента к уплате

УСЛОВИЕ

Предприниматель с 15 февраля 2010 г. ведет деятельность и применяет УСНО на основе патента. Срок действия патента — 12 месяцев, стоимость патента — 13 500 руб. 26 февраля 2010 г. он уплатил часть стоимости патента — 4500 руб. (13 500 руб. / 3). Оставшаяся часть стоимости патента — 9000 руб. (13 500 руб. — 4500 руб.). Сумма уплаченных страховых взносов за 2010 г. — 12 000 руб.

РЕШЕНИЕ

Расчетные показатели приведены в таблице.

Показатель Подход 1 (неправильный
и невыгодный):
уменьшаем 2/3 стоимости
патента
Подход 2 (правильный):
уменьшаем всю стоимость
патента
Сумма страховых
взносов, на
которую можно
уменьшить
стоимость
патента
4500 руб. (9000 руб. х
50%), так как
12 000 руб. > 4500 руб.
6750 руб.
(13 500 руб. х 50%),
так как 12 000 руб. >
6750 руб.
Оставшаяся часть
стоимости
патента к уплате
4500 руб. (9000 руб. —
4500 руб.)
2250 руб. (9000 руб. —
6750 руб.)

Обратите внимание, что на выплаченные своим работникам пособия по больничным нельзя уменьшить стоимость патента <6>. Кроме того, в п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ говорится именно об обязательном страховании <7>. Поэтому уменьшение стоимости патента на добровольные страховые взносы, уплаченные предпринимателем за себя, вызовет претензии у налоговиков <8>. 📌 Реклама Отключить

* * *

В Налоговом кодексе сказано, что взносы на обязательное страхование уменьшают стоимость патента. Но как это делать, четко не прописано. Вот и возникают сомнения. А из-за неправильного толкования нормы вы можете заплатить в бюджет лишнее. И хотя споры с налоговиками по этому вопросу возможны, перестраховываться и переплачивать совсем не обязательно. Ведь все неясности НК РФ должны разрешаться в пользу налогоплательщика <9>.

<1> п. 8 ст. 346.25.1 НК РФ

<2> п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ

<3> п. 3 ст. 346.21 НК РФ

<4> Письмо Минфина России от 20.12.2010 N 03-11-11/322

<5> п. 10 ст. 346.25.1, п. 3 ст. 346.21 НК РФ

<6> п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ; Письмо Минфина России от 20.10.2010 N 03-11-06/2/159

<7> п. 3 ст. 346.21 НК РФ

Добрый день, уважаемые ИП!

Очень интересная новость для ИП на патенте. Если законопроект примут, то для них произойдут серьезные изменения.

Сразу отмечу, что не буду очень подробно рассматривать законопроект, так как он большой, а большие законопроекты имеют свойство меняться на каждом этапе утверждения.

Но самое главное выделю.
Итак, что должно измениться для ИП на патенте, если закон будет принят. А он будет принят с высокой степенью вероятности, так как инициатором выступает Правительство РФ. Но еще раз подчеркну, что текст может измениться в конечной версии.

1. Предлагают разрешить делать вычет из налога взносов на страхование.

Например, как это делают сейчас ИП на УСН, когда вычитают из налога по УСН взносы на пенсионное и медицинское страхование «за себя». Аналогично будет уменьшаться стоимость патента для ИП на ПСН. Если не верите, то можете почитать проект:

Цитат из проекта:

2) статью 346.51 дополнить пунктом 12 следующего содержания:

«12. Сумма налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму налога, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Указанные в настоящем пункте платежи (взносы) и пособия уменьшают сумму налога, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается налог в связи с применением патентной системы налогообложения.

При этом налогоплательщики, имеющие наемных работников, вправе уменьшить сумму налога на сумму указанных в настоящем пункте расходов не более чем на 50 процентов.

Налогоплательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 настоящего Кодекса.

Но обратите внимание, что придется уведомлять ФНС!

Если, например, ИП на УСН просто уменьшает налог на сумму страховых взносов (если имеет на это право и выполнил иные условия уменьшения налога по УСН), то на ПСН придется уведомлять.

Налогоплательщик направляет уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму платежей (взносов) и пособий в письменной или электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган, в котором он состоит на учете в качестве налогоплательщика и в который уплачена (должна быть уплачена) сумма налога, подлежащая уменьшению.

Увеличение площади торговых помещений (и залов обслуживания для общепита) до 150 м.кв.

Сейчас, напомню, площадь торгового зала на ПСН не может превышать 50 м.кв.

Цитата из проекта:

в подпункте 45 цифры «50» заменит цифрами «150»;

в подпункте 47 цифры «50» заменит цифрами «150»;

Напомню, что сейчас эти пункты выглядят вот так:

45. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

47. Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;

Изменится список видов деятельности

Вот именно здесь не вижу смысла цитировать, так как сам список может неоднократно измениться во время согласования.

Но предварительно его можете посмотреть уже сейчас:

Как будет принят закон, тогда и напишу на блоге окончательную версию.

Обратите внимание, что, возможно, изменятся формулировки для тех видов деятельности, которые применяете уже сейчас.

Советую прочитать:

  1. Предприниматели на ПСН и ЕНВД смогут торговать обувью до 1 июля 2020 года
  2. Появилась новая рекомендованная форма заявления на получение патента для ИП
  3. На какие КБК платить взносы ИП «за себя» в 2020 году?

ИП на ПСН разрешат учитывать страховые взносы

20 марта 2020

ПСН – это система налогообложения для ИП, на которой размер налога не связан с реальным доходом. Предприниматель просто перечисляет за патент фиксированную сумму, которая зависит от вида деятельности, муниципального образования и некоторых физических показателей.

Страховые взносы ИП на патенте платит так же, как и на других налоговых режимах. В 2020 году фиксированный размер взносов за себя составляет 40 874 рубля, а дополнительный взнос рассчитывается на основании годового потенциального дохода. Что касается взносов за работников, то для плательщиков ПСН долгое время действовала пониженная ставка – 20% вместо стандартных 30%, однако сейчас эта льгота отменена.

Бесплатная консультация по налогам

По необъяснимым причинам ИП на ПСН до сих пор не имели права учесть при расчете налога перечисленные взносы за себя или работников. Хотя такая возможность была и есть на всех других системах налогообложения.

После отмены пониженных ставок по взносам за работников предприниматели на патенте оказались в самом невыгодном положении. Минфин долгое время обещал, что пересмотрит порядок расчета налога и разрешит уменьшать стоимость патента на взносы. Наконец-то, соответствующий проект размещен на портале нормативно-правовых актов (ID проекта 04/13/03-20/00100317).

Принцип уменьшения налога на ПСН будет таким же, как на УСН Доходы и ЕНВД. То есть ИП без работников смогут учитывать всю сумму перечисленных за себя взносов, а работодатели вправе уменьшить стоимость патента не более, чем на 50%. Поскольку на ПСН нет деклараций, где можно было бы указать суммы перечисленных взносов, для сообщения об этом разработают специальное уведомление.

Уменьшение патента на страховые взносы

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *